中小型混合所有制企業預算管理的困境及建議

云賽智聯股份有限公司 高璐

1 中小型混合所有制企業預算管理概述

1.1 中小型混合所有制企業預算管理的必要性

在社會發展新時期，中央政府明確提出了全面深化目標任務，指出非公有資本、集體資本和國有資本混合發展的所有制經濟是新時期經濟制度的基本形式，通過該方式能夠進一步擴大國有資本功能、提升競爭力、實現保值增值，有助于多樣化所有制資本之間進行有效互補、共同進步，同時對國有企業、民營企業之間的融資合作提出了新的要求，對于民營企業融入國有經濟、國有資本入股民營企業具有重要的指導意義。在這種形式下，需要社會企業進一步加強企業中的預算管理，預算管理已經成為企業管理工作中不可缺少的部分，不但能夠對企業資源進行合理調度，還能合理配置各項資源，全面控制資源應用過程，提升資源利用效率，因此進行全面預算管理符合企業的短期經營目標和長期發展目標。

1.2 中小型混合所有制企業預算管理的內容

中小型混合所有制企業財務管理一項重要的組成部分即為預算管理, 因混合所有制企業產權主體呈現出多元化的發展特點，通過科學合理的預算管理可以全面的規劃和控制混合所有制企業的生產經營活動，對企業產業結構調整起關鍵性作用，能夠盡快實現企業的戰略目標，提升風險控制能力，節約經營成本，提高經濟效益。

2 中小型混合所有制企業預算管理存在的問題

2.1 中小型混合所有制企業預算管理的盲點

相關預算管理組織部門是促進預算管理順利進行的基礎條件，在進行預算管理過程中，大部分企業中設置了董事會，但卻沒有建立單獨的預算管理部門，導致日常的預算管理工作都是由企業中的財務部門負責，缺少專門的預算管理部門，沒有形成系統的預算管理結構，建立起執行單位、運行機構和決策部門的三層架構，導致預算管理在實施過程中存在盲點，組織體系存在缺漏。

2.2 中小型混合所有制企業預算管理的難點

在確定預算后，會將其通過某種形式發送到企業各個部門，但是在部門執行過程中存在較大差距，結合工作現實需求使用預算是企業進行預算管理的最終目標，但是一些部門在執行過程中會產生懈怠心理，經常出現“用盡全部結余”“有多少花多少”等問題，降低預算管理效率，導致預算執行偏離目標路線。

2.3 中小型混合所有制企業預算管理的痛點

預算管理中的重點問題是預算執行與控制過程中缺少合理監督。預算執行過程中的管理流程不明，缺少合理的監督措施與預警機制，無法有效落實事中控制，導致預算執行和預算編制之間存在較大差距，預算執行主體通常也不了解其項目、業務、部門的落實情況，因為信息滯后，導致預算執行數據和財務數據不一致，將錯誤信息傳遞給企業領導，產生錯誤決策。部分企業中的預算管理考核機制和控制機制還不夠完善，績效考核與預算控制機制之間聯系不夠密切。大部分企業依然是輕執行、重編制，在執行后缺少科學評價，沒有適合的懲罰措施，進而弱化了管理效果，不能對相關人員起到有效的約束作用，降低了預算管理的權威性。

3 探討解決中小型混合所有制企業預算管理困境的對策

3.1 理念轉型

在混合所有制形式的企業當中，想要幫助企業實現長期發展目標，就需要基層員工、高層管理者和各個產權持有者明確自身的目標任務，形成整體預算目標共識，才能促進企業各個產權持有者保持一致的前進方向，在企業中創建優秀的預算管理文化，提高預算管理整體效果。不然在正式實施預算管理前，所有企業運行參與者的想法就分散開來，會大大降低預算管理成效。現代化企業中設置了各種管理系統，用來調節不同組織層級以及個人和組織之間的關系，例如業績評價、預算管理系統、行政管理系統和企業文化管理等。如果單獨用研究其中的某個單一主體，就會將關注點單純放在預算管理上，忽略預算管理和企業發展戰略之間的聯系，缺少細致的流程，企業只能參考短期發展戰略制定預算編制。但相關經驗證明，將預算管理和其他管理事項有機結合起來，能夠提高戰略的實效性，徹底解決預算執行中的問題，充分結合預算與其他管理系統之間的聯系，提高預算管理效果。

3.2 職能轉型

混合所有制背景下的企業想要實現可持續發展的目標，需要創建權責分明的預算組織體系，在董事會的帶領下，健全工作單位、執行機構、預算管理機構三層基本結構，包括預算管理全面執行責任中心、預算管理部門、預算管理委員會等，針對各個層級不同內容制定相應的運行機制。其中，預算管理委員會的作用是負責預算管理決策，領導組織落實各項預算管理任務，向董事會負責。預算管理部門承擔著日常各項預算管理工作，組織進行預算編制、預算匯總、預算審核、預算發布、預算分析和預算報告等工作，面向預算管理委員會，并對其負責。執行責任中心顧名思義是負責執行各項預算管理規劃，也是其下屬部門的預算管理機構，預算管理執行部門結合其在預算管理目標中的不同職能可以細分為收入中心、成本費用中心、利潤責任中心、投資責任中心等。

3.3 方法轉型

混合所有制企業應該將戰略目標作為基礎導向，落實戰略預算管理，因為企業中的產權主體呈現出一種多元化特點，所以不同股東擁有不同的觀點和看法，對于企業的發展目標認識存在一定差異，在這種情況下，需要企業制定統一的發展目標整合所有者思路。為此，混合所有制形式的企業需要樹立明確的戰略目標，將這種長期性和全局性發展規劃分解成年度目標和階段性目標。企業中的年度預算是以當下階段目標進行制定的。企業在實現階段性目標后，也就能夠更加接近長期性發展目標，反過來，發展戰略還會影響預算編制工作，企業中的預算編制無法遠離企業運行獨立存在，為此，針對這種狀況，需要促進企業將兩者充分結合起來，將戰略目標作為基礎導向，實現預算管理，通過分階段的預算管理達到長期發展管理目標。企業在進行預算管理的過程中，可以結合自身不同管理需求，選擇不同管理方法，靈活調節管理規則，使預算管理能夠滿足企業發展需求。

3.4 工具轉型

隨著科技進步，混合所有制單位在進行預算管理的過程中還可以充分結合先進的信息技術進行管理。在云計算和信息技術的輔助下能夠進一步簡化預算管理流程，提高預算管理效率，促進其朝著智能化、精確化、系統化的方向發展。利用預算管理信息系統，能夠及時獲取相應的反饋信息，實現多維度的預算分析，全面掌控預算管理執行狀況。在預算管理信息系統中，需要設計多維度分析模板，在對相關預算內容進行準確、快速分析后，生成相應的預算分析報表，對企業實際消耗和預算結果進行科學對比，滿足多元化管理需求。在信息化預算管理系統中，還可以結合各個維度需求制定針對性分析報表，通過圖表形式進行分解，幫助企業領導從多種層面掌握財務數據真實狀況，提高決策的科學性，明確預算執行的現實狀況，為其制定經營發展戰略提供可靠的參考數據。實現在線編制預算，促進預算編制時間有效減少，推動信息共享，提升整體效率。利用統一報表形式、統一數據格式、統一預算科目、統一重要指標、統一業務模型方式，將業務預算作為入手點，以業務實施流程為基礎，在信息平臺中搭建健全的業務邏輯，相關預算編制人員能夠在信息系統中查找歷史數據，編制多維預算。

3.5 流程轉型

嚴格按照目標提出、編制上報、審查平衡、審議批準、執行落實程序實施預算編制，了解編制時間限制，保證按時完成所有預算工作。分解預算目標，對預算管理落實狀況進行全面監控，加強過程管理。企業中的預算管理效果三分靠戰略，七分靠執行，由此能夠看出預算執行的重要作用。混合所有制單位在制定年度預算目標后，需要進行層層分解，將各項重點預算指標劃分成月度和季度的預算指標，將其有效落實到相關責任人和部門當中。此外，企業需要嚴格執行年度預算方案，對生產經營、大額資金調度、擔保、融資、投資等重要事項進行跟蹤管理，監督成本預算費用執行狀況，明確超預算的內容權限和審批程序，準確分析產生預算執行差異的原因，采取合理措施解決。

4 結語

盡管新時期的混合所有制經濟形式對現代化企業的預算考核、預算控制、預算執行、預算編制、決策機制、組織體系等預算管理環節產生一定影響和挑戰，但同時也是這種多元化的混合所有制經濟形式在不斷推動企業的預算管理實現創新發展，針對新時期的挑戰，企業需要樹立正確的預算管理理念、健全預算管理決策機制和組織體系、采用戰略預算管理方法、規范預算管理流程、加強預算管理過程控制，立足整體發展角度，從多種層面入手，提高企業預算管理質量，實現戰略發展目標。