健全結算內控體系建設 強化物貿企業合規管理

中交一公局集團北京凱通物資有限公司 李娟仿

1 結算內控體系建設的重要性

結算是物資采購與供應進度及狀況的反映，加強結算內控體系建設，一方面可以抓實業務根基、強化內控管理；另一方面還可以通過結算促進業務流程過程的合規性。

對于物資貿易企業，經營過程是緊密圍繞著物資的采購、銷售、運輸、結算而進行，企業的應收應付也是由結算做支撐的，資金的運轉效率也在一定程度上受結算執行速度的影響。另外，合規結算，反作用于采購、銷售、運輸過程，促使各過程執行趨于合規順暢，促進提升企業合規管理。因此，加強結算內控體系建設，確保結算合規進行，是內控管理的基礎，是提能增效的基礎。

簡而言之，物貿企業的持續向好發展，就要強化企業合規管理，而合規管理的基礎就是健全結算內控體系建設。

2 物貿企業結算內控管理現狀

2.1 內部控制環境還不完善

管理思想的被動和經營方式的無序使得物貿企業在發展的時候沒有做到責任分工，企業財務管理的時候，管理人員沒有全面控制的意識和正確對待經營風險的態度，相關人員也沒有掌握規避經營風險的方法，造成企業發展存在著一定問題，容易對企業之后的經營管理造成阻礙。這一內容主要是企業內部控制方面的不足，不僅是對工作人員的監督和協調方面存在著問題，也是在實施企業內部運轉控制方面還不夠完善，尤其是財務管理方面。在結算內控處理的時候，企業重要數據需要有值得信賴的人把控，但是也不能過度專權，在物業管理的體系中如果沒有構建完整的資金管理制度企業運轉的時候也具有比較多的問題。

2.2 風險評估體系的構建存在問題

物貿企業沒有健全的內部控制體系的情況下也就無法及時對企業各項經營指標加以監控處理，同時無法預測企業發展的異常情況，在沒有設置日常經營工作的相關規定及風險規避方式等基礎上，就容易造成企業各個部門執行人出現更加注重個人利益而忽視企業需要承擔的風險的現象，企業領導人員無法及時監控就容易造成企業公司風險被放大。企業資金結算內控體系本身可以促使其在日常業務中的結算功能發揮出來，充分體現集中管理的規模優勢，在這一基礎上得到企業經營發展實時的資金運轉狀態的相關數據信息。但是企業資金結算管理實際運行的時候，其對資金數據的分析體系還沒有得到有效完善，對撥付出去的資金在具體應用的時候，其使用情況和后續資金流向等方面仍然沒有構成反饋或監控體系，無法對防控資金風險問題及時發現，也就無法采取必要的防控措施。資金表面上是集中存在的，但是也容易出現由于信息不對稱而發生各個子公司各自為政私自開設監管外賬戶等現象，造成企業資金分散失控現象明顯，容易出現違背整體資金運作目標等問題，這就需要加強企業結算內控體系的構建和完善。

2.3 預算管理效果有待提高

資金預算管理屬于當前企業集團財務管控的重要環節，這屬于比較常見的管理方式和控制手段，這一內容始終發揮事前計劃和統籌安排的效果。物貿企業在資金結算的時候，通常需要各個子公司按照具體規定上報資金預算，但預算與實際執行情況之間也具有較大差異，這就不利于資金中心實施有效地配置和對整個集團資金調動，這一現象的出現多數情況下是由于對預算的編制缺乏必要的衡量手段，企業結算管理的相關機制還不健全。

3 如何健全結算內控體系建設

在結算內控體系建設中，可以按照“四化一效要增值”的思路，即按照“制度流程化、流程標準化、標準模板化、數據信息化”的原則，以制度為保障、流程做導向，通過制度與流程要效率，最終實現合規結算、結算增值，進而強化物貿企業合規管理。

3.1 打造高效適用的結算流程

結算流程承載著企業結算管理的思想，體現著組織架構的聯動、關鍵節點的管控。基于結算流程的驅動，在結算過程中可及時發現企業經營過程的問題，如經營過程是否流暢、是否嚴密、是否高效、所有經營數據是否能在全業務流程中閉合等，可以實時針對這些問題去及時解決、相應風險及時規避。從而有效進行結算過程風險管控、輔助企業決策，實現精細化管理，集中化管控。所以，結算流程的打造，要滿足企業相關制度，符合企業管理思想，達到與企業戰略同頻共步。

對于物貿企業，常態管理制度是無結算不支付，因此，打造高效的結算流程，可以促進資金收付運轉效率的提升，同時打造合理適用的結算流程，又可以實現結算環節的有效管控。如何同時實現高效且合理適用的結算流程打造，即如何確保結算執行的速度，如何滿足結算的有效管控？在結算流程的打造過程中，可以嘗試滿足流程制定的“快結算、嚴審核、各盡其責”原則，將流程分為執行環節和監管環節。執行環節滿足快結算，由業務部門進行負責，監管環節滿足嚴審核，由公司相關管理部門負責，流程中各節點由專人負責，承接相關管控職責，并對其定目標、給方法、明責任，實現各盡其責，最終確保結算流程能互聯高效執行，真正打造滿足本企業當下發展需求的結算流程。

3.2 加強結算的量價雙控

準確結算是企業準確收款和付款的基礎，結算結果決定著企業成本、收入的最終體現，而物資的量價是結算的核心要素，決定著結算的結果。因此在加強結算內控管理過程中，結算的量價管控就成了結算過程中的關鍵管控點。

對于業務部門，要嚴格遵照相關制度進行結算，結算的量價要嚴格按照合同執行，要確保結算的量價均有據可依，做到及時、準確、規范結算。

對于監管部門，要對結算量價進行雙控。在物資貿易過程中，對量價雙控可以從兩個維度進行監管，體現為量價的縱向監管和橫向監管。量價縱向監管就是以合同為源頭，對量價是否有據可依進行監審，同時對發貨的量價與結算的量價是否一致進行監審。量價橫向監管，就是以采購為源頭，對物資量價進行跟蹤，對采購物資的量是否全部完成銷售驗收進行監審，同時對采購價格是否在銷售環節實現增值進行監審。確保企業所有結算數據實現縱橫雙向的閉合，且滿足公司的基本增值要求。

只有基于業務部門對結算的有效執行，基于監管部門對結算量價的雙向監管，合規結算、準確結算才能理想呈現。

3.3 加強規范結算的監管

結算單是呈現結算結果的單據，結算單的信息是否全面、是否規范，直接影響結算是否有效、收款和付款是否有支撐性材料，另外，也影響著在可能發生的訴訟中是否能確保舉證有效。影響結算單有效或規范的因素有：雙方單位名稱是否明確、合同號是否有效、所供物資的日期、廠家、規格、數量、單價是否準確，是否有結算授權人的簽認，以及對方單位的有效印章等。

總之，結算的規范性，也是加強物貿合規結算的一個不可忽視的方面，而結算的規范性監管可以通過結算模板的設定來解決結算的規范性問題。

3.4 加強最終結算辦理的監管

最終結算辦理，可以及時對往來雙方單位之間的合同執行情況進行最終確認，明確最終核算結果、最終的責任義務，對有疑問的地方及時進行深入核查確認，防范后續帶來類似支付不準確或者支付數額不認可、甚至出現不屬實的惡意性結算，從而造成沒必要的糾紛。因此，進行最終結算辦理也是加強合規結算的一個不可缺失的環節。

在最終結算辦理的監管過程中，首先可以給定模板，實現業務表單化；其次，對完工項目及時跟進，最終結算辦理情況隨時檢查，促進最終結算的辦理，促進建立最終收付的依據。

3.5 加強結算的信息化建設

企業信息化建設水平已成為衡量企業先進性的一個重要標志，信息化建設有利于推動企業的管理創新、思想創新，有利于高效實現各管控要求，有利于全面提升企業的合規管理水平，因此加強結算信息化勢在必行。

加強結算與信息化建設的融合，打造智慧結算，可實現全業務數據的勾稽共享、部門間的及時聯動，決策分析的快速進行，助推企業合規管理的提升。此外，通過信息化建設自動形成結算大數據，對企業收款和付款形成有力支撐，確保企業的內控管理在結算和收付方面落實到位。同時，在智慧結算體系下，還要實現結算風險預警。

3.6 加強結算風險防控

現代企業面臨激烈的市場化競爭，激烈競爭下又面臨著方方面面的經營風險，企業要想持續向好發展，就要樹立風險防范意識，建立好風險防范體系，既要抓實企業內控管理，又要對市場具有高度的敏感度。

結算作為物貿企業經營過程中的一個重要環節，是抓實企業內控管理的基礎，將結算融于信息化，更有利于做好結算風險預警、風險識別、風險防范，更有利于實現將風險防范融于企業內控管理。對于結算的風險防范，一方面要保證結算過程的合規性，實現合規結算；另一方面要保證經營結算數據與財務數據的趨同，避免結算與收付兩條線進行，避免收付的隨意性，避免降低資金的使用效率和避免造成支付風險。

4 結語

企業持續向好發展，離不開固本強基，提能增效。結算作為物貿企業經營過程的重要一環，健全結算內控體系建設，實現合規結算，將結算工作高質量、高標準落地，真正達到結算工作的增值創效，才能為強化企業合規管理助力，才能促進企業內在品質的提升，為企業高質量發展夯實根基。