企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對(duì)策

吳麗霞 開平依利安達(dá)電子有限公司

前言：全面預(yù)算，主要是對(duì)企業(yè)一個(gè)年度或一個(gè)運(yùn)營周期的總體運(yùn)營規(guī)劃，全面預(yù)算主要包含的內(nèi)容有：財(cái)務(wù)預(yù)算、營運(yùn)預(yù)算、資本預(yù)算等。在企業(yè)經(jīng)營過程中，全面預(yù)算管理的落實(shí)，優(yōu)化了企業(yè)資源配置，降低了企業(yè)投入成本，推動(dòng)了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?？傊骖A(yù)算管理是一種動(dòng)態(tài)管理，其的全面落實(shí)，能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的整合，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的簡單概述

全面預(yù)算管理，主要是指企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、利用現(xiàn)代化技術(shù)，將經(jīng)營預(yù)算、薪酬預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等融為一體進(jìn)行綜合管理，因此，其又被稱為總預(yù)算管理。全面預(yù)算管理的應(yīng)用，企業(yè)資源配置得到優(yōu)化，企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量得到提升，經(jīng)營效益得到改善，風(fēng)險(xiǎn)管控得到增強(qiáng)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不可或缺的管理方式[1]。全面預(yù)算管理的水平，直接關(guān)系著企業(yè)戰(zhàn)略決策的執(zhí)行，關(guān)系著企業(yè)對(duì)各個(gè)部門的管控能力，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要體現(xiàn)。

在企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算主要包含了四部分：其一，業(yè)務(wù)預(yù)算，主要是對(duì)營業(yè)、生產(chǎn)、產(chǎn)品成本、營業(yè)成本、采購、期間費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算；其二，資本預(yù)算，主要是對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、權(quán)益資本投資、研發(fā)費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算；其三，籌資預(yù)算，主要是對(duì)企業(yè)長短期借款、還本付息、債券發(fā)行等進(jìn)行預(yù)算；其四，財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)的損益表、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表等進(jìn)行預(yù)算。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全面

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的管理工程，其中包含的內(nèi)容豐富，涉及范圍廣泛，想要全面掌握其內(nèi)容，相對(duì)困難[2]。全面預(yù)算管理包含內(nèi)容有：預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算控制，預(yù)算考核等。全面預(yù)算管理的展開，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)作為核心，直接導(dǎo)致某些企業(yè)直接將全面預(yù)算管理歸為財(cái)務(wù)部門工作，其他部門參與不積極。但是，全面預(yù)算管理并不是單純的財(cái)務(wù)管理，只有各個(gè)部門廣泛參與，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。而導(dǎo)致上述問題的具體原因在于：企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不全面。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確率不高

現(xiàn)階段，部分中小企業(yè)仍注重短期目標(biāo)，缺乏長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，在預(yù)算制定之前，并未對(duì)已經(jīng)配置的資源詳細(xì)分析，未對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查與研究，僅僅站在預(yù)算編制時(shí)段進(jìn)行近期規(guī)劃，具有可變性較強(qiáng)、預(yù)算管理的準(zhǔn)確性不足等問題。通常，多數(shù)企業(yè)以完成預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行績效考核，完成或超過目標(biāo)給予獎(jiǎng)勵(lì)，未完成的給予懲罰。在該種績效考核下，多數(shù)部門對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)出現(xiàn)誤差，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確率。

（三）預(yù)算考核機(jī)制不健全

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，企業(yè)并未專門設(shè)置預(yù)算考評(píng)部門，且職責(zé)不明確，考評(píng)制度與機(jī)制并不規(guī)范，影響了預(yù)算考評(píng)的效果。同時(shí)，考核指標(biāo)與獎(jiǎng)懲機(jī)制的不健全，即使設(shè)置獎(jiǎng)懲指標(biāo)，因落實(shí)不足，影響了預(yù)算考核的作用，未真正發(fā)揮激勵(lì)員工的目標(biāo)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

為提高發(fā)揮全面預(yù)算管理水平，有效控制企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)普及全面預(yù)算管理的重要性，使全體員工了解到全面預(yù)算管理的重要性并自覺參與進(jìn)管理中，充分發(fā)揮其的作用。具體可由以下幾方面出發(fā)：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理加以重視，并自覺參與進(jìn)管理中，帶領(lǐng)各個(gè)部門參與其中，為預(yù)算管理營造良好的環(huán)境，提高全面預(yù)算管理效果。其次，建立健全管理體制，由企業(yè)經(jīng)理、會(huì)計(jì)師、各部門管理人員參與其中，形成全面預(yù)算管理委員會(huì)，在預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等中，各個(gè)部門的管理人員加以負(fù)責(zé)，為全員參與奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[3]。最后，對(duì)全面預(yù)算管理設(shè)置二級(jí)管理部門，由其對(duì)企業(yè)日常管理進(jìn)行監(jiān)督與審查，全面提升全面預(yù)算管理水平。

（二）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確率

在全面預(yù)算管理中，企業(yè)應(yīng)由戰(zhàn)略角度出發(fā)，往長遠(yuǎn)處考慮，全面發(fā)揮預(yù)算管理的作用。預(yù)算目標(biāo)制定后，應(yīng)重視預(yù)算的事前、事中與事后控制，提高管理的執(zhí)行力度，通過對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行梳理，公正客觀的尋找預(yù)算偏差，校正預(yù)算目標(biāo)，保障預(yù)算管理的有效實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期召開跨部門預(yù)算會(huì)議，增設(shè)預(yù)算小組，小組人員通過對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算偏差等討論，做好信息溝通，有效避免對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知誤差，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，為全面預(yù)算編制的落實(shí)與作用發(fā)揮奠定基礎(chǔ)[4]。

（三）完善全面預(yù)算考核制度

在企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)依照企業(yè)實(shí)際情況，完善預(yù)算考核制度，并嚴(yán)格執(zhí)行制度，對(duì)各部門的工作績效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，通過獎(jiǎng)懲措施保障各部門的預(yù)算管理水平。在考核過程中，應(yīng)遵循公開化、制度化原則，將考核過程與結(jié)果公布出來，即保障了考核部門的公平性，又激勵(lì)了員工。同時(shí)，不僅要將預(yù)算達(dá)成狀況、費(fèi)用支出等列入考核目標(biāo)，還應(yīng)將預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、規(guī)范性等納入考核中，提高預(yù)算考核機(jī)制的全面性，充分發(fā)揮其的激勵(lì)效果。

總結(jié)：總而言之，在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，仍存在各類問題，對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全面，預(yù)算編制準(zhǔn)確率不高，預(yù)算考核機(jī)制不健全，影響了全面預(yù)算管理的落實(shí)，為企業(yè)長效發(fā)展帶來影響。對(duì)此，提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確率，完善全面預(yù)算考核制度，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。