基于信息化條件的數據式審計的特征與實施路徑

文科 國網浙江省電力有限公司嘉興供電公司

前言：人類社會隨著信息技術的快速發展以及信息技術在現實生活中廣泛的應用，信息化的社會正悄無聲息的步入人們的生活當中，極大地推動了國民經濟和社會的發展。而傳統的審計理念以及審計技術都無法跟上時代發展步伐，需要進行改革創新為保證審計的高質量和高效率、減少審計中存在的風險、提升審計的成效，采用數據分析技術在這一過程中具有很大的優勢。這樣的大數據環境，為審計人員在數據審計方面突出重點和能夠實現全方位的審計方面帶來了優勢。

一、信息化條件下的數據式審計特征

（一）審計對象主要是系統內部控制以及電子數據

在信息化的大環境下采用數據式審計方法，勢必會使得系統內部控制的有效性、合理性和健全性對數據的完整性、真實性和正確性產生直接的影響。相關審計人員應該先對系統內部控制進行一系列的調研、分析和評價，這是控制數據風險和保證實現審計目標的前提舉措。當然數據式審計中存在其特有的一優勢，它能夠直接運用電子數據，而不需要審計人員在事先將其變換成電子賬套，然后再接著開展相應的審計過程；而在這一過程中，其他審計對象只要是對業務內部的賬表和控制。這一優勢是數據式審計特有的一大優勢，是其他審計模式所不具有的。 由于數據式審計是對沒有經過認為處理過的底層數據實施審計的，這些底層數據比處理后的信息更加具有潛在的價值和可變性去組合成審計所需要的信息，同時也能夠避開由于單位做假帳而帶來的審計風險，有助于開闊審計視野，提供更多豐富的有效信息。

（二）促使審計的核心方法發生改變

測試作為傳統審計中的最主要方法，其主要內容是運用風險控制模型，通過測試業務內部控制和會計余額，最終完成審計測試活動。由于計算機的功能強大，可以對所有需要審計的數據進行仔仔細細的審計，因此數據式審計替換了傳統的審計方法，把測試法和詳查法已經不再作為關鍵性的問題來對待了。在處理大量各種各樣的數據時，關鍵是審計人員需要對數據進行有效分析，同時還要使得不同類型的原始數據變成為審計人員所用的有效信息。在審計人員實施審計的過程中，為實現最終的審計目標，唯有把所有的數據轉化為信息。所以可以認為，數據式審計的最主要方法便是數據的分析。傳統的分析性測試可以認為是一種實質性測試，而數據分析則可以認為是不僅是限定于某種測試，兩者之間存在很大的區別。換句話說，數據式審計能在被運用于多種測試場景中。在信息化環境下的審計方式，其本質就是使用計算機來實現人對所獲取數據的進一步分析和判斷。

（三）具有特殊的作業方式

現如今的審計作業方式已被數據式審計模式所改變。審計人員在進行審計之前，已先經過了詳細的調查，審計單位的相關底數已被調查清楚，進一步確定了審計的重點和線索，可以運用采集、清理、轉換、分析等步驟來處理電子數據，在進行審計時可以對線索的延伸展開調查，以廣泛采集、集中分析、延伸取證為導向，這樣的審計作業方式不僅方向明確，同時還大大的提升了審計的效率。

二、數據式審計的實施路徑與發展方向

（一）數據式審計中的一般計算機技術

隨著信息化的快速發展，產生了一種傳統內部審計以外的非現場審計。由于非現場審計的成本較低，并且還能有效的發現經營管理方面存在的風險問題，因此非現場審計在國外的電力公司審計過程中作為一種很重要的方式。現在主要包括兩種數據的審計方式，現場數據審計和遠程數據審計，起審計流程主要包括數據采集、數據轉換、數據清理以及數據分析四個階段。在這每一階段所運用的審計技術分別是：在現在所運用的采集方法中，需要被審計單位提供相應的賬套和軟件的輸出，這勢必無法保證所采集到的電子數據是否真實可靠。因此，為實現真實可靠的遷移電子賬套的技術，先需要得到被審計單位的電子數據 ,再根據審計專家系統的要求進行相應的數據格式轉換，這一技術將會成為未來審計技術方法的主流趨勢之一。

（二）計算機輔助審計技術

通過研究發現，嵌入審計模塊技術作為一種計算機輔助審計技術，其效果是很明顯的，但此項技術在進行審計信息系統開發時就應該考慮到。目前我國普遍使用CAATTs這一技術作為面向數據的計算機審計形式。通用的審計軟件可以通過數據采集功能把各種數據采集到審計軟件中來，并且還具備了數據處理功能，可以把采集的數據進行數據處理從而實現審計過程。計算機輔助審計的未來發展趨勢主要集中在并行審計技術上，包括了集成測試和內嵌審計模塊。通過運用并行審計技術可以直接把收集的審計證據傳輸到計算機終端上面，同時處理應用系統，從而達到對信息系統進行一個實時監控的過程。為了能夠給投資者提供更加精準和及時的服務，審計人員可以借助這些新的技術來實現。在計算機輔助審計過程中，把審計務實銅計算機人工智能兩者相結合將是一種更為高級的形式了。審計專輯系統內部存有許多審計實務和會計審計的相關法規，通過利用人工智能，模擬人類的思維方式，從而對大量審計數據進行推理判斷、分析總結和計算等幾方面，并為方便審計師能有有效的得出相關的審計結論，能夠在作出相應的判斷之后提供相應的建議和思路線索[1]。

（三）審計信息化的建設

在審計領域這一重大改革中，審計信息化主要是利用了一些現代信息技術，創建了能夠幫助審計作業、審計決策和審計管理的一套完整系統，同時還改變了審計作業的模式，使得大量的信息資源得到充分的挖掘和運用，也在審計的實施、決策和管理方面提供了大量精準的幫助，使得審計監督的職能在這一過程中得到充分的發揮。在加快審計信息化建設與發展方面，作者提出以下建議：首先，增強信息資源共享力度，整合審計資源；其次，加快相應軟件的研究與開發；最后，完善建設審計信息化方面的法律法規。為能夠快速實現向現代審計方式的變革，務必要先實現審計信息資源的規范化、共享化、標準化，這就需要有關部門在制定計算機審計標準、準則和規范時，需要著重在以下幾個方面做出相應的規范，包括對計算機審計概念及審計過程、計算機系統內部控制的評價、計算機審計人員的資格條件、相關審計技術、審計證據收集、計算機審計相關的法律法規等方面。

（四）提高審計人員的專業技術素質

目前，絕大多數的審計工作仍以傳統的人工審計為主導，其運用計算機審計的水平高，這就需要普遍相關審計人員能夠在一定程度上熟練運用計算機進行審計工作。為此很有必要在相關審計考試中加強對計算機運用的考核，同時也需要增加計算機審計的要求。為使得專職審計人員能夠勝任審計方面的工作，需要在計算機審計方面的知識、會計電算化系統的控制等方面進行分階段、分層次地培訓。此外還需要注意到，在注重普及計算機審計的時候，積極培養具備多學科的復合性知識結構的計算機技術人員也是很有必要的，就比如為了使得計算機技術人員能夠成為專業的計算機審計技術人才，讓他們也要掌握一定的會計和審計方面的基礎知識。

三、結論

總之，面對信息化背景，加快構建起數據式審計體系以及審計路徑是非常重要的，對于企業的審計工作也很有利。相信會有越來越多的企業對于數字式審計給予足夠的重視。