積極防范機構執業風險促進行業可持續發展

隨著我國全面深化改革開放階段以及經濟全球化時代的到來，資產評估行業獲得了更為廣泛的發展空間，市場對評估的需求和質量的要求越來越高，也為資產評估行業的健康發展提出了更高的挑戰。但是從目前行業總體現狀來看，行業內還是有相當比例的資產評估機構未轉變經營理念，片面追求經濟效益，忽視對評估機構執業風險的控制，導致評估結構因執業問題遭受有關行政主管部門、監管部門處罰，嚴重者甚至被利益相關當事人起訴，承擔因資產評估執業風險所帶來的經濟民事責任甚至刑事責任,使資產評估機構以及從業人員遭受到巨大的經濟損失和信譽損失，甚至影響機構持續性經營。為了促進行業的可持續發展，防范降低資產評估機構的執業風險，有必要對資產評估機構的執業風險防范問題開展研究討論。

一、我國資產評估機構執業風險防范存在的主要問題

（一）資產評估機構風險防范意識欠缺

近年來，評估機構片面追求效益，忽視執業風險防范意識，各種監管處罰案例頻現，致使評估機構遭受經濟損失，甚至導致評估行業遭受重大信任危機，為整個資產評估行業的可持續性健康發展帶來較大隱患。資產評估機構執業風險防范意識欠缺的主要表現在以下兩個方面。

第一，評估機構風險防范意識不高、忽略執業風險防范。按照資產評估基本準則規定，資產評估執業人員應當獨立客觀公正地進行執業，盡可能的防范評估風險。但是，一方面由于法律法規不完善、有關部門職能不清、監督管理不到位等因素致使評估機構的執業風險防范意識短缺；另一方面，隨著評估機構數量的增多，眾多評估機構為了在有限的市場中分得一杯羹，采取惡意競爭的手段，而以降低執業質量和業務收費為代價；最后，由于風險防范意識的增強勢必會增加機構運營成本以及放棄一些高風險評估項目，而許多中小機構連生存都覺得困難，為了機構生存，心存僥幸，哪還顧得上采取有效風險防范措施控制評估風險。諸多方面導致資產評估機構對執業風險防范的能動性不強，忽略執業風險防范。

第二，評估人員風險防范意識欠缺。由于生存的需要，監管的缺失，許多評估機構僅僅以評估創收指標對員工進行考核，而忽略了質量控制、風險防范方面的考核，導致評估專業人員忽視評估執業風險的防范，片面追求自身經濟利益的最大化以及評估創收的最大化。

（二）執業風險評價體系缺失

毋庸置疑，合理、科學的資產評估機構執業風險評價體系有利于評估機構更有效的防范評估執業風險。而從我國目前資產評估行業現狀來看，相關資產評估機構執業風險防范的理論研究還是相對欠缺，資產評估機構無法合理、科學地量化執業風險，更加無從談及執業風險防范。資產評估機構執業風險評價體系存在著缺失，對這方面的研究還存在著明顯的不足。

一是未能對風險防范理論進行系統研究。建立一套有效的風險識別方法對評估執業風險進行準確識別，這是前提，只有識別了風險，才能對其進行分析，從而有對應性的建立風險防范體系進行風險防范。因此有必要對風險識別防范進行系統理論研究，建立科學的、可行的識別模型，充分對資產評估機構在執業過程中存在的風險進行識別。

二是未能對風險形成的原因進行系統分析。當執業過程中存在的風險被識別出來后，就應對成因進行分析，以便有針對性的建立風險防范體系，采取恰當的對策進行防范。只有找到風險形成的原因，才能有的放矢，提出合理、科學的風險防范措施，從而盡可能的降低風險、化解風險，減輕危害。

三是未能形成行之有效的風險量化評價體系。評估機構執業風險受多種因素共同作用，各種因素形成的風險也不盡相同，產生的危害也有強有弱，我們不能一刀切的把所有風險都一視同仁進行毫無目的防范，這樣一方面成效不見得好，另一方面風險防范成本可能也會很高。目前對評估執業風險的分析也僅局限于定性分析研究，而在定量分析上存在不足。只有對風險的大小、危害程度、出現幾率等進行系統的定量分析，才能在風險防范中分清主次、輕重緩急，從而采取更經濟的措施防范風險。

（三）評估機構執業風險防范方法不足

我國的資產評估行業資產伴隨著經濟體制改革走過了近三十年的風雨歷程，取得了長足的發展，甚至建立了相對完善的理論和準則體系。但是在評估機構執業風險防范方面的研究并不多，執業風險防范方法欠缺，致使評估機構在認識評估機構執業風險時，因沒有合理、科學的方法對風險的成因、危害進行定量分析和界定，而只能采用定性分析的方法，根據歷史經驗來估計判斷風險，這具有很強的主觀性，據此建立的執業風險防范體系也不可信，無法建立真正切實可行的風險防范操作措施。

（四）監督管理錯位、多頭

根據《資產評估法》的有關規定：“設區的市級以上人民政府有關評估行政管理部門依據各自職責，負責監督管理評估行業”、“ 評估行業協會依照法律、行政法規和章程實行自律管理”，因此資產評估機構的監督管理者不僅有資產評估協會，也有財政部門、證監會、國資委、審計署等政府行政管理部門。他們會依照法律法規的規定對資產評估機構在執業質量和內部機構治理上進行監督管理?，F階段我國關于資產評估機構的監督管理存在著錯位、多頭的問題，主要有：

一是監管部門眾多、自成一體，未能形成有效的協同機制。資產評估的監督管理伴隨著公眾對資產評估的需求日益擴大，資產評估在市場經濟中發揮的作用越來越大，對行業的監管也是從無到有，由弱到強。但是從監管現狀看，對評估機構的執業風險防范的管理還是存在監管部門眾多、自成一體，未能形成有效的協同機制等不規范的現象。為有效對資產評估機構執業的執業進行監督管理，需建立統一的、多部門參與協同的監督管理機構，對資產評估機構的監督管理實施互通有無、標準統一、各部門通用的指導思想，并將監管結果與評估機構資質信用等級評定、年檢審批、業務范圍等掛鉤，從而防范評估風險。切實防止多部門管理，造成監督尺度不一、各自為政、管理責任不明確等情況發生。

二是行業自律管理模式有待完善。資產評估行業的監督管理應削弱政府的地位，加強資產評估協會對整個行業監督管理的力度，就監管方面協調各有關部門，建立一套完善的“互通有無、行業自律監管為主、政府部門監管為輔”監督管理模式。另外，目前的監管模式是對于證券業評估機構的監管由中評協自律監管、財政部行政監管和證監會監管共同組成，而其他評估機構則由地方評估行業協會自律監管和地方市級財政局以上級別行政監管組成，從檢查情況和過程看，對于證券業評估機構的監管比起非證券業評估機構的監管要嚴厲的多，而從目前的執業質量上看，恰恰又是這些非證券業的中小評估機構質量相對較差，低價競爭、評估程序缺失等等，從而形成“劣幣驅逐良幣”的局面，不利于整個行業的健康發展。因此如何建立一套行之有效、多部門協同聯動的監管體系極為重要。構建形成“互通有無、行業自律監管為主、政府部門監管為輔”監督管理模式體系，發揮各級資產評估協會的主導作用，不但有助于降低監管成本，消除多頭監管的弊病，促進資產評估機構執業的規范化，而且有助于評估機構管理防范評估風險。

三是評估機構執業風險防范監管的手段不完善。評估機構執業風險在評估執業的整個過程均存在，因此對評估機構的執業監管也應貫穿于評估執業的各個階段，在事后監管的同時，還應有事前、事中的監管，綜合考量風險大小、監管成本等因素合理確定監管方式，應重點加強重要不利風險因素的監督管理。

二、資產評估機構執業風險產生的原因

（一）法制建設不夠完善

相比國外的資產評估行業，資產評估在我國起步較晚，社會上對資產評估行業的認識不足，行業內資產評估基礎理論、實踐等都在逐步建立、完善過程中，尤其是在我國這種國有資產產權為主的特色社會主義經濟體制下，還同時進行全面深化經濟體制改革，所經歷的評估案例與國外私有經濟為主的情形更復雜，所承擔的責任也更大。而且，由于行業法律法規建設嚴重滯后，評估法實施后，相應的實施細則、司法解釋卻遲遲未能落地。除財政部外，國土部門、物價部門、住建部門等也擁有各自行業的評估行政主管權力，由此形成了評估行業條塊分割、執業標準不一的局面，甚至有些評估主管部門的規章制度存在著與法律條文相悖的情況。

（二）市場環境欠佳

一方面，由于資產評估往往涉及到產權交易，資產評估結果關系到當事人的切身利益，利益相關當事方勢必會對評估機構以及評估人員在具體執業當中進行干擾影響。因此若要在評估過程中做到客觀獨立公正，就要求評估機構以及評估人員最起碼是與資產評估委托人、被評估單位以及經濟行為相關當事人沒有直接厲害關系的第三者，杜絕舞弊現象的發生，避免評估機構由于受到他人的威脅和政府的干預而影響到評估結果的公允性。但是在實際的評估業務執行過程中，例如企業改制、股權轉讓、資產出售等評估中，利益相關當事人考慮到各種情況，有時會通過各種渠道或手段干涉評估機構的客觀獨立判斷，而評估機構或評估人員趨于各種壓力或誘惑而會做出評估值偏離客觀結果的情況，從而增加了評估機構的執業風險；另一方面，由于我國的經濟屬性，國有資產評估業務是各評估機構的主要業務來源之一，而國有資產評估業務往往采用最低價中標的招投標形式確定甄選評估機構，在激烈競爭的環境下，惡意的不計成本的低價競爭獲得評估項目，為后面的執業質量埋下了重大隱患。最后，評估機構以中小企業為主，規模小，競爭力不足。我國現有4 000多家資產評估機構、3.4萬名資產評估師、8 萬多名從業人員。然而，大多數評估機構都是十幾人的小機構，這些小機構普遍存在業務少、規模小、風險管控意識不強、質量控制制度缺失、專業勝任能力差等方面的問題。

（三）監督制度不完善

我國資產評估起步晚，相關的管理制度尚不健全，相關的監督機制也是在摸索過程中，對于中小機構的執業監管力度不夠，由于缺乏有效監督，中小機構為了生存需要，往往采用低價惡性競爭或無底線滿足委托方各種需求等手段獲取業務，由此產生的后果就是評估程序盡可能簡化甚至缺失、出具存在重大隱患的報告甚至是虛假報告，不對評估質量負責，導致評估行業的口碑下降，在委托人心中形成“花錢買報告”的不良形象，十分不利于評估行業的健康長遠發展。

（四）內部管理制度不完善

我國的資產評估行業發展時間較短，行業發展初期，相關主管部門對評估機構的監管相對較松，行業內較多評估機構的內部管理制度不健全，存在各種缺失，有的機構雖然建立了完善的管理制度，但是卻執行不到位，形同虛設。由于內部管理體制不健全，執行能力差，評估人員在執業中無章可循，評估程序執行不到位，導致評估執業風險頻發，還有很多機構只注重經濟效益，一付“人有多大膽，地有多大產”的大無畏精神，不考慮自身專業勝任能力，無論有沒有能力，先搶了業務再說，結果就是遍地埋雷，出現很多不科學的評估結果，給評估機構自身甚至是整個評估行業的聲譽帶來極大的損害，影響評估行業的長遠發展，這都跟我國普遍存在的相關管理體制不健全有關。

（五）內部機構不健全

目前，我國的資產評估機構普遍存在內部管理機構不健全，管理機制不完善等情況。大部分中小資產評估機構的組織模式較為簡單，主要由業務部門、審核部、市場部組成，后勤部門主要有綜合部和財務部門。公司的管理層大多為創始股東，且通常體現為一人獨大的情況，創始人也通常為公司業務的主要來源方，使得業務承做和風險控制之間存在天然沖突的情況下，無法發揮制約作用，這一現象在中小機構中仍較為嚴重。較多評估機構并沒有形成現代化企業組織結構，監事會形同虛有，經理層、決策層和監督層的職責不清，這對機構風險管控和正規化管理造成一定的影響。另外管理層的發展思路相對局限，隨大流現象嚴重，思路較為僵化，沒有建立監督機制和激勵機制，執行不到位。

（六）評估報告披露簡單不規范

資產評估報告是資產評估活動的產成品。資產評估報告內容包括：標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件。其中正文部分包括委托人及其他資產評估報告使用人、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、評估依據、評估方法、評估程序實施過程和情況、評估假設、評估結論、特別事項說明、資產評估報告使用限制說明、資產評估報告日、資產評估專業人員簽名和資產評估機構印章。資產評估報告編制應當遵循清晰準確（不得有誤導性的表述）、必要信息（使用人能夠正確理解評估結論）、詳略程度得當、程序受限影響大小、使用有效期限等原則編制。

現實生活中存在評估結果使用風險，主要是由于資產評估報告披露簡單不恰當、未能提供必要的信息，對評估結論有影響的事項披露不充分甚至未進行披露，引起利益當事人對評估結論產生誤解，從而做出不當決策，給當事人造成損失，進而引發與評估機構的糾紛，甚至提及法律訴訟。由于評估師編制評估報告存在的瑕疵，因此在應訴中也往往以敗訴承擔相應責任為結局，所以必須要嚴格規范資產評估報告的出具，做到披露詳實規范、清晰明了。

（七）執業質量存在的問題

首先，由于機構設立門檻過低，使得資產評估機構設立質量不高。一是評估機構的資產評估師執業人員專業勝任能力欠缺，風險防范意識不強；二是評估機構業務收入普遍較低，規模偏小。

其次，普遍執業質量不高。主要表現在：一是評估報告質量低，對評估結果的重要事項披露不完整，在一定程度上影響了評估報告的客觀真實性，造成對評估報告使用者的誤導，無法形成正確的判斷和決策；二是工作底稿質量不高，現場工作軌跡記錄缺失，無法反映評估過程，無法明確相關人員的責任；三是評估程序執行不到位，現場核查驗證、內部質量控制制度履行流域形式。由于以前對評估機構的監管程序相對缺失且監管周期較長，資產評估機構普遍存在執行制度的態度不夠堅決、配套措施沒有落實、具體執行相關環節把控不嚴，評估機構已有的許多制度規定并沒有真正落實到位。具體表現在審核只重形式，從而存在理解錯誤、計算鏈接錯誤、漏評資產、取價依據缺失、沒有工作底稿以及評估結論、評估對象等描述錯誤等現象。四是在評估機構發展理念方面，目前還有相當部分評估機構強調發展或優先考慮發展，而在執業質量控制和風險防范方面沒有給予足夠的重視或沒有下最大的力氣，使得評估機構內部治理和相關制度的執行落實存在許多問題，可能會給評估機構埋下一定風險隱患。

（八）專業勝任能力有待提高

資產評估機構及其專業人員依賴其知識、技能、態度和經驗為委托人提供專業咨詢服務，資產評估行業處于一個充滿活力和挑戰的競爭環境之中，專業勝任能力是資產評估機構執業中的關鍵風險控制點，多數引致損失的執業風險都和資產評估機構及其專業人員缺乏知識和能力、缺乏誠信或道德操守有關。人才缺乏是大部分評估機構的普遍狀況。在人才培養和繼續教育方面，大部分資產評估機構，由于公司管理層的意識問題，以及考慮到人力成本、資金成本和時間成本的問題，對評估專業人員的培訓難以順利開展，僅以評估協會規定的評估師繼續教育學時要求為標準，以及主要依賴評估協會組織的評估專業人員繼續教育，使得評估人員的專業性得不到有效提高，制約了人員執業能力的提升和公司的發展，也是執業風險的最大短板。難以達到委托人、社會公眾、政府管理部門、行業監管部門、中國證監會、其他行業和其他有關各方的期望。

三、資產評估機構執業風險防范對策

（一）完善資產評估法律法規體系的建設與實施

改革開放以來，我國資產評估行業從無到有，錯弱到逐步走強，發展事態良好，各種相關的法律法規制度也在不斷完善，但是與行業的發展速度相比，法律法規制度的建設還是滯后于行業發展。幾經周折，《資產評估法》終于在2016年7月2日通過，并于當年12月1日起實施，取得了里程碑式的進展，但該法實施近兩年了，相應的司法解釋和實施細則仍未出臺，由于《資產評估法》中的一些條文相對原則化，使得各行業對該法的條文理解不盡統一。同時由于各利益相關部門的保護主義，對《資產評估法》的執行又打折扣，人為造成評估機構或評估專業人員違法的尷尬局面。完善資產評估法律法規體系的建設實施成為目前的當務之急，從而合理有效的降低資產評估機構的執業風險。

不僅要提高評估機構及評估專業人員的守法意識，資產評估機構及評估專業人員在資產評估執業中，應遵章守則，規范執業行為，時刻警鐘長鳴，明確評估法律責任，進而降低因評估風險。同時還應加大法律法規的宣傳，不僅讓評估機構及評估專業人員知曉相關法律法規條款，還要讓委托方、被評估企業以及經濟行為利益當事方等了解知曉存在資產評估法律法規，營造全員遵法守法、獨立公正的執業環境。

（二）完善評估機構內部治理結構建設

評估機構治理結構中的制衡關系以及評估機構的大股東，是評估機構發展理念的最大影響因素。因此建立完善評估機構內部治理結構以及評估機構大股東約束機制，避免決策失誤、權責利失衡和內部治理結構失衡，是減少或避免評估機構發展戰略風險的關鍵。

為實現評估機構資源有效配置和可持續發展，評估機構應完善優化內部治理機構，構建以員工層、經理層、監事會、董事會、股東會等為主體的權責清晰、規范透明、有效制衡的組織架構，建立健全完善的監督、激勵、約束和決策機制，使評估機構內部決策、執行和監督三種權力相互分離與制衡，防范資產評估系統風險和非系統風險，實現評估機構資源有效配置和可持續發展。資產評估專業人員的專業知識、技能和態度在評估機構內部決策和管理中具有主導作用，評估機構內部治理應當以人力資源管理為核心，以“人合”為主，“資合”為輔，尊重資產評估專業人員的專業價值，讓他們在管理和決策中起到主導地位，實現資產評估機構、股東、專業人員的和諧發展。

（三）建立執業風險防范及預警機制

評估機構的執業風險防范及預警機制的建設主要體現在評估機構進行的評估專業人員職業道德教育、專業勝任能力培養、堅持獨立性執業和業務承攬中的項目評估審核制度等建設方面。通過執業人員專業勝任能力和職業道德培養，以及控制住承攬業務這個執業風險的源頭，起到執業風險預警和及早發現風險的效果。評估機構執業風險防范及預警機制建設的關鍵，是評估機構擁有較為完善的內部治理機制、管理制度以及這些制度的有效執行落實。首先，評估機構應當建立健全風險防范機制，并在制度建設、人員以及辦公設施配備等方面予以保障。其次，評估機構應當持續收集和不斷更新風險數據、預警指標，采用標準的模板和程序確認風險、評估風險、建立記錄和文檔、參考國內外最佳實務，構建風險信息管理系統和預警系統。第三，在業務承接及執業過程中，采取綜合風險評價、分派更有經驗或具有特殊技能的專業人員或利用專家工作、提供更多的督導、擴大樣本規模、終止評估業務等方式，并將每個環節風險防范的權責利相結合。第四，落實內部三級或多級復核制度。第五，選擇轉移、規避、降低、分散、接受、利用等不同風險應對策略及其具體的措施，以處置評估機構所面臨的不同風險，實現評估機構的健康持續發展。最后，必要的情況下，可以聘請法律或危機管理專業人士的援助。

（四）注重人才培養，提升專業勝任能力

資產評估機構作為專業服務機構，執業質量好壞、風險大小，很大程度依賴于機構內專業人士的知識、技能、態度和經驗，因此專業勝任能力是資產評估的關鍵風險控制點，多數引致損失的風險都和資產評估專業人士缺乏知識和能力、缺乏誠信或道德操守有關。

為確保資產評估專業人員保持高標準的敬業精神、知識和專業技術水平，盡力達到委托人、社會公眾、政府管理部門、行業監管部門、中國證監會、其他行業和其他有關各方的期望。評估機構應該通過多種途徑盡可能提升其評估專業人員的專業勝任能力。主要包括有：1、參加評估協會組織的繼續教育培訓，目前協會組織的繼續教育培訓體現出多層次化、實踐化、超前化的特征，能夠適應不同層次的評估師的專業能力的提高；2、機構內部自行組織各種業務學習，諸如專項理論學習、案例分享討論、新型評估業務講解和有關職業道德教育等；3、評估專業人員的自主學習，包括項目總結、專題討論、經驗分享、編寫案例、發表文章或出版著作、課題研究等方式，以保持和提高專業勝任能力；最后評估機構應將風險管理作為其員工強制性學習要求的一部分，要求其在執業中遵守法律法規、評估準則，以應對不斷變化的資產評估內外部環境。資產評估機構為“人合”性質，對于資產評估機構來說，人才是根本，建立一整套如何培養人才、留住人才、吸引人才并發揮人才作用的機制，提升專業勝任能力才是有效防范評估機構執業風險的根本。

（五）加強評估信息化建設

資產評估通過模擬市場條件對資產價值做出評定和估算，是一項嚴重依賴于市場數據基礎進行基礎分析的科學。為提高資產評估的質量和效率，盡可能降低機構執業風險，評估機構應盡快建立資產評估信息系統。具體可以從以下幾方面入手：（1）開展資產評估信息化理論研究。對我國資產評估行業信息化的技術體系和信息化的模式進行研究，建立適合我國資產評估行業發展的資產評估行業信息化的模式，同時運用最新的科技成果，嘗試進行資產評估方法的軟件開發。（2）關注國家信息化發展整體規劃，促進與其他行業信息化發展的協調關系。資產評估業務涉及各行各業，其他行業的信息化發展是資產評估行業信息化的控制因素，在信息化建設中，不可避免的需要獲取大量的其他行業的綜合信息和專業信息，必須保持與其他行業信息化的協調發展。（3）資產評估行業信息化建設應當以信息服務體系為核心。資產評估行業應用信息系統高度集成發展的前提和關鍵是統一的信息服務體系和大數據庫，這也是資產評估效率和質量的重要保證。通過互聯網以及大數據分析，查詢各地資產評估的價格信息、市場動態以及相關的分析數據，打破評估行業技術壟斷和封鎖，實現評估機構的公平競爭。評估機構在建立內部信息系統時，也要注意與行業或外部信息系統中心數據的協調，充分利用外部信息，避免重復性建設。

（六）完善業務流程管理、嚴格履行評估程序

資產評估程序通常被視為“看得見的正義”，國內外評估實踐的經驗和教訓都證明了專業程序對中介服務質量的重要作用。資產評估程序由：明確業務基本事項；訂立業務委托合同；編制資產評估計劃；進行評估現場調查；收集整理評估資料；評定估算形成結論；編制出具評估報告；整理歸集評估檔案八個基本程序構成，是執行資產評估業務所履行的系統性工作步驟。評估程序的具體作用表現在三個方面：第一，規范資產評估行為、提高資產評估業務質量和維護資產評估服務公信力。第二，為委托人、產權持有者、資產評估報告使用人、相關利益當事人等相關當事方評價資產評估服務質量提供主要依據和標準。第三，鑒于我國資產評估委托人和相關當事方、政府、司法部門以及社會公眾、新聞媒體等對資產評估的專業性認識上的偏差（社會期望過高），往往傾向于對資產評估結論做出“高低”、“對錯”的簡單二元判斷，并以此作為對資產評估服務和評估機構及其專業人員的評判依據。因此，嚴格履行資產評估程序是資產評估機構及其專業人員防范執業風險的主要手段，也是在產生糾紛或訴訟后，資產評估機構進行合理抗辯、保護自身權益的一個重要手段。評估機構應該建立一套完善和科學的內部管理制度體系，確保在該體系下，從評估程序的各個環節予以控制執業風險，保證整個評估工作的質量。首先在接受委托階段，評估機構切忌盲目接受委托，要對客戶以及評估對象進行充分的了解和審查，考量自身專業勝任能力、獨立性等要求承接；其次在準備階段要根據評估對象的特點并綜合人員組織結構合理性、職責分工合理性、專業知識具備性等方面選派能夠勝任的人員；在項目實施階段，評估機構應該將實施調查、估算方法的確定、制定詳實的工作底稿作為工作重點，同時項目負責人要做好雙向溝通工作；最后報告編制階段，評估機構應當遵循清晰準確（不得有誤導性的表述）、必要信息（使用人能夠正確理解評估結論）、詳略程度得當（根據評估對象的復雜程度、委托人要求合理確定）、程序受限影響大小、使用有效期限等原則進行編制，同時要做好評估檔案整理、保管工作。

（七）建立資產評估責任風險保障制度

由于資產評估的職業特點，評估機構及其專業人員專業勝任能力（經驗、技術和知識）的局限以及主觀上的疏忽或過失，再加上委托人或產權持有人的錯誤、舞弊、違法行為等原因，不管其如何勤勉盡責、恪盡職守，損害賠償責任事故也是不可能完全避免的。資產評估從根本上講，提升評估機構及其評估專業人員的專業勝任能力，提高評估執業質量是減少或降低涉訴風險的主要辦法。事實上，評估機構每年出具的資產評估報告多達幾百份，所出具的報告完全不存在紕漏瑕疵是不太現實的。由于評估標的一般較大，而收費確只有標的額的幾萬分之一，因此評估機構一旦涉及經濟賠償，經濟賠償數額巨大，評估機構自身往往無力承擔，因此評估機構建立風險保障制度，購買執業風險保險，分攤或規避風險損失，轉移或分散評估機構或評估師的一部分民事法律責任，很有必要。在資產評估風險結構中,有些外部風險是不可預測或無力抗拒的,這類風險一般無法有效規避。可以進行購買職業保險或分保，分攤風險損失加以解決。（1）建立資產評估師職業責任保險制度。上世紀80年代以來，眾多西方國家及我國的香港等都相繼建立并完善了注冊評估師職業責任保險制度，我們可以充分借鑒國外先進經驗，結合我國的實際情況，建立資產評估師職業責任保險制度，減少評估師執業風險。（2）建立評估機構購買職業保險制度。由于評估標的有時高達幾十上百億，若涉及公眾公司，一旦發生風險賠償事故，涉及的賠償金額也可能會達到一個非常恐怖的金額，評估機構按照現有的制度計提的評估風險基金根本無法覆蓋賠償金額，因此有必要全行業建立職業保險制度，評估機構積極參加社會保險，引入保險公司，將評估風險轉移或分擔，以此減少評估風險，促進評估機構長期健康發展。（3）嘗試建立同業保險金制度。同業保險金制度的最大優勢在于一旦某個評估機構遭遇到無力承擔巨額評估經濟損失的時候，可通過同業保險進行償付，從而達到風險分攤。同業保險金投保需要每年支付保險金，因此有資產評估機構自行組織恐有難度，建議可以由行業協會出面組織，保險金從會費收入中支出，當發生風險的評估機構的所有財產無法抵償客戶損失時，可從保險金中支出，這樣一方面防范了評估機構的執業風險，同時又不減少評估機構的風險意識。

（八）發揮行業協會在執業風險防范中的重要作用

資產評估協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織，代表著資產評估機構及其評估專業人員，是評估行業與政府及社會溝通協調的橋梁和紐帶，資產評估協會作為行業自律性組織，履行自律監管的職能，是評估機構執業風險防范體系中的一個重要角色，應當在資產評估機構執業風險防范中發揮其重要的作用。第一，應當對評估機構執業風險防范加強指導、監督、檢查，建立評估機構風險預警、提示機制，使風險防范規范化、常態化。通過發布專家執業提示、相關技術指引等，向評估機構提供執業風險預警、風險應對措施等。資產評估協會應當特別關注評估市場競爭狀況，采取積極有效措施促使競爭向著有序和良性的方向發展，避免惡性競爭和“劣幣驅逐良幣”的情況出現。第二，資產評估協會應該不斷完善評估專業人員繼續教育制度。針對制約各類評估專業人員勝任能力的因素，實施有針對性培訓方式和培訓內容，努力做到“授人以漁”，切實提高評估專業人員的勝任能力。第三，發揮資產評估協會與相關監管部門的溝通協調作用。讓相關監管部門能夠基于評估專業的角度，客觀的評判評估機構和評估專業人員的執業行為，避免因對評估準則的誤解造成執業風險。第四，加大準則體系的建設完善，并爭取擁有評估準則的解釋權與執行程度評判權?！顿Y產評估法》和財政部86號令的實施，使得資產評估準則被予以準法律化，評估準則的執行程度已經成為評估機構是否遵守法律的評判依據。對評估準則其執行程度要求的深淺，可能會直接影響到評估機構執業風險的大小。因此評估協會應考慮目前評估市場和評估行業現狀的適應性和可操作性的情況下，盡快完善評估準則體系的建設制定，重新界定目前的評估準則的適用范圍。評估協會作為制定評估準則的組織者，對評估準則的具體解釋權也應當仁不讓。當評估機構在被其他監管部門監管或因出現評估執業糾紛時，評估協會應該承擔起評估機構執業糾紛專業技術鑒定的責任，保障協會會員的切身利益，防止評估機構因媒體輿論導向和非專業評判被其他監管部門專業誤判。