淺析公司實施全面預算管理過程中存在的問題

陜西煤業化工貿易物流有限公司，陜西西安 710065

隨著市場經濟的不斷發展，越來越多的公司都實施了全面預算管理，然在在實施全面預算管理的過程中，暴露出很多問題，有的是預算管理理念出現了偏差，有的是業務部門的理解和配合出現了偏差，有的是僅僅將預算管理視為一種成本控制工具，導致全面預算管理實施效果不佳。筆者將從以下幾個方面來闡述。

1 全面預算管理的內涵和本質特征

全面預算管理是企業管理系統的一部分，預算是基于業務的一種活動或過程，是集計劃與控制于一體的管理控制活動，計劃和控制是全面預算管理的核心職能，全面預算管理通過整合企業的業務流、信息流和資金流，以實現資源的合理配置和不同部門之間的高度協同，以戰略目標為導向，然后將企業的戰略目標細化分解為各層級的目標，各層級據此制定年度工作計劃，然后通過特定的預算編制流程，用業務語言和財務語言對工作計劃進行表達，通過預算執行、控制、調整、考核等手段，保證年度預算目標的實現，最終目標是全面提升企業的管理水平。

從有限資源的觀念和目標、計劃、預算三者的關系看，預算管理的本質可以概括為以下幾點：

（1）預算管理是基于組織目標的資源配置活動；

（2）預算管理是基于組織目標的過程控制活動；

（3）預算管理是一個過程管理，以培養員工預見性、計劃性和協同性的過程、是落實責任和權利、明確不同崗位角色分工的過程；

（4）預算管理是一個系統，具體可以從橫縱兩方面來考察，縱向系統是指預算的編制、執行、控制、調整、考核、獎懲等。橫向系統是指各個部門的工作內容是相互聯系的，處在一個價值鏈創造系統內。

2 公司在全面預算管理過程中存在的問題

筆者通過公司多年來的預算管理實踐，發現公司全面預算管理中存在諸多問題，主要表現在：缺乏科學的預算管理理念和認識、全面預算管理體系不健全、選擇的預算管理模式和企業的經營管理模式及企業所處的生命周期不匹配等，具體如下：

（1）缺乏科學的預算管理理念和認識

從目前的實踐看，公司預算實踐堪稱一部飽受挫折的失敗史，錯誤的預算行為源于錯誤的預算思想和操作規則，將企業預算單純當做財務層次的技術操作，將財務管理和預算管理混為一談，認為預算管理是財務部門的事情，僅僅將預算管理作為成本費用控制的工具，預算編制、執行、控制、考核均以財務部門為主，業務部門參與的主動性不強。一旦預算管理理念和認識出現了偏差，將導致預算在一開始就走在了錯誤的道路上，使預算管理成為雞肋。

（2）全面預算管理體系不健全

全面預算管理體系包括預算組織、預算制度、預算方法、預算程序、預算報表體系、預算考核體系等多個要素，其中最核心的是預算的程序。

預算程序包括預算的編制、預算目標的下達，預算的執行與控制，預算分析和反饋，預算調整、預算考核。

在公司的預算實踐中，預算管理體系不健全主要表現在以下方面：

組織建設不健全、角色分工不清晰。公司缺乏整體的預算組織建設能力，各個預算責任單位分工不明確，嚴重影響預算的質量。

預算發方法選擇不當。公司面對的市場環境變化迅速，適合選擇彈性預算法和滾動預算法，而不是靜態預算法，不恰當的預算選擇方法導致預算偏差過大。

企業制度環境改造滯后，阻礙了預算管理控制系統的實施。制度的建立和整合應當先于業務的開展。規則的制定必須先于活動的開始，強調預算與整個制度體系的關系，是因為預算管理的操作概念和模式，與其他制度密切相關。

缺乏嚴謹的預算流程。預算模板沒有考慮到工作計劃、業務和財務信息流之間的順利轉換。

（3）選擇的預算管理模式和企業的經營管理模式及企業所處的生命周期不匹配

實踐中，很多公司不清楚自己的業務特點和管理組織架構更適用于何種預算管理模式，導致選擇的預算管理模式和企業的經營業務特點及所處的生命周期不匹配，導致資源錯配。預算管理模式是企業預算管理思路的重要體現，預算管理模式與企業業務管理模式和責權劃分緊密聯系，其關鍵點包含各項預算管理的職責劃分及資源分配機制等。企業處于不同的發展階段，適用的預算管理模式也不一樣。

3 公司全面預算管理優化對策

為促進公司全面預算管理工作的有效落實，使得預算管理工作事半功倍，全面提升公司預算管理的水平和成熟度，公司應提煉預算文化、加強預算培訓、提升公司的基礎管理水平、提升信息化應用水平。

3.1 提煉預算文化、加強預算培訓

公司應結合企業文化建設，總結提煉企業文化，注重培養各預算責任單位的預算意識。強化對財務部門及業務部門的培訓，提高全員對全面預算管理的認識和理解，促進各預算責任單位及部門的溝通及經驗交流。

3.2 提升公司的基礎管理水平

企業可通過實施全面預算過程中發現的管理薄弱環節，制定改進策略，提升基礎管理水平。比如優化業務流程、優化庫存管理、完善各項基礎管理制度。

3.3 提升信息化應用水平

首先根據信息化的需求，制定全面預算管理信息化方案，初步實現預算信息化應用的基本功能，隨著預算管理工作的深入，需探索預算管理系統與業務管理、資產管理、資金管理及會計核算系統之間的互聯互通。持續優化預算信息系統為企業經營管理決策提供支持信息的功能。

4 結語

為了企業能更好的適應內外部環境的迅速變化，全面提升優化資源配置的能力，充分發揮全面預算管理在企業管理和控制中的核心作用，企業必須重視企業預算管中存在的問題，建立正確的預算管理理念和操作規則，完善相應的預算管理體系，采用適當的預算管理模式，從而提高各預算責任主體的自我管理能力。