國際工程稅務管理與風險控制分析

武金岳

摘 要：國際工程承包企業由于國情不同，會遇到稅務管理上的諸多困難，因此，必須采取有效的措施，才能對稅務風險進行更好的防范。本文主要分析了國際工程稅務管理的普遍性，并提出了國際工程稅務管理工作的風險控制措施，希望能給業界人士提供一些有價值的參考，從而為我國企業的長遠發展提高有力的支持。

關鍵詞：國際工程? 稅務管理? 風險控制

一、國際工程稅務管理的普遍性分析

大部分國家會按照國際工程承包標定收取自然人或法人的稅收，以項目責任人和主體企業單位簽署的對外承包合同為憑據，稅收的責任與義務主要由工程項目經理擔負。而還有一些國家對于稅收的責任與義務會要求工程項目所在國家主體企業單位常設的機構擔負，企業單位所有的子公司，從法律意義上而言，就是另外一個獨立的法人代表，而分公司則不是，無論是企業單位的分公司還是子公司，就稅收層面而言，都應按工程所在國家規定對企業單位的所得稅進行繳納。

二、國際工程稅務管理工作的風險控制措施

（一）對國際工程招標期的稅務管理進行加強

第一，對國際工程項目的稅負影響和詳細要求進行深入了解，國際工程承包通常來說共有三種模式，EPC就是其中的第一種，設計-采購-施工模式，根據在當時位置所獲得的收益，承包企業單位要依據項目承包收入繳稅;第二種和第三種則是建造-轉讓模式即BT，以及建造-運營-轉讓模式即BOT，都是將項目由總承包企業轉讓給個人業主，在繳稅時，通常會依據資產轉讓來進行。在所得稅層面，第一，應對常設機構不在當地進行稅務征收的現象進行有效規避，盡量縮短工期;第二，對當地稅務減免優惠政策進行及時申請;第三，應將分公司或子公司等形式作為工程建筑方式，將稅負降到最低。

（二）對工程項目談判期的稅務管理進行加強

第一，明確由哪方簽署分包及總包相關合同，確定合同方，這會直接影響稅負。如境外子公司簽署的分包與總包合同，在所得稅上，我國企業所得稅不需要在獲取工程效益時進行繳納，在主體企業得到子公司稅后效益的分配，才能產生主體企業的納稅義務，對于已繳的國外所得稅也可統一抵免;第二，明確負稅方，對于業主擔負工程所在地的稅負，總承包合同會充分考慮，對于當地稅務，個別國家也會要求業主代扣，分包合同中，對于境內外的稅收，需要分包企業自身擔負，若對于當地的稅務我國企業想讓業主承擔，允許在價格上給予退讓，那么在國際工程談判時，就要對當地所得稅的計算方法與工程的稅前經濟效益等加強注意。

（三）對工程項目啟動期的稅務管理進行加強

對稅務工作運作模式進行加強提升，可以對企業國際工程承包所繳納的我國所得稅和企業所得稅進行有效減少，不僅可以提升工程的凈現值，還能對工程現金流通情況進行有效解決。同時，為了對國際工程的稅務風險進行有效規避，可以對全世界范圍內的國際工程供應鏈管理進行加強，在建筑材料管理上，對地區性的材料采買中心進行構建，這樣在確保價格合理的前提下，對于地區內工程的材料需求，就可以很好進行滿足，這對于有效控制國際工程成本有著不可忽視的重要作用。

（四）對工程項目運營期的稅務管理進行加強

第一，國際工程的出口退稅應在運營國際工程項目時加強注意，確定稅務相關法律，在出口國際工程中的器械與建筑材料時，可以申請退稅，但對于要自行申請國際工程承包企業的情況要加強注意，對于相關分包企業或企業單位的出口退稅不可用個人名義頂替，若器械長時間在海外使用，出口給子公司，就必須對申請出口退稅標準進行符合;第二，對于分包商扣繳款的原則也應進行注意，稅收法律在個別國際已經明確指出，若在該國建設了工程公司，那么總承包企業就要通過稅務注冊等級，但對于這個規定，國際工程分包企業多數未執行，所以，分包企業的扣繳稅務需要由總承包企業承擔。

三、結束語

綜上所述，海外工程項目所有風險的集中表現就是國際工程稅務管理與風險控制，為了更好的發展與生存我國國際工程項目，就必須保證稅務管理工作的有序進行，構建有效地風險評估體系，對自身核心競爭力進行充分利用，從而推進我國國際工程業的長遠發展，提高國際工程項目效益最大化。

參考文獻：

[1]田興娟.國際工程稅務管理與風險控制分析[J].中國集體經濟，2017，（32）：51-52.