國庫集中支付下事業單位的內控制度構建研究

廖海波

摘 要：在國庫集中支付制度不斷落實的進程中，事業單位的資金運行效率得到了顯著提升，政府宏觀調控也有了更為有力的依據，由于資金運作方式的變革，事業單位內控管理也面臨著更為嚴峻的挑戰，各單位需要立足于現在對自身內控制度進行完善。本文針對這一問題展開論述，文章從國庫集中支付概述入手，對當前事業單位內控制度現狀進行分析，并提出具有針對性的建設性意見。

關鍵詞：國庫集中支付? 事業單位? 內控制度

一、國庫集中支付

對國庫集中支付制度進行落實是保證財政資金使用效率的重要途徑，能夠實現對財政資金的宏觀調控能力，同時提升資金管理水平，讓腐敗問題得到源頭上的根治，因此，國庫集中支付制度就是財政管理制度改革的組成部分，又是強化政府采購等管理模式的改革成果，對財政管理制度改革工作的有效性有著直接影響。國庫集中支付制度落實在操作上就是預算單位在代理銀行中設置賬戶，代理銀行負責金額墊付，之后國庫再進行劃撥歸還墊付資金。這樣就能夠保證預算單位賬戶的余額在每日結束時都是零，避免資金沉淀現象發生。

二、事業單位內部控制中的不足

（一）單位財務相關人員意識淡薄

事業單位財務管理對單位職能的發揮有著重要作用，通過分析可知，當前很多事業單位的財務人員在內控方面意識較為淡薄，這就使得日常管理工作中出現了較為嚴重的形式主義，內控管理工作無法圍繞核心任務展開，工作有效性較差。在具體實踐中領導內控意識淡薄從兩個方面能夠清晰的反映出來：第一，不能準確認識內部控制制度，無法在工作中清晰的認識到內控制度對于本單位的現實作用，同樣沒有針對本單位的特性進行內控制度的重新審視;第二，對國庫集中支付的盲目運用。有些事業單位財務人員認為國庫集中支付制度既然是國家提出就可以將其原樣照搬到本單位中，沒有重視不同事業單位的特殊性，正是由于這樣錯誤認知的存在，才會導致很多事業單位出現資金利用效率低的問題，影響資金的正常使用。

（二）內部控制機制存在漏洞

有些事業單位中的內控機制存在諸多漏洞，監管機構并沒有在實際工作中發揮自己的作用。由于單位相關人員沒有樹立起正確的思想認識，因此對國家集中支付制度實施以來，將事業單位的財政管理工作全部交給國家集中支付完成，這就使得內部控制機制中的漏洞無法被及時發現，也就無法對其進行修補與完善。對于事業單位而言，內控機制的監督職責歸屬于財務部門，這就導致監管機制無法發揮作用，機構形同虛設。如果內部控制過程中有財務問題存在，監管機構也不會指出，內部問題無法得到有效解決，無效的監管機構增加了內部控制的難度，讓小問題逐漸發展成大問題造成嚴重后果。

（三）內部管理缺陷嚴重

當前國家集中支付制度在我國很多事業單位中都有施行，但是由于單位內部管理中存在較多問題，使得國家集中支付制度推行受到大大小小的阻礙。事業單位的財務部門將精力都放在與自身相關的業務上，對國家集中支付并沒有過多的解讀與研究，這就使得資金使用的準確度不足，資金管理方式較為落后，還有些單位對大量現金管理較為隨意，沒有形成有效且固定的管理模式與章程，加之現金項目較為繁雜多變，這就使得事業單位的財務部門無法與支付中心進行有效對接，工作中很容易出現現金盲區，由于工作銜接不完善還導致有些現金支出不具備完善的配套手續。當前事業單位財務部門與國家支付中心各自為政的問題較為嚴重，面對同樣一筆款項存在兩種不同的管理制度，這就增加了管理工作的復雜性。在實踐中需要事業單位為國家集中支付的推行奠定相關基礎，促進內部管理制度的完善，進而實現更有效的財政資金管理。

（四）職能設置不合理

我國很多事業單位在開展內部控制管理時都存在忽略專業理論知識的問題，沒有將工作與專業知識進行有機結合。在對財務人員進行職責劃分時出現了嚴重的混用與亂用問題，具體表現在把會計人員劃分在報賬行列中，對人員進行多職能安排。此外，當前很多單位財務部門人員職能與國家集中支付中心人員職能相同，這就出現了人員安排浪費的問題，因此，優化財務部門職能設置是提升內控管理有效性的重要途徑。

三、如何完善事業單位內控制度

（一）強化人員內部控制管理意識培訓

廣大事業單位應當從人員意識提升入手實現內控制度的完善，通過對單位領導班子以及相關部門人員展開專業培訓，實現其思想意識的提升，讓廣大領導干部能夠以正確的思想來認識事業單位內控制度，在自身思想認識水平得到提升后才能夠將內部控制作為單位發展不可缺少的影響因素。當人員內控意識得到培養以及提升后，就能夠減少或杜絕事業單位相關人員發生資金舞弊問題，保證國家集中支付作用的發揮，增強國家財政資金使用的有效性以及安全性。

（二）完善監管體系

事業單位要想實現有效的資金內部控制就需要對監管體系進行不斷完善，監管作用能夠促進內控執行力的提升，保證事業單位資金利用的科學性，杜絕不良資金利用現象。在實踐中監管體系的完善可以從兩方面入手：第一，促進內部控制與外部控制的有機結合。事業單位應當重視公務卡系統的建立與完善，讓單位中現有資金得到更為準確的管理;第二，重視職能放權。事業單位內控監管機構如果能夠合理的放權，將審計與財務劃分為兩個獨立部分，就能夠提升監督管理的有效性，提升資金監管力度。

（三）完善資金管理制度

我國很多事業單位在現金管理上都存在較大問題，現金管理成為了制約內控管理有效性提升的一大瓶頸。從單位的角度來說，要對自身支付管理制度進行完善，控制備用金在財政資金中所占比例，增加公務卡使用頻率。此外，還需要重視專業財務人員的引進與培訓工作，通過人員水平的提升來實現單位與國家集中支付對賬工作的順利完成，促進自身資金管理水平的提升。

（四）優化內部職能設置

面對當前事業單位存在的機構職能分配不合理現象，各單位應當重視自身內部審查工作的開展，優化冗雜的機構設置，保證人力資源的最優配置。在專業技術人員與國家集中支付的緊密配合下能夠幫助事業單位更好的完成財務人員篩選工作，保證在崗財務人員具有較高的業務能力，實現人員與崗位的完美匹配，提升事業單位內控制度實施的有效性。

四、結束語

綜上所述，我國事業單位內控制度隨著國庫集中支付改革的落地發生了重大改變，這一改革既推動了事業單位內控制度的發展，同時也帶來了一系列問題，這就需要事業單位基于自身實際情況綜合分析所遇到的問題，不斷完善事業單位內控制度構建。在實踐中可以通過人員意識提升、監管體系完善等方式來強化事業單位內控管理工作，為事業單位平穩發展奠定基礎。

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