全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營(yíng)管理中的精細(xì)化應(yīng)用

高文亞

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)酒店行業(yè)迅速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益白熱化。酒店在不斷拓寬市場(chǎng)份額的同時(shí)，亦越來(lái)越重視內(nèi)部管理，尤其是預(yù)算管理的應(yīng)用，通過(guò)完善全面預(yù)算管理制度與機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算精細(xì)化管理。本文探析了全面預(yù)算與精細(xì)化管理相關(guān)性及現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的細(xì)化策略。

關(guān)鍵詞：酒店經(jīng)營(yíng)管理? 全面預(yù)算管理? 精細(xì)化管理

一、全面預(yù)算與精細(xì)化管理相關(guān)性分析

全面預(yù)算管理是指酒店通過(guò)預(yù)算，整合各部門財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，通過(guò)優(yōu)化配置、考核及控制等開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。精細(xì)化管理作為現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的先進(jìn)管理理念，其主要內(nèi)涵為精確預(yù)算、責(zé)任明確、貫徹執(zhí)行、有效監(jiān)督，而全面預(yù)算管理是酒店精細(xì)化管理的基礎(chǔ)與核心內(nèi)容，預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的主要途徑，全面預(yù)算管理與內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)是強(qiáng)化精細(xì)化管理的主要手段，考核與監(jiān)督等環(huán)節(jié)的實(shí)施為精細(xì)化管理提供保障。

二、酒店全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算理念覆蓋范圍不全面

全面預(yù)算管理需要酒店全體員工全過(guò)程參與，酒店各部門、各員工均應(yīng)積極參與預(yù)算編制與實(shí)施，真正樹立全員參與的理念及成本效益意識(shí)。實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，普遍存在以下現(xiàn)象：

1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制

財(cái)務(wù)部門全過(guò)程負(fù)責(zé)整體預(yù)算的編制工作。不足之處是財(cái)務(wù)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)行情的把握不夠及時(shí)、完善，因此無(wú)法合理編制相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)計(jì)劃及業(yè)務(wù)預(yù)算等，不利于預(yù)算的整體實(shí)現(xiàn)。

2、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制

總經(jīng)理基于業(yè)務(wù)管控或考核角度出發(fā)，在編制企業(yè)預(yù)算時(shí)，主觀性太強(qiáng)，親自確定預(yù)算目標(biāo)值，實(shí)施權(quán)威式預(yù)算編制，業(yè)務(wù)部門會(huì)缺乏責(zé)任感和動(dòng)力，實(shí)施過(guò)程中無(wú)法發(fā)揮主觀能動(dòng)性。

3、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)制

相對(duì)財(cái)務(wù)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制而言，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)制是指由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)值的確定，該情況下其上報(bào)的預(yù)算目標(biāo)值由于太容易完成，則會(huì)缺失預(yù)算的指導(dǎo)意義。

（二）預(yù)算業(yè)務(wù)覆蓋范圍不全面

全面預(yù)算管理應(yīng)涵蓋酒店所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括人、財(cái)、物各方面，采、供、銷各環(huán)節(jié)。預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的首要前提需分析市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，提出實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃等。但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往缺乏相應(yīng)的前期分析，直接拍腦袋或根據(jù)上年數(shù)據(jù)確定預(yù)算年度目標(biāo)值，造成預(yù)算編制基礎(chǔ)的不全面。

（三）預(yù)算流程的過(guò)程跟蹤不全面

全面預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列活動(dòng)，但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程僅停留在預(yù)算目標(biāo)編制等環(huán)節(jié)，過(guò)程控制及考評(píng)等環(huán)節(jié)存在缺失。

1、誤導(dǎo)性列示

部分酒店為了顯示序時(shí)預(yù)算的良好完成，實(shí)際業(yè)務(wù)的反映以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行列示，待年底再調(diào)整，容易失去預(yù)算過(guò)程控制的意義，若預(yù)算過(guò)程發(fā)生重大變化時(shí)，酒店無(wú)法及時(shí)知悉并采取彌補(bǔ)措施。

2、偏差分析不清晰

部分財(cái)務(wù)人員由于不了解業(yè)務(wù)行情，無(wú)法精準(zhǔn)分析執(zhí)行偏差的原因。對(duì)于因預(yù)算編制不合理或?qū)嶋H業(yè)務(wù)延遲而導(dǎo)致的結(jié)果偏差披露不及時(shí)、不充分，易誤導(dǎo)管理層認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行合理而進(jìn)行盲目決策。

3、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善

績(jī)效評(píng)價(jià)是促成預(yù)算達(dá)成的必要條件，是幫助和激勵(lì)員工取得優(yōu)異績(jī)效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過(guò)程。而部分酒店忽視績(jī)效評(píng)價(jià)，考評(píng)指標(biāo)設(shè)置不合理，導(dǎo)致預(yù)算完成與績(jī)效評(píng)價(jià)脫節(jié)，員工執(zhí)行過(guò)程中積極性不足，甚至預(yù)算管理意識(shí)淡薄，片面認(rèn)為預(yù)算是酒店管理層的事與自己無(wú)關(guān)。

（四）預(yù)算管理內(nèi)部控制不全面

預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃，預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，企業(yè)通過(guò)預(yù)算編制和檢查執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并及時(shí)采取改進(jìn)措施。

分解預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：確定預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序;編制和審定預(yù)算;指標(biāo)下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí);預(yù)算執(zhí)行的授權(quán);預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控;預(yù)算差異分析和調(diào)整;考核和獎(jiǎng)懲等。

實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，上述環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系建設(shè)尚有不完善之處，如事前審批、事中跟蹤、事后評(píng)估等，因此需建立資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及對(duì)外提供與分析利用控制等一系列完整的內(nèi)控體系。

三、酒店全面預(yù)算的精細(xì)化管理

（一）優(yōu)化預(yù)算機(jī)制，全面預(yù)算管理

酒店應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制等預(yù)算管理組織體系，在股東會(huì)、董事會(huì)架構(gòu)下設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算辦公室，明確工作職責(zé)，組織預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行，采取合適的編制方法，促使各部門、員工積極參與預(yù)算編制、實(shí)施等全過(guò)程。

（二）細(xì)化預(yù)算編制，設(shè)置合理指標(biāo)

酒店經(jīng)營(yíng)管理要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的精細(xì)化應(yīng)用，首先要明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展需求，再據(jù)以確定預(yù)算考核指標(biāo)，然后編制年度預(yù)算。預(yù)算編制的過(guò)程要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況盡可能細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，細(xì)化預(yù)算期間（月、日），分解考核指標(biāo)至各業(yè)務(wù)部門、各崗位。

（三）貫徹預(yù)算控制，實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算

預(yù)算管理的有效控制是酒店實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的有效途徑，在經(jīng)營(yíng)管理中，酒店應(yīng)始終以預(yù)算為目標(biāo)，借助信息科技手段加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營(yíng)不偏離預(yù)算目標(biāo)。滾動(dòng)預(yù)算是預(yù)算目標(biāo)合理實(shí)現(xiàn)的有效手段，是基于已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合可預(yù)見的變化而不斷調(diào)整的經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策并采取相應(yīng)措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）精準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理，反饋經(jīng)營(yíng)成果

酒店財(cái)務(wù)管理應(yīng)在遵守財(cái)政部相關(guān)規(guī)定的前提下充分考慮行業(yè)特性，結(jié)合預(yù)算項(xiàng)目及指標(biāo)的設(shè)置，合理規(guī)范核算內(nèi)容、項(xiàng)目、核算辦法，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門緊密溝通聯(lián)系，分析偏差原因，準(zhǔn)確及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)成果，為經(jīng)營(yíng)管理層的決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（五）強(qiáng)化績(jī)效考核，落實(shí)考評(píng)監(jiān)督

績(jī)效考核是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的重要保障。薪酬與考核委員會(huì)應(yīng)結(jié)合預(yù)算指標(biāo)及薪資架構(gòu)設(shè)置合理的評(píng)價(jià)體系，包括構(gòu)建考核指標(biāo)、分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值、計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期、擬訂績(jī)效責(zé)任書、明確獎(jiǎng)懲措施等一系列活動(dòng)。績(jī)效考核應(yīng)覆蓋經(jīng)營(yíng)管理層、部門、崗位等范圍，從激發(fā)員工對(duì)全面預(yù)算管理的積極參與、監(jiān)督。

（六）綜合風(fēng)控概念，實(shí)現(xiàn)日常控制

風(fēng)控管理為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理保駕護(hù)航。酒店應(yīng)高度重視日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)。加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)日常管理工作的有效控制，從而確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，酒店經(jīng)營(yíng)管理中要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的精細(xì)化應(yīng)用，就要優(yōu)化預(yù)算機(jī)制，設(shè)置合理指標(biāo)，實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算，落實(shí)考評(píng)監(jiān)督，綜合風(fēng)控概念，實(shí)現(xiàn)日常控制，推動(dòng)酒店經(jīng)營(yíng)的精細(xì)化管理。

參考文獻(xiàn)：

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