證券公司財務系統內部控制構建研究

牟瑞淵

摘要：證券行業本身具有很強的不確定性，諸多因素都可能引發金融市場的波動，直接影響證券公司的業務經營，導致財務危機。尤其是在當前國家金融改革以及A股國際化背景下，證券公司面臨的經營環境更加復雜，更有必要強化財務風險防控，構建科學完善的財務系統內部控制體系。本文基于對具有極強行業代表性的Z證券公司財務內部控制工作中存在的問題及其成因的分析，提出了完善證券公司財務系統內部控制機制的建議，期望能為我國證券行業健康發展提供一定借鑒。

關鍵詞：證券公司;財務系統;內部控制

一、引言

由于強不確定性的行業屬性以及高負債率的經營模式，證券公司的經營管理具有高風險的特征。政治形勢變動、經濟狀況走弱、社會問題爆發以及其它諸多因素都可能導致金融市場的劇烈震蕩，造成金融產品價格以及相關業務的大幅波動，進而引發證券公司的財務風險。面對這樣的行業環境，證券公司要想穩定立足并謀求長遠發展，就必須特別注重風險的內部控制。而財務系統作為證券公司資金流動的中樞和血脈，對其構建科學完善內部控制體系是整個內部控制工作的重中之重。近幾年，隨著國家金融改革的推進以及A股國際化進程的加速，我國證券公司面臨的經營環境日趨復雜，在這樣的背景下，證券公司更應該強化自身財務系統內部控制機制建設。

二、證券公司財務系統內部控制存在的問題—以Z證券為例

Z證券公司創建于1990年，是我國最早獲批成立的綜合類券商之一。歷經近三十年的奮斗開拓，Z證券公司已經發展成為在A股和H股同時上市，具備開展全部證券業務資格的國內頂尖券商。目前，Z證券公司在全國各地設立的營業部已經近270家，直接或間接參股、控股的金融企業近20家，業務規模以及營業利潤常年位居行業前茅。作為我國券商的中堅力量，Z證券公司具有極強的行業代表性，其內部控制工作的情形很大程度上反映了我國證券公司的普遍現狀，因此本文選其作為研究對象，對證券公司財務系統內部控制中存在的問題及成因進行分析。

（一）財務系統控制環境欠佳

Z證券公司雖然按照國家證券行業相關法律法規的要求設立了相對健全的公司治理結構和內部控制體系，但從實際控制效果來看，Z證券公司在財務系統控制環境方面還有明顯的不足。首先，在組織管理架構中Z證券公司盡管在總裁室下組建了專門的風控委員會，不過伴隨著經營范圍的不斷延拓以及創新業務的持續豐富，公司當前的財務內控機制很難適應新形勢下內部控制工作的要求。其次，Z證券公司對財務系統內部控制未給與充分的重視，內部控制工作要取得良好的成效需要公司各個部門的相互協作和積極配合，但由于“重業務輕管理”思想導致風控部門的工作很難有效開展，控制效果大打折扣。再次，Z證券公司管理層未樹立正確的風險管理意識，沒有將風險防控放在該有的位置，造成業務部門有時會罔顧風險地承接業務，同時部分高層領導也常會凌駕于內控部門之上，根據個人經驗和主觀判斷做出一些經營決策，導致財務系統風險難以得到真正的控制。

（二）財務風險控制活動存在漏洞

Z證券公司實施的風控制度從機制上看雖然比較科學全面，但由于執行過程中部門之間缺乏有效的協調配合以及財務部門自身的一些問題，使得公司財務風險控制活動存在漏洞，主要體現為：第一，公司內控要求很難在業務部門得到徹底地貫徹，財務內控人員對業務部門工作的話語權較弱，使得很難從源頭做起防止財務風險的出現;第二，在票據管理方面，對于非正常途徑獲得的票據，有的財務人員或是因為自身水平不夠不能甄別真偽，或是工作不夠認真未按照規章要求上網查驗，導致入賬一些虛假票據;第三，在會計檔案存管方面，由于要進行集中核算，會計資料可能會在頻繁的傳遞過程中發生丟失;此外，在實物資產報廢、折舊的賬務處理方面Z證券公司也存在著不規范的現象。

（三）內部控制信息化程度不足

先進的信息化手段能夠極大地提升財務內部控制工作的效率和效果，Z證券公司雖然也在推進信息化的財務管理方式，但從整體上看信息化程度尚顯不足，具體表現為：財務部門使用的管理軟件中只涵蓋公司的財務數據，而不包括業務方面的相關數據，這樣財務部門就不能及時了解各項業務的進展狀況，進而很難為公司管理提供更為可靠的財務分析，同時部門之間軟件系統的不對接也會造成數據統計的出入，對公司高層做出正確決策產生負面影響。此外，當前的數據信息技術尚不能實現對公司所有財務數據的全方位監控，使得內部控制很難協調一致。

（四）財務監督機制不健全

監督機制是內部控制工作不可缺少的一環，當前Z證券公司在監督機制方面的薄弱之處主要體現在：盡管公司組建了稽核部門，然而其作用主要體現在事后監督中，在公司業務開拓過程中稽核部很少介入，導致缺乏業務前中端的監督，造成內部審計發現問題時，財務風險往往已然難以避免。此外，當前稽核部的工作基本都面向公司的分支機構，針對總部部門的監督和審核力度較弱。

三、Z證券公司財務內部控制問題成因分析

深究Z證券公司財務內控不力的原因，首先是人為因素，公司管理層沒有切實認識到財務系統內部控制的重要性，對內部控制工作的支持力度和投入程度顯著不足，公司內沒有形成良好的風控氛圍，員工對內控規定執行不到位。其次在盈利結構方面，Z證券公司的盈利大部分來自于經紀以及投行業務，這類業務能給公司創造多少營收很大程度上依賴于國家宏觀經濟運行狀況以及證券市場的行情走勢，這樣就很容易導致公司盈利水平的波動，進而造成財務風險的出現。再次是財務系統內部控制制度方面，為了獲得新的發展動力，Z證券公司近年來持續推進創新業務的開拓，創新業務雖然給公司帶來了新鮮的血液，但其本身的不確定性也增加了財務風險發生的可能，而由于內部控制制度不完善以及缺乏相應的風險防控經驗，使得Z證券公司在面對這些創新業務造成的財務風險時抵御方法不多。

四、完善證券公司財務系統內部控制機制的建議

（一）針對存在問題， 優化內部控制環境

針對證券公司存在的問題，優化財務系統內部控制環境可以著重從以下兩個方面入手：一是要進一步完善財務系統組織結構，依據公司業務變化建立更為科學合理的財務管理機制，同時創新員工激勵措施，增強基層財務人員的責任感，提升內部控制工作的質量。二是要強化風控文化建設，把風控文化當成公司文化的重要內容，通過各種方式將風控理念內化成員工的工作習慣，營造良好的風控氛圍，助力內部控制部門更好地發揮職能。

（二）強化內部控制意識， 健全財務內部控制活動

首先，證券公司要強化各個部門的內部控制意識，促其積極配合財務部門執行內部控制要求，確保財務內部控制政策得到嚴格落實。其次，要建立責任追究制度，進一步明晰內部控制各個環節的責任主體，鞭策相關部門和人員恪盡職守、協調配合，保障全部流程中會計信息的準確性和完整度，為財務內部控制取得良好的控制效果創造先決條件。再次，要加強財務人員素質建設，擁有既能盡職盡責又具備高超專業能力的財務人員是保證內部控制工作順利完成的前提基礎，證券公司一方面要要強化基層財務人員職業素養和業務能力的教育培訓，另一方面加大對優秀財務人才的引進力度，以提高公司財務內部控制工作的質量。

（三）加速數據系統整合，提升財務信息化水平

基于新的行業發展形勢的要求，證券公司要做好財務內部控制工作需要依仗先進的財務系統軟件，面對當前信息化程度不足的情況，證券公司一方面要加速部門間數據系統的整合，實現各類信息的實時對接和數據共享，以便及早發現財務運轉中存在的問題并對問題做出確切的評估，為管理層制定針對性的措施提供參考依據。另一方面，證券公司要立足自身軟硬件實際狀況，不斷優化財務信息傳遞機制，通過軟件升級、流程改進等方式持續提升財務信息化管理水平。

（四）拓展財務監督范圍， 完善財務監督機制

作為內部控制的重要組成部分，財務監督能有效保證財務數據的可靠性。針對當前一些證券公司所存在的財務監督機制覆蓋不全、財務監督范圍較窄的問題，可以從以下幾方面著手進行改進，一是拓展財務系統內部控制程序實施的范圍，對財務事項進行事、事中與事后的全過程監督，完善內部控制程序;二是擴大證券公司財務系統內部控制實施范圍，不應只對年報實施內部控制，還應對分公司、子公司等各個分支機構的財務數據進行控制與監督，全面控制財務風險。

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