中小企業應收賬款風險的衡量與防范

鄒汝萱 高敏

摘 要：隨著我國經濟迅速發展，一些同行的中小企業為了獲得市場份額，采用賒銷的方式，但也因此產生了大量的應收賬款，一方面可以提高企業的競爭力，但另一方面使企業資金周轉困難，隨時面臨破產的可能性。本文對中小企業的信用政策及應收賬款管理進行了分析。

關鍵詞：應收賬款；信用政策；信用管理

一、應收賬款與應收賬款風險的衡量的概述

（一）應收賬款的含義

《企業會計準則》中對于我國企業的應收賬款做出了具體的概括，同時對其概念也做了相應的解釋。其主要是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。應收賬款對于企業而言，其主要是指企業的一種債權，在此活動的產生的時候，企業跟客戶之間就會形成一種合同關系或者協議關系，通過協議和合同進而保證交易的順利進行。

（二）應收賬款風險的衡量

1.企業負擔的費用

這些費用主要是對客戶的信用狀況進行調查所需的費用、收集各種信用資料及催收賬款的費用以及其他用于應收賬款的管理費用。

2.壞賬的風險

壞賬風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，使應收賬款不能收回而產生的損失。通常是對方經營困難或面臨不可抗力而導致資金鏈斷裂，無法正常歸還所欠的賬款，作為債權人所面臨的風險。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

（一）缺乏專門的信用管理部門和專業信用管理人員

目前，中小企業應收賬款管理主要由分屬于市場營銷部、財務部和公司法律部負責。其中，市場部的主要職能是負責應收賬款的管理，簽訂信貸合同，銷售產品并負責應收賬款；財務部門應負責日常的應收賬款，定期與客戶對賬，協助銷售收款及償債。公司法律部負責逾期應收賬款轉讓。這些應收賬款的管理機制，以消除表面應收賬款的管理，但有很多風險。營銷和銷售在銷售激勵誘導下的高人員，銷售人員和他們的表現是應收賬款回收率密切相關，銷售不是很關心他們。

（二）應收賬款內控制度不完善

目前，中小企業還必須建立健全應收賬款內部控制制度，客戶信用調查，風險的識別和評估，控制和應收賬款和應收賬款逾期未處置形式應是內部控制和應收賬款的日常管理的績效考核系統是密封的，經評價，應收賬款損失具體表現為：（1）銷售人員收集直接付款，未經公司及時提供；（2）銷售人員和各種借口購買單位的買家直接貸款，應付賬款，抵繳。在今年年底，銷售人員辭職后，新的銷售人員向客戶催收款項，發現這種情況，但錢已無法收回，造成公司直接經濟損失。

三、中小企業應收賬款管理存在問題的原因分析

1.信用管理薄弱

中小企業沒有建立信用管理部門，沒有信用管理專業。客戶信用調查自我管理，信用風險的識別和評估在很大程度上依賴于市場部。因此，信用管理主要是在失控的條件。主要內容如下：

（1）客戶提供了信用和信用額度和期限取決于銷售和營銷部門負責的主體，信用政策的缺乏；（2）各部門之間缺乏溝通和協調，所有客戶信息的有機聯系和完整性之間的分離。

2. 應收賬款管理制度不完善

制度是保障，應收賬款的管理體系的完善具有重要意義，確保應收賬款的有序管理。應收賬款的管理應通過制定詳盡的信用政策，主要包括賒銷標準、期限、客戶的選擇以及過期賬款的收款政策等內容。對發生前的管理，要通過對應收賬款發生過程中的發生額、回收額及進度的監督進行控制，主要采取銷售額度或流動資金的比重、賬齡、還款期分析等方法；對發生中的管理，要通過執行過期應收賬款的回收措施，強化過期應收賬款的回收。這是一個完整的管理系統，既有事前預防，事中監督，又有事后管理。整個管理過程中必須具有嚴格的制度、措施、方法，必須具有科學性、緊密性和嚴肅性。

四、中小企業全過程應收賬款管理策略研究

（一）應收賬款的事前控制

信貸政策應主要是應收賬款的管理系統，包括信用標準、信用條件。其中信用條件是指企業要求用戶支付信用支付條件，包括信用期限，現金折扣期和折扣。中小企業的建議下，有必要進一步確定包括信用期限，折扣期限和現金折扣，選擇企業客戶的信貸條件，記錄在的信貸審批和信貸檔案，并根據動態變化的及時反饋信息，使公司能隨時掌握動態的客戶信用信息，保證應收賬款的管理質量。企業信用是用戶指定的付款時間最長，折扣是享受現金折扣的付款時間由用戶指定，現金折扣是在用戶提前付款折扣。

（二）應收賬款的事中控制

信用管理是中小企業應收賬款管理的一個重要組成部分，有重大影響的信貸活動的中小企業工作條件下和盈利水平，可能中小企業在信用證的成功贏得了良好的客戶，中小企業的盈利水平的提高下，相反，在中小企業推出的可能有不良信用。在為了防止和降低信貸風險，中小企業的信用活動，應遵循既定的信貸政策，以減少主觀因素的影響，最終達到擴大銷售、降低信用風險的目的。

（三）應收賬款的事后控制

應收賬款老化指的時間長度，保持比應收賬款更長，表明客戶使用企業資金更多的時間，如果支付逾期應收賬款壞賬損失，可能性也更大，劃歸因此中小企業應該被記錄和分析老化的加強管理，這樣做也可以企業應收賬款的工作評價的影響。通過應收賬款的記錄和分析，公司可以掌握應收賬款的平均年齡和它的質量。平均信貸周期和企業的平均年齡和應收賬款周轉率比較，在那里你可以找到信貸管理問題，找出工作的主要方向。建議公司月度賬齡分析報告，行業平均水平指數和相應的指標和主要競爭對手比較，了解自己在市場競爭中的地位。

參考文獻：

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