渝安創新科技有限公司全面預算管理研究

柳秋紅

摘 要：本文結合重慶渝安創新科技有限公司的全面預算管理制度及其管理流程，闡述全面預算管理現狀及運行過程中存在的問題，并針對問題提出相應政策措施。

關鍵詞：全面預算；預算管理；管理制度

一、渝安創新科技有限公司全面預算管理現狀

重慶渝安創新科技有限公司（以下簡稱渝安創新公司）登記信息顯示，其是一家以摩托車減震器的研發、銷售、生產、服務為一體的專業中型工業企業。渝安創新公司在構建全面預算管理體系的過程中，運用預算理論知識，結合自身的具體情況并在集團公司幫助下實施預算管理，取得了一定的成效。

（一）預算管理的模式

公司預算是按“以銷定產”的體系編制的，預算的起點是以銷售預測為基礎，根據銷售預算并考慮期初、期末存貨的變動來安排生產，以保證生產和銷售的協調而進行公司各項資源的供應和配置，在考核時以銷售收入作為主要指標考核”。

（二）預算編制方法

渝安創新公司采用的預算編制方法為增量預算法，新的會計年度的各項預算以上一年實際發生的數據為基礎，并對其產品市場情況進行大概預測，將兩者結合分析確定預算數據和指標。在編制時會以上年預計發生數為基數，年度基本預算一般在每年的第四個季度就開始編制，以一至九月發生數為實際數，十至十二月為預算數，剔除掉預計不會發生的預算事項作為新預算的基礎。

（三）全面預算編制

預算編制的方法是在認真分析和總結上年預算執行情況的基礎上，圍繞渝安創新公司中期事業計劃和年度經營計劃，按照國家財務會計制度規定和會計核算工作要求，正確采取統一的會計政策和會計估計，合理、全面、科學編制渝安創新公司年度預算，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

二、渝安創新科技有限公司全面預算管理存在的問題

重慶渝安創新公司實施全面預算管理以來，依照制度進行管理，使得管理流程化、標準化，取得了一定的成果，加強了公司的管理及內部控制。但是，從其當前的預算管理實踐來看，各方面仍存在不少問題，在未來的全面預算管理過程中，需要加以改進。

（一）預算編制環節存在的問題

1.預算管理缺乏戰略性

渝安創新公司現在的預算大多只強調年度經營性指標，而對企業戰略的落實情況關注不夠。很顯然，這樣單一目標的預算會阻礙到企業戰略的貫徹實施。特別是在集團公司對于年度經營性指標要求提高的情況下，經營管理者會習慣性的減少預算年度內的戰略性投入。以短期的年度經營目標替代了長遠的戰略發展目標，其長期的結果是導致公司喪失戰略機遇和戰略優勢。公司雖然也明確了達成五年規劃的保障措施，但相應措施不夠明確和具體，可操作性不強。

2.預算編制方法動態性差

渝安創新公司采用的是增量預算方法，確定各項預算指標時，以上期實際完成值作為本期預算指標的確定依據，再根據企業對預算年度的發展規劃、經營目標、市場及產品行情等情況調整基期數，由過去的發展經驗來推測未來的發展態勢，進而得出下一年度預算數據。這種方法忽視了變化的經濟環境對指標的影響，又給預算指標的確定留下了討價還價的余地，同時也不利于成本的降低。它更為關注的是公司歷史發展狀況，而對現實環境及未來發展關注不夠。基本上是在集團公司制定的年度利潤指標的基礎上，渝安創新公司再對此進行具體和詳細的分解，信息不對稱導致彼此之間目標制定的不一致。

（二）預算執行環節存在的問題

渝安創新公司沒有采用先進的計算機管理技術，不能實現財務系統與采購、生產、銷售、人力資源等系統的信息集成和數據共享，不能及時、準確、流暢地管理信息資源，信息流不能在上下級、各部門之間、管理層、決策層等各個層面上高效流轉，不能及時提供準確的決策信息，提高工作效率和水平。各級部門在編制、調整部門預算時，都是各自為政，缺乏彼此間的橫向、縱向溝通，各預算單位往往就只注重局部利益，忽略公司整體利益，只關注短期行為，忽略長期目標，使預算目標與公司的長期發展戰略不相適應。

（三）員參與預算存在的問題

1.缺乏相應的專業人才

渝安創新公司預算工作相關人員專業水平較低的表現為如下：一是缺乏專業的預算人員及了解專業知識的管理者；二是管理人員缺乏預算管理經驗；三是沒有組織相關專業的培訓。公司的預算參與人員不清楚全面預算是什么，該怎么做，全面預算的目標又是什么，這直接導致對公司上下對預算推行工作不重視，使預算執行只是上行下效。

2.沒有滿足預算全面性的要求

全面預算管理的“全面”不僅體現在其“全方位”地涉及企業的經營、投資和財務等各項活動，還是“全員”參與的方式，要求公司的所有部門、單位以及崗位和人員都參與到預算的編制與實施過程中，共同進行管理，調動起所有人員的能動性。而渝安創新公司的全面預算工作卻只是一部分人的工作，確切的說只是各部門管理者和財務人員的工作，甚至將預算看作是機密性的存在，各部門的員工對于本部門的預算根本沒法了解，無法參與到預算的編制與控制中去，不能發揮人員對于預算的積極性和能動性，不能為更好地實施預算管理獻計獻策。

三、完善渝安創新科技有限公司全面預算管理的建議

（一）以企業戰略目標為導向

戰略型全面預算管理是在管理實踐中總結經驗教訓的基礎上，運用新的管理理論對原管理工具進行修正和完善。它并不在預算編制技術上進行重大突破，而主要是通過影響管理者和員工的思想和行為，在預算的執行和控制過程中，將企業戰略目標、長期計劃和員工的個人目標聯系起來，進行全過程的互動管理。通過研究企業聲譽和預算差異調查對預算松弛的影響，分析財務和非財務因素對企業行為的影響，發現在傳統的預算管理體系中，預算管理與戰略中的非財務目標聯系不緊密，致使預算的實際效果大打折扣。

（二）綜合運用預算編制方法

全面預算管理覆蓋了采購、生產、銷售等所有經營活動，因此采用單一的預算編制方法顯然不能滿足需求。為了彌補單一的預算編制方法帶來的缺陷，提高全面預算的準確度和可控度，渝安創新公司應綜合考慮不同預算編制方法的特點和適用范圍，針對不同預算項目，采用不同的預算編制方法。企業應該改變原來使用的簡單增量或減量預算編制方法，而是應該在結合企業實際的情況下選擇使用零基預算、彈性預算和滾動預算這些較為新型的預算編制方法，靈活使用這些預算，可以顯著提高預算編制的合理性、科學性，使預算更容易被科學地執行。

（三）靈活控制預算執行

渝安創新公司可以依據自身的特點制定預算控制方法，可以制定嚴格的預算控制方法，嚴格把控超預算事項，所有的超標預算都要進行嚴格審批；也可以制定相對靈活的控制方法，只針對預算重點事項進行嚴格的審批及控制，對于一般的普通費用只等做到總額控制；還可以只制定預算的考核指標，加強對預算指標的考核，靈活控制具體的費用或投資項目，只需要各業務板塊完成預算的指標。對于總額內的一般費用發生的控制適當的下放權限，由渝安創新公司各部門負責人審核即可，對本部門的預算負責，對費用發生的合理性真實性及準確性進行審核。

（四）運用ERP一體化信息系統

建立ERP信息化平臺，加強預算基礎工作，增強預算執行分析效果。改變原有預算管理利用手工或Excel表格等簡單落后的管理方式，將渝安創新公司各業務內容集中于一個平臺反映，實現資源信息和數據共享，增加數據的維度反映、分析，提高業務板塊之間溝通協調效率。

參考文獻

[1] 張秋梅.李露.ERP環境下企業全面預算管理應用探究[J].企業論壇，2017.2.

[2] 楊杰.企業全面預算管理研究[J].熱點透視.2016.9.

（作者單位：攀枝花學院經濟與管理學院）