電網技改工程審計中的“四維度”模式運用

趙彥杰

摘 要：在電網建設中的投資中，技改工程是一個主要類型，其范圍比較廣，投入資金對電網可靠運行影響比較大，為此要強化技改工程的審計管理。在審計技改工程中，目前主要運用“四維度”模式，其四個維度分別是組織機構、審計前的準備、實施審計和成果運用。本文主要介紹對電網技改工程實施審計管理的重要意義，并探究“四維度”模式在審計中的具體運用。

關鍵詞：電網 技改工程 四維度 審計管理

技改工程，也就是技術改造工程，在電力行業中主要指電力企業利用現有資金，通過新型的材料、設備、工藝和技術等更新或改造舊生產設施和配套設備，從而提升電力企業生產運行效率，是電網建設中一項主要項目。

一、技改工程實施審計管理的意義

在電網技改工程中實施審計管理，其主要意義包括：一是有助于對技改工程的投資項目進行控制；二是技改工程的建設成本得到大幅度降低；三是技改工程管理更加規范化；四是對工程審計中的風險做有效預控；五是能夠有效防止腐敗問題發生。

二、“四維度”模式在審計管理技改工程中的應用

（一）組織機構

四維度審計管理中的其中一個維度是組織機構，從這一維度出發，在審計管理中應該采取的應用措施是：

（1）強化建設組織機構，健全管理監督體制。比如某供電企業為加強管理技改工程的審計工作，成立了專門的審計委員會，主任由總經理擔任，成員是有關管理單位的領導人員，將工程的管理界面做細致劃分，明確在審計技改工程中各個部門的管理責任，各部門都做好自身工作，彼此之間積極進行溝通和交流，從組織上支持審計職權履行。

（2）實施審計的方式要拓展，有效提升審計質量。在對技改工程的審計中，為使內部審計更加公正，緩解審計壓力，采取的審計方式是有效結合外部審計和內部審計，同時內部審計提供監督與指導，保證審計工作的開展重點突出、分類型、分階段。外部審計的重點是核實工程造價，內部審計的重點是發現和解決管理問題，不僅將外部審計的長處充分發揮出來，也有效避免因不了解電力工程而出現的審計缺陷，提升審計質量。

（二）審計前的準備

四維度審計管理的第二個維度是審計前的準備，其在電力技改工程中的應用是：

（1）有效利用風險審計的理念，達到審計的雙層覆蓋。依照風險評估的因素，依照類別分析供電企業技改工程在年初計劃中設置的總量，并依照建設方式、資金量等條件對項目風險等級進行評定。在審計樣本的選擇中，要科學化、合理化，一些工程項目的風險比較低可以予以排除，提升審計效率，實現審計管理的雙層覆蓋，也就是樣本選擇達到大額資金的全覆蓋和項目類型的全覆蓋，在審計實務中真正將風險導向的審計理念融入進來。

（2）審計方案要統籌編制，重點突出兩級管控。依據電網技改工程的特征，要對審計方案實施統籌編制，審計流程與制度依據要統一化，強化分析和監督對項目資金的使用。與此同時，在技改工程審計、結算方案的基礎之上，要對審計管理進行深化，側重工程建設的關鍵流程，將審計的重心分別確定下來，尤其要重點審計竣工財務的決算與施工結算，依照施工結算審計中已經審定的施工造價，借助于竣工財務在決算審計管理中的問題，達到兩級管控。

（3）組織培訓造價實務，提高工作人員專業能力。電網技改工程的審計管理，主要還在于審計管理的工作人員，只有工作人員的專業素質和專業能力得到提升，才能做好審計管理工作。比如某供電企業組織開設了管理工程造價實務的培訓班，培訓內容包括實務操作、理論知識兩個部分，涉及了結算編制方法、工程造價在編制中的問題、該電力企業技改工程管理預決算的有關規定，管理工程造價的基本知識等等內容。同時，在培訓中對審計標準進行了詳細化解毒，統一了處理原則和審計口徑，通過這種針對性培訓，審計人員的專業素質和專業水平得到大幅度提升，審計管理工作也能夠更好地開展。

（三）實施審計

在四維度審計模式中，最為關鍵的一個維度就是審計實施。在運用該維度審計管理電網技改工程的具體措施是：

（1）采取信息化手段開展技改工程的審計工作，加強管控建設過程。加強審計在信息化方面的應用，審計工作的開展要有效運用如生產管理系統、ERP系統等信息化手段。比如在ERP系統中關聯著系統狀態和用戶狀態，通過對用戶狀態進行標識，從而管控系統操作，審計能夠實時在線開展。比如在ERP系統中，執行物資入庫單，對物資采購的原始價格進行查詢，對該價格符不符合采購合同、有沒有加價現象進行審查。同時，也可以執行庫存查詢的操作，顯示出某一類物資的具體庫存數量等等。通過對各類信息系統的融合運用，在建設階段能夠有效收集原始資料，對財務決算、施工結算、竣工驗收、項目實施、項目計劃、項目立項等全部過程的管控情況進行審查，從而實現對過程的監督，有效提升審計效率。

（2）監督項目的關鍵節點，規范管理要分層實施。在建設項目的過程中，要現場監督關鍵節點，執行三個層面的監督，包括抽檢、專業檢查和自檢。自檢是施工方自己進行的檢驗，在檢驗后形成隱蔽工程的記錄單或者工程的簽證單；專業檢查主要是專業管理和監理部門來負責，對工作記錄單是否準確、真實進行認定；抽檢主要是審計單位負責，對工作記錄單是否合理、規范進行審計。

（四）成果運用

四維度審計管理模式的最后一個維度就是運用成果，具體措施是：

（1）加強落實審計報告，做好整改監督工作。審計報告在經過充分的研究和討論后，督促有關單位在限定日期之前完成落實和整改工作并對整改情況及時進行檢查，懲處整改不力部門。同時要將整改工作和獎金聯系到一起，加強審計的整改趨勢。

（2）對審計成果進行充分的運用，及時健全內控管理制度。審計成果不但是對工程造價的審定，也是為建設內控制度提供建議。比如某電力企業依據技改工程中的不足，及時制定了管理辦法，規范、界定了工作流程和職責分工，加強對技改工程的管理。

三、結束語

電網技改工程中投入的資金較大，也是很容易出現審計問題的工程項目。電力企業要在技改工程審計管理中要積極應用四維度模式，從審計全過程管理技改工程，從而提高技改工程的質量和效率。

參考文獻：

[1]李申.淺談“四維度”電網技改工程審計管理[J].中國電業，2017（3）