論企業(yè)完善會計內(nèi)部控制制度策略

馬崢

摘 要：近些年，伴隨著市場競爭的日益嚴(yán)峻，企業(yè)作為關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要微觀單位，更是發(fā)生著巨大的變化，不論是在財務(wù)管理上，還是在內(nèi)部的制度控制上，都會發(fā)生著深刻的變化，特別是原有的計劃經(jīng)濟(jì)體制，也同樣難以適應(yīng)新時代的發(fā)展。企業(yè)需要大力強化并完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范化企業(yè)的會計內(nèi)部控制內(nèi)容，對于該行業(yè)的財務(wù)管理來講有著積極意義，同時也對國家的重要資源給予一定程度的保護(hù)，保護(hù)國家財產(chǎn)不受損失，防止各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象。本文就是在該課題的研究中，針對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行積極的調(diào)研，制定實施合理化的措施，確保內(nèi)控有效落實，最終實現(xiàn)交通企業(yè)單位高效的內(nèi)控，確保實現(xiàn)效益最大化，因此，針對該課題的研究希望有著實際的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

一、企業(yè)健全內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)要想在市場競爭中實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就必須加強內(nèi)部的管理控制，注重內(nèi)部風(fēng)險的防范，特別是內(nèi)部控制制度中有關(guān)調(diào)節(jié)、制監(jiān)督的相關(guān)制度，能夠關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，能夠有效地預(yù)防重大風(fēng)險的發(fā)生，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

因此，企業(yè)實施內(nèi)部控制對會計制度具有重要意義，首先制度的建立形成了內(nèi)部牽制，要求財務(wù)會計人員注重崗位職責(zé)，注重崗位責(zé)任制制度的建立，特別是崗位之間要建立相互牽制的制度，實行不相容崗位相分離。內(nèi)部控制還能夠幫助企業(yè)的改革創(chuàng)造良機(jī)，避免內(nèi)部存在不和諧的局面，積極的避免可能存在的腐敗、舞弊現(xiàn)象，合理的制度約束能夠?qū)ζ髽I(yè)的制度建立起到促進(jìn)作用，加強內(nèi)部制度管理，保護(hù)國家財產(chǎn)安全。

二、企業(yè)實施內(nèi)部控制制度存在的問題

1.思想層面的認(rèn)識不足

現(xiàn)階段，很多企業(yè)的管理者對本行業(yè)的專業(yè)知識的掌握不夠全面，深入理解和認(rèn)知的不夠透徹，內(nèi)部控制制度的建立缺乏全面化和系統(tǒng)化，特別是在對基于企業(yè)特點的會計內(nèi)部控制建立上難以形成專業(yè)化意見，崗位的制約約束力的思想認(rèn)識不到位，特別是有些業(yè)務(wù)在運行過程中存在相互影響、相互制約的局面，思想層面上沒有從整體上進(jìn)行學(xué)習(xí)，大多認(rèn)為內(nèi)控制度就是表面化的形式內(nèi)容，沒有認(rèn)識到其存在的實質(zhì)性的價值，往往有些還忽視了內(nèi)部成本管理控制，尤其是監(jiān)督方面的內(nèi)容，沒有從認(rèn)識層面給予認(rèn)知，僅僅簡單片面的認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的職責(zé)，就是簡單的稽核、審計或管理，沒有從制度層面給予其全新的認(rèn)知。

2.內(nèi)部體系和制度建設(shè)不健全

企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有經(jīng)濟(jì)性和社會性雙重性質(zhì)，企業(yè)只有緊跟時代發(fā)展的變化逐步改變內(nèi)部結(jié)構(gòu)，現(xiàn)階段很多企業(yè)能夠按照國家的相關(guān)規(guī)定，制定較為完善的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建了較為全面地體制內(nèi)容，但是整體上很多的制度內(nèi)容具有不完整、不科學(xué)的特點，很多業(yè)務(wù)流程差強人意。例如企業(yè)的內(nèi)部控制體系制度的運行狀況較差，制度在落實的過程中，往往拘泥于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式，在技術(shù)和程序上難以形成全面的制度內(nèi)容，很多內(nèi)部管理部門之間缺乏一定的配合和完善，使得制度內(nèi)部不夠完善，使得制度權(quán)限受到一定的限制，這樣就會使得內(nèi)部體系存在一定的滯后性，內(nèi)控制度不夠健全，將會出現(xiàn)逆向操作的隱患，很多結(jié)算制度的款項，會涉及到很多的銜接與處理問題，程序上制約著相關(guān)內(nèi)部機(jī)制，這樣就埋下了隱患，滋生了腐敗的“土壤”和“溫床”。

3.企業(yè)實際操作的能力及控制力度不夠

企業(yè)往往忽視運營成本，忽視實際操作的能力，僅僅追求利潤的增加，有意的減少稅收和故意的壓榨。部分還會存在行政職權(quán)權(quán)威過大的現(xiàn)象，很多的成本費用越來越多，導(dǎo)致運營成本較大，使得企業(yè)管理效率低下，營運成本得到增加，這樣會頻繁的出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，難以形成全面的預(yù)算控制制度，使得成本控制力度不夠，缺乏應(yīng)有的制約和監(jiān)督，使得很多監(jiān)督崗位的人員缺乏應(yīng)有的制約和監(jiān)督，在名利思想的驅(qū)使下，粉飾經(jīng)營業(yè)績。例如針對企業(yè)的資產(chǎn)管理其中固定資產(chǎn)的比重較大，大部分缺乏一定的制度管理內(nèi)容，特別是監(jiān)督上弱化了崗位職能，使得實際操作能力降低。使得單位內(nèi)部的內(nèi)控制度環(huán)境渲染了腐敗的氣氛，缺乏一定的操作性，導(dǎo)致操作過程存在腐敗的現(xiàn)象，評價處罰不同調(diào)，特別是使得監(jiān)督難以真正地落實。企業(yè)的主要運營成本就是所產(chǎn)生的相關(guān)費用越來越多，導(dǎo)致了控制成本費用方面等問題層出不窮，最終成本控制力度不夠。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

1.強化管理意識，樹立現(xiàn)代內(nèi)控意識

管理上注重內(nèi)部控制制度的建立，將制度內(nèi)容作為一種教育模式，提供一定的專業(yè)化培訓(xùn)，注重在管理意識上對相應(yīng)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和操作，注重內(nèi)控風(fēng)險的掌控，注重風(fēng)險點的規(guī)章制度的完善，企業(yè)要樹立風(fēng)險防范意識，注重強化責(zé)任意識和自我保護(hù)意識，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。企業(yè)由于各自的因素有所不同，以及自身經(jīng)營特點的不同，其存在容量大、線路長、速度快等特點，生產(chǎn)中的風(fēng)險點較多，只有實施有效的內(nèi)部控制，注重風(fēng)險評估，才能建立有效的溝通機(jī)制，例如領(lǐng)導(dǎo)要在管理上給予認(rèn)知，將管理的權(quán)限落實到思想層面，注重思想認(rèn)識的提升，從思想層面激活員工的積極性，注重優(yōu)化思想，緊跟時代的潮流，注重內(nèi)控意識、品牌意識，強化思想層面的建設(shè)，營造好較為舒適的內(nèi)部管理氛圍，并不斷地提升員工的個人素質(zhì)，樹立現(xiàn)代化的控制理念，幫助企業(yè)實現(xiàn)高效運作，最終實現(xiàn)效益最大化。

2.完善內(nèi)部控制制度，注重系統(tǒng)化、流程化管理

企業(yè)要處理好各層單位管理人員之間的關(guān)系，制度上要形成相互牽制的局面，注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間實現(xiàn)全面、系統(tǒng)、完整、有效地和諧局面，真正起到協(xié)調(diào)管理的作用，特別是在處理好內(nèi)部工作關(guān)系上，能夠?qū)崿F(xiàn)崗位之間的交融，才能處理好內(nèi)控制度和道德情操之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)要建立在道德基礎(chǔ)上，注重避免強力推行政策，控制好內(nèi)部制度與內(nèi)部管理的關(guān)聯(lián)關(guān)系。依據(jù)當(dāng)前國企制度的改革內(nèi)容，注重建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，例如建立企業(yè)職工考核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了職工勞動紀(jì)律，明確了企業(yè)在售票車管理、機(jī)務(wù)管理、安全管理等方面的責(zé)任，制定了職工獎懲考核辦法。

企業(yè)在安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理方面，注重制定安全生產(chǎn)管理制度，制度內(nèi)容可以包括各級人員安全職責(zé)、各部門安全職責(zé)、車輛管理、駕駛員管理、檔案管理、防火防盜管理、職業(yè)健康、事故倒查、緊急預(yù)案以及其他與安全相關(guān)的各項規(guī)定、辦法等。企業(yè)在收款方面注重建立收銀管理制度，對相關(guān)流程和操作規(guī)范制定了一些標(biāo)準(zhǔn)，例如有些單位還按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，以部門為管理主導(dǎo)，注重具有針對性的框架體系建立，同時將風(fēng)險制度融入到企業(yè)管理中。注重系統(tǒng)化、流程化管理，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善。

3.實施有效的內(nèi)部監(jiān)督確保執(zhí)行力度

內(nèi)部控制制度上注重及時的流程監(jiān)控，加強日常監(jiān)督和專項監(jiān)管，對內(nèi)部流程的運行狀況適時的加強監(jiān)督，特別是針對某些方面要進(jìn)行有針對性的抽查，企業(yè)要在監(jiān)督過程中，針對相關(guān)內(nèi)容及時提出問題發(fā)現(xiàn)問題，并逐步的改正和完善，例如可以定期對內(nèi)部控制的內(nèi)容和有效性進(jìn)行自我評價。監(jiān)督中注重企業(yè)內(nèi)部制度有效性的評審，特別需要關(guān)注評審內(nèi)容，企業(yè)要實施內(nèi)部體系建設(shè)，注重進(jìn)行有效性的檢測和評價，根本的宗旨就是注重實際業(yè)務(wù)，注重業(yè)務(wù)過程中的監(jiān)督和考評，實施全程的監(jiān)督和控制，注重每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，注重流程過程中的關(guān)鍵工序，特別是內(nèi)部審計制度要遵循客觀規(guī)律的同時，注重進(jìn)行流程化稽查與評價，達(dá)到高效的執(zhí)行力。

結(jié)束語

總之，企業(yè)要積極地完善內(nèi)部控制制度，注重調(diào)動一切可能因素，提高管理效益，才能保證企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，只有形成一定的約束機(jī)制，健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能確保財產(chǎn)的安全，才能保證財政物資的安全性，

實現(xiàn)合理優(yōu)化資源的目的，并且有效地配置資源，才能將各項經(jīng)營活動發(fā)揮到極致，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動高效、有序地運轉(zhuǎn)，并不斷提升企業(yè)的經(jīng)營效果。

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