內部控制審計認知

摘 要：如今，計算機和互聯網技術的迅速普及使得信息技術擴展到生活的方方面面。在錯綜復雜的高科技社會中，企業也有如過獨木橋，面對著信息化的挑戰與風險。在新時期，企業內部控制顯得尤為重要。本文對“企業內部控制審計”進行了探討。從內部的出現和概念介紹和分析了控制與內部控制審計之間的關系。本文探討了尋求內部控制在穩定發展中的重要意義，通過深入分析現代企業內部控制審計在促進企業內部控制完善中的重要性，進而闡明內部控制審計在企業內部控制建設中發揮的重要作用。

關鍵詞：內部控制；內部控制審計；現代企業內部審計

一、內部控制及內部控制審計的出現

內部控制的基本思想早在十八世紀下旬的歐美地區工業革命時期就開始形成。21世紀初，美國和其他國家爆發了安然、世通和一系列令人震驚的金融欺詐案件，給資本市場造成了巨大的沖擊。內部控制失敗是其根本原因之一，為了糾正資本市場秩序和恢復公眾對資本市場的信心，薩班斯-奧克斯利法案于2002頒布，這就要求管理層對財務內部控制進行報告和定期報告，公司內部控制必須由注冊會計師審計。經過長期的發展，西方企業界付出了巨大的代價，因而企業開始更加注重其內部控制和實踐探索，同時也為現在的內部控制制度建設提供了可借鑒的重要經驗。

二、內部控制和內部控制審計的概念

內部控制從概念上來講，主要是指被審計單位為了實現保證財務報告的合理性與可靠性，以及經營的效率與效果，其中包括對法律法規的遵守，并由治理層、管理層和其他人員設計、執行的政策及程序的行為。其主要包含以下要素：1.控制環境；2.風險評估過程；3.信息系統與溝通；4.控制活動；5.對控制監督。

內部控制審計作為一種對企業內部運作過程的有效性進行監督、控制的策略，包括企業控制的過程和弊端。其主要通過對被審計人的內部控制進行審查、分析、測試與評價，進而評價內部運作有效性的一種現代審計方法。內部控制是審計內部的控制，是企業有效改善自身管理，提高經濟效益的重要手段。

三、內部控制審計的實施

管理和內部審計工作走向標準化的標志取決于其是否具有適當的組織目標和合理的評價標準，如果其不具有沒有合理的評價標準，就失去了規范管理的本質意義。有效的內部控制缺少，在一定程度上能夠影響內部審計工作開展作用的真正發揮。

這不僅在具體項目及與部門的相互溝通方面得到體現，同時也反映在宏觀上審計目標的不斷演變。如表1：

四、內部控制審計的重要性

1.內部審計——降低企業經濟損失

內部審計主要是對企業經濟活動的合理性、有效性、真實性進行審查、監督與評價。協約保障的基礎是條約的有效實施，企業的經濟活動作為企業發展的重要組成部分，對企業的生存與發展產生重要影響。

2.內部審計的實施——維護企業利益

內部審計的實施對企業利益的維護有著重要的影響。內部審計通過企業會計數據和財務報表的真實性、完整性和準確性有關的社會管理數據進行檢驗，實現對企業經濟活動的審查。企業可以保證符合國家的政策法規和財務法規的管理系統，系統通過對企業相關財務信息的分析，可以有效掌握企業內部侵吞、侵占等情況，進而充分保護企業的利益。

3.企業內部審計工作——推進企業管理體系構建

企業開展內部審計工作，在一定意義上可以促進企業管理制度的完善。在企業進行內部審計的過程中，對于審計工作中出現的問題能夠及時反映到企業領導層。在這一過程中通過分析企業管理體系管理體系，發現企業管理體系中的不足，進而促進企業管理體系完善，有效促進企業的長效發展。

4.企業內部審計職能——促進企業健康發展

現代企業管理要求企業有一個現代化的審計制度，通過內部審計工作和內部審計制度的建立，從而能夠幫助企業更好地適應市場經濟的發展。通過展開內部審計工作，能夠實現對企業的經濟活動進行有效監督、評價企業經濟活動進而有效提高企業競爭力。同時現代企業內部審計能夠及時、精準地向企業管理者提供經濟活動報告與內部誤差檢測信息，并根據問題進行分析，提出意見與保障措施。

由此可見，在現代企業內部審計工作的實施中，企業管理者應立足于企業的長遠發展，建立起一套完整的內部審計制度。對適合企業發展的審計模式和組織結構進行了相應的了解和培養人才，進一步加強企業人才的專業能力。

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[7]夏柏松.淺議內部控制和內部審計2010（03）

作者簡介：

丁寅（1998.5- ），女，漢族，江蘇泰州人。研究方向：審計

指導老師：劉占雙