行政事業(yè)單位資金管理的困境及其對策的探討

劉紅翠

【摘要】當(dāng)下社會中我國各種法律法規(guī)日益健全與完善，這對行政事業(yè)單位資金管理的規(guī)范起到很大的作用，從當(dāng)前貨幣資金管理范疇來看，貨幣資金管理主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金管理。貨幣資金管理是財務(wù)管理的中心，而行政事業(yè)單位貨幣資金管理，更是黨政機關(guān)管理事業(yè)中非常重要的一項內(nèi)容。近年來，審計部門發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)單位在貨幣資金的使用管理上都存在一定的問題，本文立足于貨幣資金管理，分析了資金管理中存在的問題并提出了相關(guān)的解決對策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 資金管理 困境 對策 管理水平

一、行政事業(yè)單位資金管理的概述

（一）行政事業(yè)單位資金管理的概念

所謂行政事業(yè)單位，指的是行政單位和事業(yè)單位的總稱。行政單位一般指的是各級政府部門，事業(yè)單位則是直接由國家出資設(shè)置的社會服務(wù)組織，包括教育類的，科技文化類的，衛(wèi)生類的等等。資金管理是社會主義國家對國營企業(yè)資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。財務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

與社會上存在大小企業(yè)組織有著本質(zhì)的不同，行政事業(yè)單位的資金幾乎全部是國家撥付的，而資金又是保障行政事業(yè)單位良好運行的關(guān)鍵，為此，做好資金管理工作、促進資金流動的有效性才能確保廣大行政事業(yè)單位資金管理的規(guī)范及有效。

（二）行政事業(yè)單位資金管理的意義

1.有利于促進事業(yè)單位管理制度的實施，提高內(nèi)部成本控制水平。資金作為促進行政事業(yè)單位良好運行的關(guān)鍵因素，對行政事業(yè)單位的發(fā)展十分重要，做好資金管理工作有助于事業(yè)單位管理制度的有效實施，確保行政事業(yè)單位合理運行。行政事業(yè)單位的很多工作都需要財政資金的支持，因此財政資金意義重大，對財政資金進行管理十分重要。不僅如此，事業(yè)單位的資金大部分都是由國家直接撥付的，然而很多事業(yè)單位的財政管理者缺乏足夠的自律意識，導(dǎo)致出現(xiàn)資金嚴(yán)重浪費的情況，所以做好資金管理工作格外重要。做好資金管理工作，能有效的保障事業(yè)單位各項工作有效順利的開展，提升資金的使用效率，有助于促進行政事業(yè)單位內(nèi)部成本控制水平的提升，提高資金的使用效率。

2.有利于促進行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展，提高行政事業(yè)單位資金使用的效益。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分都是由國家直接撥付的，所以行政事業(yè)單位的資金大部分都屬于國有資產(chǎn)，因此做好行政事業(yè)單位的資金管理工作意義重大，合理的資金管理有利于廣大行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展，有助于促進廣大行政事業(yè)單位以更加飽滿、更加健康的狀態(tài)為社會服務(wù)。相反的，如果沒有做到有效的資金管理，很容易出現(xiàn)資金浪費、資金使用效率低下的情況，甚至出現(xiàn)財政資金隨意使用、貪污腐敗的情況，而重視行政事業(yè)單位的資金管理工作，結(jié)合不同事業(yè)單位的工作性質(zhì)制定切實可行的資金管理策略，并在資金使用過程中嚴(yán)格履行資金管理政策，能夠提升行政事業(yè)單位的資金使用效率，同時，加強對財政資金使用途徑的監(jiān)管力度，規(guī)避貪污腐敗行為的出現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位資金管理存在的問題及原因

（一）貨幣資金管理制度不完善，存在“公款私存”“白條抵庫”的現(xiàn)象

庫存現(xiàn)金指的在在企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)營的貨幣，這部分資金是企業(yè)流動性最強的資金，一旦管理不規(guī)范很容易出現(xiàn)財政問題。而很多行政事業(yè)單位往往存在期末庫存現(xiàn)金過大的情況，這是由于貨幣資金管理制度不夠完善，導(dǎo)致對這部分庫存現(xiàn)金管理出現(xiàn)問題，從而引發(fā)嚴(yán)重的財政管理問題。

行政事業(yè)單位在貨幣資金管理方面，還存在明顯的“公款私存”現(xiàn)象，主要原因有幾下幾點：第一，一些行政事業(yè)單位的財政管理人員缺乏法律觀念，認(rèn)為錢不裝進自己的口袋就不算違法；第二，資金行政事業(yè)單位在資金管理方面存在明顯的漏洞，導(dǎo)致一些單位鉆了空子；第三，很多單位為了保障不合理的支付現(xiàn)金，將公款以個人名義存在銀行，而銀行方面對此不加以嚴(yán)厲制止，行政事業(yè)單位內(nèi)部存在公款私存現(xiàn)象，為國家整體財務(wù)監(jiān)管工作帶來了很大的困難。

同時，一些行政事業(yè)單位存在明顯的“白條抵庫”行為。白條抵庫指的是相關(guān)人員使用不合理的額憑證沖抵現(xiàn)金，白條抵庫行為會嚴(yán)重干擾國家財政管理，導(dǎo)致收支失控，資金管理制度成了擺設(shè)，一些不法分子趁機渾水摸魚，嚴(yán)重損害國家利益。白條抵庫現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要是很多事業(yè)單位的賬面現(xiàn)金余額過大，在積存的白條中很多已經(jīng)陳放幾年之久，有的沒有得到審批，有的因為財務(wù)人員的變動說不出原因。

（二）經(jīng)濟往來中隨意大量使用現(xiàn)金，票據(jù)使用和管理不規(guī)范

對行政事業(yè)單位的現(xiàn)金支付國家有明文規(guī)定，凡是超過1000元的支出，其超額的部分需要銀行方面結(jié)算，但是很多行政事業(yè)單位不能很好的遵守這一規(guī)定，為了方便起見，在不該使用現(xiàn)金支付的情況下大量使用現(xiàn)金，這樣肆無忌憚的使用現(xiàn)金，很容易導(dǎo)致違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，出現(xiàn)套取現(xiàn)金，公款被挪用的情況，同時大量的使用現(xiàn)金進行支付也大大增加了財政部分隊員資金監(jiān)管的難度。

資金往來結(jié)算票據(jù)是會計核算的原始憑證，也是財政，監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)，但是很多行政事業(yè)單位在票據(jù)使用和管理方面存在明顯不規(guī)范的現(xiàn)象，例如：有些單位在領(lǐng)購、使用票據(jù)的時候沒有登記造冊；沒有定期對票據(jù)進行清點；沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用票據(jù)；票據(jù)的繳銷工作也做得不及時等等。導(dǎo)致這些現(xiàn)象出現(xiàn)的原因一方面是單位對于票據(jù)管理工作不夠嚴(yán)格，另一方面是管理人員的綜合素質(zhì)不夠高。

（三）資金預(yù)算不夠規(guī)范與細化，沉淀資金管理無章無序

預(yù)算工作是做好財務(wù)資金管理控制工作的前提，但是很多事業(yè)單位在做預(yù)算的時候缺乏科學(xué)性，沒有就預(yù)算工作做好調(diào)研，導(dǎo)致與實際不符的收支太多，嚴(yán)重影響了單位資金管理的有效性。

同時，很多行政事業(yè)單位為了給本單位爭取更多的財政資金，在使用過程中會出現(xiàn)一些資金積累的現(xiàn)象，資金長時間累計會導(dǎo)致嚴(yán)重的資金沉淀。不僅如此，單位專款專用之后，可能會出現(xiàn)部分資金剩余的情況，而剩余的這部分資金如果沒有得到有效的處理，會導(dǎo)致事業(yè)單位賬目上的專項結(jié)余項目越來越多，這部分資金是單位銀行存款的重要組成，然而這部分資金又不能正常支出，這樣就導(dǎo)致這部分資金無法發(fā)揮作用，造成嚴(yán)重的資金浪費。

三、強化行政事業(yè)單位資金管理策略分析

（一）完善財務(wù)管理機制

現(xiàn)行的財務(wù)管理機制不夠完善，部分單位利用財務(wù)管理機制上的漏洞進行一些損害國家利益的行為，如“公款私存”、“白條抵庫”等，想要解決這些難題，杜絕這些現(xiàn)象，首先，需要完善財務(wù)管理機制，強化行政事業(yè)單位對財政資金的管理制度。完善財務(wù)管理機制需要做到以下兩點，第一，積極轉(zhuǎn)變管理觀念，引進先進的管理方法對傳統(tǒng)的管理方式進行改進，從而做好資金管理工作。財務(wù)人員不但需要具備較高的專業(yè)能力，還需要數(shù)量掌握各種基建和投機管理知識，掌握政策、法律、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)等多方面知識。不僅如此，在思想上對財務(wù)人員進行法律意識教育與職業(yè)道德教育，不斷對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，除此之外，財務(wù)人員要有強烈的法律意識，要意識到“公款私存”等行為已經(jīng)觸碰到法律的邊緣，會給國家整體財務(wù)監(jiān)管工作帶來巨大阻礙，對行政事業(yè)單位財務(wù)人員思想上進行教育，便于從根本上杜絕“公款私存”“白條抵庫”的現(xiàn)象。

二是建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，對財務(wù)內(nèi)部建立控制體系，這主要是為了展現(xiàn)出行政事業(yè)單位對資金管理的重視和嚴(yán)謹(jǐn)，避免單位內(nèi)部財務(wù)出現(xiàn)“白條抵庫”等不良現(xiàn)象，就需要對建立嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部控制制度，首先，要準(zhǔn)確定位單位并對財務(wù)內(nèi)部進行詳細的了解，只有這樣，才能組織出配合默契的高效團隊來進行相關(guān)財務(wù)工作，其次是進行監(jiān)督管理工作，財務(wù)內(nèi)部控制制度的核心就是對財務(wù)工作進行嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣在完善財務(wù)管理機制的同時可以有效的避免“公款私存”現(xiàn)象，使單位財務(wù)管理更加符合規(guī)范化的要求。嚴(yán)格控制單位財務(wù)管理工作，這不但能夠提高單位資金使用效益，還能夠保證資金的安全，實現(xiàn)企業(yè)資金管理和監(jiān)督一體化。

（二）嚴(yán)把貨幣資金的支出關(guān)，切實管好“七個風(fēng)險點”

部分行政事業(yè)單位經(jīng)濟往來中大量使用現(xiàn)金，這樣隨意使用現(xiàn)金給資金管理帶來困難與風(fēng)險，不利于財務(wù)人員對行政事業(yè)單位資金進行監(jiān)督與管理，同時，增加了資金管理過程中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。對此，為了杜絕這一現(xiàn)象的發(fā)生，要嚴(yán)格把控貨幣資金的支出，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對現(xiàn)金使用加大監(jiān)管力度，除了必要的現(xiàn)金支付以外，其他支付都要通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，避免肆無忌憚使用現(xiàn)金帶來的不良影響。同時，嚴(yán)格貨幣資金的支出關(guān)，需要堅持四審和四看，四審主要是指支付申請、程序、復(fù)核和辦理等工作的審核，保證各項工作都能夠嚴(yán)格按照要求落實，避免出現(xiàn)不必要的問題。

資金往來中票據(jù)是憑證，所以票據(jù)對行政事業(yè)單位資金管理有著十分重要的作用，票據(jù)使用與管理的不規(guī)范會給財政部門資金管理與監(jiān)督工作造成困擾，所以做好票據(jù)管理至關(guān)重要，規(guī)范票據(jù)使用與管理，要從相關(guān)工作人員開始，強化行政事業(yè)單位對票據(jù)管理的意識，加強對工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，同時，真正管理好企業(yè)的風(fēng)險點，具體內(nèi)容如下：

一是做好單位貨幣資金“入流點”，就是弄清楚資金從何流入，流入多少，還差多少，未流入的資金怎么辦，保障對已經(jīng)取得的貨幣資金及時入賬，嚴(yán)禁帳外設(shè)帳。

二是切實管好銀行的“開戶點”對銀行的開戶、管理要有具體的規(guī)定，加強銀行賬戶管理，按照規(guī)定開設(shè)的賬戶辦理存款，取款解算。近年來，在同一銀行不同網(wǎng)點開設(shè)賬戶，或者多頭開戶騙取資金的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

三是切實管住現(xiàn)金的“盤存點”，每一個行政單位都需要定期做好先進盤點，部分單位先進盤點工作歸單位出納負責(zé)，整個現(xiàn)金盤點過程中沒有第三者的監(jiān)督，所以很可能出現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不符的情況，風(fēng)險較大。

四是切實管住銀行和客戶的“對賬點”，單位和銀行的對賬都存在規(guī)律，因此單位需要定期對資金賬戶進行核對。但是很多單位和銀行之間對賬存在一定難度，這主要是因為信用危機比較嚴(yán)重；其次是客戶分布不集中，增加了對賬工作的難度系數(shù)。

五是切實管好票據(jù)和印章的“保管點”，單位專用章需要交由單位負責(zé)人員保管，個人章需要本人親自保管，不能出現(xiàn)一個人保管全部印章的現(xiàn)象。此外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要嚴(yán)格按照要求找相關(guān)人員簽字、蓋章。在票據(jù)管理中，避免財務(wù)人員把轉(zhuǎn)賬支票等轉(zhuǎn)讓給和自己利益存在聯(lián)系的單位或者個人，從中獲取私利。

六是切實管住督促落實制度的“檢查點”，做好貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理工作，定期檢查，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題及時采取有效的措施，就有很多人利用領(lǐng)導(dǎo)的信任，再加上監(jiān)管工作做得不到位，出現(xiàn)公款挪用的情況，并且沒有及時發(fā)現(xiàn)，錯過了最佳整治機會。

七是切實管住財會人員的“任用點”，單位需要任用思想狀態(tài)佳，業(yè)務(wù)能力強，道德素養(yǎng)好的且具備會計從業(yè)資格的財會人員，需要實行定期換崗制度，還可能使得一些隱晦的違法犯罪活動的由于人事變動而被揭發(fā)出來。

（三）細化資金預(yù)算工作，加強監(jiān)督，責(zé)任到人

預(yù)算工作是做好財務(wù)資金管理控制工作的前提，為了確保單位資金管理的有效性，在前期對預(yù)算工作做好調(diào)研十分重要。

所以，要強調(diào)資金預(yù)算工作的重要性，加強監(jiān)督，責(zé)任到人，確保資金預(yù)算前期工作準(zhǔn)確無誤、足夠細化與規(guī)范。同時，想要做好資金預(yù)算前期工作，重點要加強預(yù)算人員的管理意識，管理意識提高了，才能更好的完成資金預(yù)算前期工作，使前期預(yù)算工作更具體和規(guī)范。不僅如此，資金前期預(yù)算工作十分重要，事業(yè)單位在做預(yù)算的時候如果缺乏科學(xué)性，預(yù)算結(jié)果就會嚴(yán)重影響單位資金管理的有效性，所以，資金預(yù)算前期工作需要行政事業(yè)單位組織相應(yīng)的專業(yè)人員來進行，嚴(yán)格進行相關(guān)工作，杜絕預(yù)算的隨意性，細化預(yù)算管理的具體目標(biāo)并進行合理分配任務(wù)，做好資金預(yù)算前期工作。

行政事業(yè)單位資金管理中難免會出現(xiàn)一些無序現(xiàn)象，而其中沉淀資金管理無章無序現(xiàn)象較為嚴(yán)重，沉淀資金管理無序是行政事業(yè)單位資金管理上的漏洞，這會造成單位資金嚴(yán)重浪費，不利于單位工作的進行。對此，需要完善行政事業(yè)單位的決策機制，使其更加科學(xué)化、合理化，對沉淀資金進行科學(xué)的管理并加以合理的運用。除此之外，要想行政事業(yè)單位對沉淀資金無章無序現(xiàn)象加以重視，加強監(jiān)督與責(zé)任到人是合理的解決方案，為此，首先要促進單位做好資金分配工作，強化各項監(jiān)督措施；第二，分析財務(wù)活動，提高財務(wù)人員的能力，做好各項管理工作，強化財務(wù)款項清理力度，按照賬面出現(xiàn)的往來款情況，負責(zé)人需要交代清楚原因、事由、地點等基本信息，單位需要派出工作人員做好賬務(wù)對接工作，超出規(guī)定時間的需要限定日期進行歸還或者索取。針對部分難以收回的賬務(wù)，需要及時簽訂分期收回協(xié)議，嚴(yán)格管理單位資金賬務(wù)，堅決打壓財務(wù)違法行為，嚴(yán)格按照規(guī)定對賬務(wù)損壞問題，并做好核銷工作。行政單位的財務(wù)部門還需要保證財務(wù)信息的真實性，堅持按照相關(guān)規(guī)定和要求處理壞賬審批流程。

行政事業(yè)單位的資金管理工作十分重要，資金管理直接影響著其他工作的順利進行，因此廣大行政事業(yè)單位需要重視企業(yè)資金管理，分析單位在資金管理過程中存在的問題，并采取有力的改進策略提升資金管理的有效性。

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