關于基層事業單位 財務內控工作的研究報告

楊芳

摘要：隨著經濟社會的發展和各項改革的深化，事業單位內控工作的重要性更加凸顯。特別是在2012年財政部頒布《行政事業單位內部控制規范（試行）》的基礎上，在黨的十九大精神指引下，基層事業單位在邁步新時代的歷程中，如何進一步落實好《規范》要求，全面加強和規范內控工作，既是單位財務管理工作面臨的重要任務，也是確保單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確的根本措施，更是順應改革發展大勢、提高基層單位和財務人員預防風險能力的重要抓手。文章旨在梳理基層事業單位財務內控工作中存在的突出問題，闡明基層事業單位財務內控工作的原則和要求，提出改進的措施和建議。

關鍵詞：基層事業單位；財務內控；資產管理

事業單位內部控制是單位采取一系列的規章制度以加強內部管理，可以分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等諸多內容。內控對象是單位的全體員工，包括單位管理層和基層員工，其主要目的是保證單位經營管理活動合法合規，確保單位財產安全及財務報表與相關信息的真實性與完整性，發揮防范單位經營管理中存在風險的應有作用，以提升單位經營管理的效率、效果及效益。在黨的十九大精神指引下，基層事業單位在邁步新時代的歷程中，如何進一步落實好《規范》要求，全面加強和規范內控工作，是我們基層財務干部研究和關注的重要課題。

一、基層事業單位財務內控工作存在的突出問題

自2012年財政部頒布《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來，基層事業單位積極推進內控制度建設，加強預算控制、程序控制和責任控制，成效明顯，對推進基層財務工作改革和構筑廉政防線起到了重要作用，但當前基層事業單位財務內控工作還需要持續加強，并提升工作質量。

（一）財務內控意識不強

雖然有些單位制定了相關內控管理制度，但僅僅停留在文件制定層面，具體工作執行不到位；有的單位從領導層就持“財務內控無用論”觀點，認為資金審批流程繁瑣，重大資金開支有國庫集中兌付制度保障，單位資金操作空間有限，內控程序具體執行麻煩，片面認為財務內控可有可無；有的單位領導認為財務內控風險主要靠財務部門和人員，簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，大的資金開支風險防控有審計和財政部門檢查監督，使得內控制度形式大于實質。

（二）方法與管理目標錯位

在基層具體實踐中，一是內控工作與工作任務落實結合不緊密。有的單位預算編制預見性差，經費安排靠調整預算解決，導致預算執行偏離預算安排；有的單位國有資產無效消耗與流失，內控工作無法實現預定目標。二是內控工作與財務信息共享不對稱。在會計電算化普遍推行的形勢下，對財務信息的錄入和輸出需要專業人員操作，也需要專業人員控制，因操作人員權限不同和專業素質差異導致財務管理存在著技術和人為風險。三是內控工作與監管責任擔當不統一。目前基層很多事業單位沒有內審機構或形同虛設，對會計工作和經濟活動監督作用有限。

（三）內控工作不全面有力

一方面內控制度執行不好。有的單位內控制度操作性不強，沒有覆蓋到經濟業務發生的各個崗位及業務環節。有的單位會計、出納、資產管理等職務由一個人擔任，有的單位即使崗位分開設置，但在實際工作上并沒有嚴格執行。有的單位固定資產無專人管理，存在管賬不管物、管物不管賬的現象。另一方面預算控制有待完善。事業單位預算管理中預算編制不合理，計劃不科學，預算調整等問題層出不窮，致使事業單位財政資金實際應用難以依據預算執行，預算控制缺乏嚴謹性。

（四）業務素質參差不齊

突出表現為業務人員對內控工作了解不深入，不明白內控的重要意義，簡單的認為財務工作就是賬本齊全，記賬良好就可以了，忽略了完善和加強內控管理，在內控制度實施中存在較大的主觀性與隨意性。有的單位內部控制人員的專業素質和能力較低，有的內部會計人員專業技能與職業道德方面的知識沒有及時更新，存在會計核算使用的會計科目不符合會計制度要求，會計核算不準確，會計資料在傳遞過程中相互脫節而發生問題，出現假賬亂賬、亂調賬目等違紀違法行為及會計信息失實現象。

二、產生問題的原因分析

（一）內控重視程度低

加強內控工作在事業單位財務管理中具有舉足輕重的作用，但在基層工作中，部分事業單位對財務內控重視程度不夠，內控理念和意識不強，對風險的認識和評估不足。陳舊的思想觀念導致部分基層事業單位內控不能充分發揮效能，財務管理存在潛在風險。

（二）內控機制不健全

財務內控根本目的是確保資金安全，減少廉潔風險，事業單位內控實際上是“授權監督”機制，但事業單位會計、監督人員均受單位領導管理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，領導層往往凌駕于內控之上，內部控制監督“名存實亡”。

（三）內控監督不到位

很多單位將控制重心放在對內部資金管理上，但有的單位財務監審小組有名無實，一簽三審制度落實不力。有的單位賬目處置隨意，賬務核算不規范，印鑒保管出問題，財務監督基礎工作弱。有的單位資產管理重視采購而忽略了后續管理，資產發生的變化和轉移不辦理手續，賬目上的資產難以根據實物進行對比解釋。

（四）工作人員不專業

一些單位存在財務工作人員不專業、不專職，兼職兼業多的現象。有的事業單位的財務工作是由不具備會計知識的辦公室人員兼任，有的會計人員沒有系統學習過專業知識，大部分是“半路出家”，沒有經過專業培訓。尤其是“小單位”單位內部會計機構的設置不夠規范，分工不夠明確，甚至一個人辦完所有財務業務和監管，既當運動員又當裁判員，業務工作只聽從于領導，甚至違規違紀也敢于糾正。

三、基層事業單位財務內控措施的建議

（一）健全內控制度

組織單位管理層積極學習相關的內部控制制度，提升內部控制意識，完善內部控制制度。通過完備的制度細化崗位職責，促使內部相互牽制，互相督促監督。例如采購，至少需要兩個或兩個以上的個人和部門參加，彼此監督會減少錯誤和貪污現象的出現。加強對單位公務卡的管理，公務支出一律實行公務卡消費，嚴控現金支出，力促每筆支出規范透明，有跡可查。可以借鑒企業管理內部控制的相關機制，強化內部控制。

（二）強化資產管理

單位應健全固定資產管理機制，由財務部門統一建賬核算，實現固定資產管理制度化、規范化，每個單位要設置一名領導負責單位的固定資產管理工作。各單位認真對照固定資產信息管理軟件設置，加快固定資產管理信息化，全面徹底清查并將固定資產信息錄入信息管理系統，使固定資產的增減變化信息直接在信息系統中反映，實現信息化管理，定期對所占有和使用的固定資產進行盤點，做到賬、實物相符，做好固定資產管理日常業務工作。

（三）提升管理水平

各單位根據人員特長和崗位需要合理設定崗位，通過建立健全崗位責任制讓各崗位人員明確業務要求，明確崗位目標，細化工作責任，形成能統能分的工作機制，并依照崗位目標抓實年度績效考評工作。尤其是要健全財務工作崗位職責，嚴格控制費用支出，為決策提供準確及時的財務信息，為單位運轉提供有力的保障，提升內部控制管理水平。

（四）堅持與時俱進

各單位應嚴格按照財政部建立的行政事業單位內部控制報告系統（信息化平臺）執行、報告內控工作，除了按照內部控制管理的制度實施外，還應該突出問題導向，根據單位自身出現的問題不斷總結、研究和創新，探索新思路、新方法，如結合新時代管理要求探索和優化集體民主決策機制和內部審計機制，并梳理健全相關業務流程。以內控促管理，以管理促工作提質增效，保證內部控制穩步發展。

（五）提升人員素質

要定期對財務工作人員進行培訓，財政部門和單位都要為財務工作人員創設條件，采取集中培訓和自主學習相結合的方式，每年至少開展一次經驗交流或法規知識競賽、業務比武活動，提升思想認識水平業務素質。同時各單位要加強全員職工的教育培訓，共同認識內控工作的重要性，建立獎懲制度和激勵機制，落實三項機制和亮身份曬業績作表率工作機制，每月（周）亮計劃曬業績，做到明確獎懲，有獎有罰，激勵先進，鞭策后進，并監督和規范事業單位人員的職業行為，以促進各項工作。

四、結語

在新時代基層事業單位必須重視內部控制工作，在全面落實內控工作要求的基礎上，堅持以問題為導向，與時俱進，深入剖析內部控制中存在的問題，研究分析解決辦法，積極探索科學的內控措施，持續優化事業單位內控機制，為促進事業單位深化改革和健康穩定發展提供堅強保證。

參考文獻：

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[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].2014（01）.

（作者單位：旬陽縣環境衛生管理所）