經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內部審計價值的提升
——以中國移動A分公司為例

□（江西工業(yè)貿易職業(yè)技術學院 江西南昌330038）

我國經(jīng)濟增長方式的轉變、經(jīng)濟發(fā)展結構的調整，必將對企業(yè)內部經(jīng)濟結構的調整和升級、地方區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展政策產生重大影響。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)運行應關注內部審計質量，積極創(chuàng)新并改變內部審計內容和形式，保證內部審計功能得以充分發(fā)揮，促進內部審計價值的提升，為企業(yè)發(fā)展提供良好服務。

內部審計是確保企業(yè)會計信息準確性、減少差錯舞弊，并維護企業(yè)資本資產安全的重要手段之一。內部審計作用的發(fā)揮，與當前社會的經(jīng)濟發(fā)展狀況密切相關。當前我國正處于經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)如何實現(xiàn)審計價值的提升引起了廣泛討論，作為國有企業(yè)重要組成部分的通信行業(yè)，如何提升審計質量和面臨怎樣的難題值得探討。本文以中國移動A分公司為例，對經(jīng)濟新常態(tài)下通信企業(yè)內部審計的價值定位、當前通信企業(yè)內部審計存在的問題以及相應的解決措施進行分析和探討。

一、通信企業(yè)內部審計面臨的問題

中國移動通信集團 （以下簡稱中國移動）于2005年成立內審部，并制定了集團的內部審計制度，對公司內部審計的職能、范圍和權限進行了規(guī)范，為內部審計職能的發(fā)揮提供了制度保證。在全集團組建內部審計組織體系的背景下，中國移動A分公司也成立了內部審計部門，并開始推行內部審計制度。在公司的各項審計項目中，內部審計人員堅持客觀、獨立、謹慎原則，對工程項目、財務收支、內部控制以及增值業(yè)務等方面進行審計。這一方面保證了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，在一定程度上防范了企業(yè)風險，另一方面也在審計實踐中不斷提升內部審計水平，更為有效地發(fā)揮內部審計職能。

隨著中國移動內外部環(huán)境的變化和自身經(jīng)營業(yè)務的不斷發(fā)展，內部審計對公司的監(jiān)督和約束職能越來越重要。但是面對經(jīng)濟新常態(tài)對企業(yè)內部審計的更高要求，企業(yè)內部審計仍然存在一定的風險和問題。

（一）內部審計制度不完善，風險導向審計需進一步加強

在企業(yè)內部控制體系中，內控制度是基礎，完善的內控制度可以充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，促進企業(yè)良性發(fā)展。內部審計制度的制定應與企業(yè)的發(fā)展相結合，符合企業(yè)的具體情況，滿足企業(yè)的發(fā)展需要，要突出以風險評估為導向，建立起風險導向的內部審計。

中國移動A分公司雖然制定了內部審計相關規(guī)章制度，但在一些具體的審計項目細節(jié)上仍需進一步完善，尤其是在風險導向的內部審計發(fā)展上相對落后，企業(yè)受傳統(tǒng)內部審計的影響較大，內部審計人員在開展審計工作時經(jīng)常受傳統(tǒng)思維定勢的影響，對風險的重視程度不夠，一些風險評估工作不到位，使得內部審計的監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮。

（二）內部審計機構設置不完善，內部審計獨立性有待提升

按照集團公司內部審計制度的要求，中國移動A分公司已經(jīng)設立內部審計部門，且直接由公司管理層指導，并對管理層負責。但是仍然存在部分地市公司的內部審計部門不夠獨立，甚至因為人員少而沒有設立單獨的內審機構，其審計工作或是隸屬綜合部，或是隸屬財務部，這在一定程度上影響了內部審計的獨立性和公平性，最終對內部審計結果的客觀性產生影響。獨立性是內部審計部門的靈魂，有其特殊的要求，內部審計機構和審計人員只有在組織和行為上實現(xiàn)獨立，內部審計職能才能真正得以充分發(fā)揮。

（三）內部審計人員素質需進一步提高，復合型專業(yè)人才少

內部審計的功能主要在于“一審、二幫、三促進”，審計工作需要向事前和事中轉移，這也就對內部審計人員提出了更高的要求，內部審計人員需要具備法律、財務、管理、業(yè)務知識等綜合性的知識和能力，但是目前在中國移動A分公司，有一部分內部審計人員是原來從事財務工作的人員，復合型人才相對較少。這就使得內部審計人員因缺乏相關的內部審計知識，或是對公司相關專業(yè)知識缺乏深入了解等，在實際開展內部審計工作時，不能完全有效地完成風險評估和內部控制等工作，內部審計的功能也就得不到有效發(fā)揮。

（四）內部審計技術和審計方法需進一步提高

不同于國家審計和社會審計，企業(yè)內部審計在開展過程中相對容易受外部主客觀環(huán)境的影響，而且不恰當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ㄒ环矫鏁娱L審計時間，增加審計成本，另一面還會容易遺漏重要的審計證據(jù)和內容，使得審計結果產生偏差。在內部審計過程中，企業(yè)的信息系統(tǒng)和審計風險數(shù)據(jù)庫可以為內部審計提供重要參考依據(jù)。但是在實際中，中國移動A公司并沒有建立健全相應的風險數(shù)據(jù)庫，這就使得風險評估工作難以有效進行。

二、適應經(jīng)濟新常態(tài)，提升內部審計價值

在新的經(jīng)濟形勢下，為實現(xiàn)更好的發(fā)展，企業(yè)應建立起適應形勢變化、持續(xù)發(fā)展、有效的內部審計體系，實現(xiàn)內部監(jiān)控的有效運行，從監(jiān)控層面規(guī)避風險，更好地為企業(yè)的發(fā)展提供決策支撐服務。企業(yè)的內部審計工作要適應經(jīng)濟新常態(tài)，關鍵在于健全制度、完善自我、提高效率、提升價值，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）完善內部審計制度，健全內部監(jiān)督機制

制度建設是確保內部審計有序進行的前提條件，目前有許多法律法規(guī)對內部審計做出了相應的規(guī)定，健全的法律法規(guī)不僅能保證內部審計工作的有序進行，還能在約束內部審計人員行為的同時保持內部審計人員的獨立性和審計的客觀性。中國移動A分公司雖然初步確立了內部審計制度框架，并且關注審計過程中的風險評估和檢測，但仍有許多需要改進的地方。尤其是在審計項目的實施細節(jié)上有所欠缺，存在風險意識缺失的現(xiàn)象。因此企業(yè)需要加強內部審計的理論學習，提高審計人員風險導向審計的理論知識，在實際審計過程中，不斷修正和完善內部審計制度，建立起有效的內部監(jiān)督機制。

（二）明確內部審計目標，增強審計獨立性

內部審計部門在企業(yè)運營中不僅僅是對財務的審計，還應該對企業(yè)的體制、機構進行監(jiān)控和審計，強化內部審計的職能獨立性與權威性是適應經(jīng)濟新常態(tài)的時代需要。內部審計需獨立于其他生產管理部門，處于公司治理的層面，直接對公司管理層負責，以增加企業(yè)價值為最終目標。因此內部審計人員應提高審計風險意識和能力，清晰定位審計目標。同時企業(yè)的其他部門需配合內部審計的工作，并提供相應的內部審計資料，確保審計工作的有效進行。基于此，中國移動A分公司關注企業(yè)風險管理，注重企業(yè)風險監(jiān)控。同時增強審計機構的獨立性，設立單獨的內部審計部門，在公司組織結構上加以改善，確保內部審計工作的公平、公正和公開。

（三）提高審計人員綜合素質，強化風險意識

內部審計部門不僅需要懂財務審計的人員，還需要懂法律、懂管理等相關知識的復合型人才，這就更需要強化風險意識。中國移動A公司內部審計人員一方面要不斷提高綜合素質，既要提高理論知識水平、技能水平、工作能力和服務意識，又要保有敬業(yè)精神和忠誠度，這樣才能在滿足公司管理需求的基礎上確保內部審計工作的有效運行，從而促進企業(yè)的發(fā)展；另一方面要強化風險管理意識，內部審計意識的不足容易導致自然風險、運營風險以及戰(zhàn)略風險的產生。企業(yè)內部審計人員不但要提高自身的風險防范意識，時刻保持危機感，還要鼓勵和影響公司其他人員，促使每個人參與到公司的風險管理中，提升全公司上下的風險管理水平，增強企業(yè)風險防范能力。

（四）創(chuàng)新手段提高審計效率，完善公司風險數(shù)據(jù)庫

加強企業(yè)風險管理信息之間的交流有助于風險導向審計的實施，可以使企業(yè)各部門之間明確職責，履行相應義務，并加強各部門之間的交流合作。現(xiàn)在，計算機信息技術迅猛發(fā)展，為企業(yè)內部信息交流提供了一個重要平臺。在中國移動A公司內部信息系統(tǒng)中，員工可以相互交流信息，實現(xiàn)信息和資源的共享，并建立了內控、審計等相應的風險管理信息系統(tǒng)和相關的數(shù)據(jù)庫。但是企業(yè)的這些系統(tǒng)相對來說較為獨立，沒有形成一個整體，需進一步完善，做到以信息技術手段提升審計效率，以完備的風險數(shù)據(jù)庫為審計工作保駕護航。

總之，在經(jīng)濟增長放緩、經(jīng)濟結構進行調整和創(chuàng)新驅動的經(jīng)濟新常態(tài)下，通信企業(yè)面臨的機遇和挑戰(zhàn)并存，內外部環(huán)境的變化給企業(yè)的內部審計提出了更高的要求，通信企業(yè)需要加強各方面的管理，及時轉變觀念和完善內部審計管理體系，為保障通信企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。