新常態下公益二類事業單位財務管理面臨的問題及應對策略

（福建省外事服務中心 福建福州350003）

一、公益二類事業單位財務管理面臨的問題

（一）財務隊伍相對弱化

事業單位完成分類改革后，與國有大中型企業相比，公益二類事業單位規模仍較小，在會計隊伍建設方面存在以下問題：一是會計機構設置不合理。很多事業單位沒有單獨設立會計部門，財會人員兼職的現象普遍存在，不相容崗位沒有相互分離，存在潛在的內控風險。二是從業門檻把關不嚴，人員資質不合格。有些剛從學校財會專業畢業，有理論知識，但缺乏實際操作經驗；安置、照顧人員占有一定比例，一些從業人員沒有相關職業資質也擔任會計、出納崗位，沒有按規定條件選聘財會機構負責人。三是財會人員綜合素質不高，基礎差，法律意識淡薄。高學歷、高職稱的少，知識面窄，經驗不足，對外學習交流的少，缺乏創新；有些很少輪崗，參加繼續教育流于形式，對新知識把握和理解欠缺，風險防范意識不強。四是會計人員歸屬感不強。從實際情況看，財會人員相比業務崗位人員晉升提拔的機會較少。由于事業編制的局限，大部分財會人員還屬編外人員，缺乏工作熱情。財務隊伍水平參差不齊，財務管理水平不高，無法充分發揮管理和監督的職能，無法適應新形勢下對財務管理的要求。

（二）財務制度亟需更新調整

長期以來，事業單位根據單位實際建立了經費支出、審批報銷、資產管理、三公經費、差旅、會議、培訓等一系列財務管理制度。但黨的十八大以來，相繼出臺了一系列關于落實中央八項規定精神的規范性文件，明確了新的內容。原有的一些制度已經不適應形勢的發展變化，亟待更新調整規范。

（三）預算控制薄弱

部門預算是行政事業單位內部控制的重要手段，但目前，公益二類事業單位預算管理還較薄弱，一是指定財務部門編制預算，業務部門沒有參與，預算編制比較粗糙，沒有細化項目，編制方法不科學，內容不全。二是預算執行缺乏剛性，預算調整追加隨意且比較頻繁，還存在無預算或超預算支出的現象發生。

（四）內部控制體系不健全

長期以來，事業單位雖建立了一些財務制度，其中有涉及內控方面的，但很不全面、不完善，還沒有一個完整的內控體系，尤其在業務流程方面的監控還很欠缺，與主業相關的保留下來的單位資產不少，監管松散還存在不少風險點，存在安全隱患。另外財務制度宣傳不夠、不透明。

（五）單位依法理財意識淡漠

按我國現行的財務規定，事業單位對外投資有諸多的限制，財務人員觀念保守，墨守成規，單位大量滾存積累的資金處于沉淀閑置狀態，增值保值觀念不強。

（六）資產管理水平不高

事業單位分類改革是在清理規范的基礎上進行的，保留的公益性事業單位大都由兩家或多家事業單位合并整合后新設，原有些資產都劃轉到新單位，資產重復、配置不合理，部分資產閑置、存在損失浪費現象。單位負責人重錢輕物，對資產管理重視不夠，配備的資產管理人員素質不高，日常管理還不規范，對某些資產維護和保養不夠，同時又反復性地購買固定資產，造成不必要的浪費。資產處置手續不齊，資產信息化管理還較弱。

（七）內部審計監督力度不夠

公益二類事業單位原來大都是自收自支事業單位（少部分是財政核補）轉化而來，沒有財政撥款，依靠自身經營活動來維持機構的運轉，單位規模不大，很多單位沒設內審機構。即使設了內審機構，獨立性也不強，內審機構負責人也是單位負責人任命，受制于負責人，審計監督弱化，內審很難發揮作用。

（八）信息化水平不高

公益二類事業單位基本實現會計信息化，但信息化程度不高，很多單位尚未實現業財融合，尚未跟上我國信息技術和“互聯網+”高速發展的步伐，明顯已經不能適應新形勢下會計發展的需要。

二、建議

在審計巡視全覆蓋的新常態下，公益二類事業單位只有創新理念，主動適應新常態，主動自覺不斷修改完善健全制度，解決歷史遺留問題，強化基礎性工作，嚴格審批把關，進一步規范管理，才能避免出現違反財經紀律的現象發生，才能避免被問責，逐步走上規范化、常態化管理的軌道。

(一）強化財務人員隊伍建設

事業單位要與時俱進，加強財會隊伍建設。一是按照事業單位的規模、編制情況合理設置獨立的會計機構，配備財務崗位職數，嚴把素質關，把具有良好職業道德和較強業務能力的人員選拔到財務崗位。爭取編內財務崗位職數，選拔高學歷、高職稱的會計機構負責人以加強對財務工作的領導，根據事業規模和管理需要，可以設置總會計師。二是加強財務人員的培訓和教育。在取消會計從業資格證的背景下，要加大培訓力度，崗前和在崗期間都應要求會計人員參加財政認可的培訓。鼓勵參加大中型企事業單位總會計師素質提升工程和會計領軍人才培養項目學習，打造結構合理的專業隊伍。三是加強會計人員職業道德教育。2017年6月財政部辦公廳發布 《關于加強會計人員誠信建設的指導意見（征求意見》（財會［2017］18號），向全社會廣泛征求意見，誠信建設刻不容緩，公益二類事業單位要以此為契機，加強職業道德教育，打造誠信會計，堅持實事求是，客觀公正。四是鉆研新政策，學習新技術，實現財務工作轉型。黨的十八大以來，對全國所有黨政機關、企事業單位開展巡視全覆蓋，對財會人員工作提出更高的要求，財會人員要在新的形勢下，進行經常性的法制、法規培訓教育，深刻領會相關文件精神，不斷修改完善財務管理制度。隨著信息技術的迅猛發展，客觀上也要求財務人員必須走向高端化，實現工作轉型，強化財務管理在信息利用、風險防范、績效評價中的作用，實現會計工作從記賬核算向績效管理轉型，為單位創造更大的價值。

（二）建立健全財務管理制度

分別建立事業單位財務制度和小企業財務制度，兩種制度并行。重新劃分人員歸屬，事業在編人員在事業賬戶列支相關費用，非編人員根據從事崗位由下屬企業單位簽約，費用在企業列支。事業單位總部要嚴格執行國家對事業單位的相關管理規定，如崗位績效工資要嚴格按照省人事主管部門核定的績效工資總量進行分配，嚴禁未經批準到下屬企業領取工資津貼，多頭取酬。公益二類事業單位要根據新政策新規定不斷修改補充、完善原有企事業財務制度，嚴格按照規章制度辦事，每項支出都要有依據，有標準，合規合法，嚴格控制“三公”和會議、培訓、差旅費用支出，嚴禁多頭支出，厲行節約，勤儉辦事業。

（三）實施預算管理精細化

一是加強事業單位預算組織領導，組建預算領導小組，形成單位負責人牽頭、其他各部門協調配合的組織機制。二是健全預算制度，對預算的編制、審核、執行、調整、決算與評價等做出明確的規定。在預算編制環節，推廣使用零基預算和綜合預算，做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確；各種專項資金要盡量做到細化到具體項目。在預算執行環節，細化預算管理，融入日常工作中，增強預算的剛性和嚴肅性，嚴格按照批復的預算執行，禁止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。預算執行末期，實行績效考評制度。下屬企業實行全面預算精細化。

（四）健全內部控制制度

公益二類事業單位保留自收自支的屬性，同時要依靠自身經營活動來發展，具備自主經營企業的特點，經營性業務越多，風險越多，建立一套完善規范的內控制度尤為重要。首先組建內控建設領導班子，單位負責人任組長，對企事業單位現有財務制度和業務部門管理制度按照整體內控的要求進行重新梳理，確定風險點，形成風險點清單，根據風險點有針對性地對業務流程再造，然后財務部門對各項財務制度，如財務管理審批制度、資金使用管理制度、預算管理制度、政府采購管理制度、資產管理制度、收支管理制度、合同管理制度等，加入補充需采取的風險防控的措施，將制衡機制嵌入到各管理工作當中，將單個獨立、加入風險防控措施的財務管理制度融入到單位內部控制整體體系當中，這樣業務部門的管理制度也融入到單位的內部控制當中，實現業務管理制度與單位財務制度的無縫對接。

（五）增強財務制度的透明度

單位財務人員要根據單位實際情況，結合新出臺的一系列文件，及時制定明確、合理開支標準的經費支出管理辦法，并公示或傳閱，讓全體職工對自己的權益有知情權。對上級財政、審計、稅務等下發新的文件要及時轉發、宣傳、解讀或組織學習。讓職工知曉制度，是制度得到執行的前提。

（六）嘗試依法理財

根據財政部《事業單位財務規則》（財政部令第68號）第四十四條的規定，事業單位不得使用財政撥款及其結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資。由于以上種種原因，事業單位總部限制投資，可以將歷年經營結余滾存資金轉存銀行定期存款。在確保各企業資金周轉的情況下，也可以利用所辦企業，統一歸集資金，委托國有銀行理財或購買國債，增加收益，為單位增加一筆可觀的收入。

（七）強化對資產的管理

事業單位主要有貨幣資產和實物資產，對于貨幣資產的管理，要實行不相容職務相互分離，建立制約機制，確保款項和收費票據一致，嚴禁私設小金庫。對于實物資產，逐步建立各事業單位和企業單位之間超標準配置、長期閑置資產的調劑制度，調劑不同單位余缺，除優化配置外，要重視實物資產日常管理，配強有專業資質人員專職管理，加強資產的維護保養，延長使用壽命；利用網絡信息技術對所有資產實行條形碼管理，實現信息共享和網絡動態監管。嚴把“出口關”，資產報廢、損失履行嚴格的審批手續。同時定期盤點，防止資產損失。最后要落實責任歸屬，建立規范的問責制度，確保資產的真實完整。

（八）發揮內部審計監督

公益二類事業單位經濟成分復雜，既有公益服務項目，又有經營業務，保留的下屬企業目前處于財政、國資未介入，存在監管真空，因此，建立內審機構十分必要。一是建議設立獨立的審計機構，內審機構直接歸單位領導，與單位財務部、辦公室平行設置，隸屬于單位的內設機構，配備綜合能力強的內部審計人員。二是建立完善的內部審計流程，創新審計方法，提高工作效率。三是加強內部審計人員的學習和培訓，加強法律法規的培訓，培養政治嚴明，廉潔自律，業務精通的專業審計人才。四是通過內審，堵塞漏洞，針對薄弱環節，制定改進措施，防范犯罪，防微杜漸，把風險消滅在萌芽狀態。

(九）完善信息共享平臺，實現業財融合

隨著“互聯網+”和信息技術的迅猛發展，我國已進入大數據時代，要順應發展趨勢，借助信息化手段，推動財務工作優化升級，將財務工作納入到統一規范管理之中，保證財務管理的公開透明，在提高效率的基礎上保證財務安全。爭取財政支持，積極推動財務管理一體化網絡平臺建設，積極推動會計核算與預算管理、國庫集中支付、部門預算、資產管理、財務會計報告等系統的對接，實現財政、主管部門、單位會計信息聯網和數據共享，推動單位會計核算系統和業務系統有機融合，把會計人員從大量重復的基礎工作中解放出來，真正實現從記賬核算向績效管理轉型。

總之，在審計、巡視全覆蓋，嚴肅財經紀律的新常態下，公益二類事業單位要主動順應形勢的發展變化，與時俱進，不斷創新，深化改革，刻苦學習，認真鉆研，對照中央八項規定出臺以來新制定的一系列文件規定精神，不斷修訂完善財務管理制度，按照規范穩健原則，遵規守法，按章辦事，嚴禁多頭支出，厲行節約，在推動事業單位完成公益服務目標的同時，確保所辦的下屬企業國有資產的保值增值。