淺議內部控制制度在事業單位財務管理中的作用

牛淑彥

摘要：作為我國政府部門的輔助機構之一。事業單位的建立是以非盈利為基礎的。它歸屬于社會職能部門。在當今市場經濟繁榮昌盛的大環境下。事業單位要逐步適應市場與經濟的變化。于是。在各項經濟活動的組織開展工作中。紛紛建立起相應的內部控制管理制度。以求體現自身在活動中的價值。但是當下的事業單位在內部財務控制和財務崗位管理工作中都存在嚴重的不足。這些問題急需強有力的措施去解決。本文從現今事業單位在財務內部控制方面存在的缺陷出發。詳細的闡述了建立健全事業單位財務內部控制制度的必要性。并且對此進行了深入的探討和研究。

關鍵詞：事業單位 財務管理 財務內控 內控制度

一、內部控制簡介

通常我們對于內部控制的理解是單位為了加強內部的管理所實施的相關規定條例。根據內部控制的簡要內容可以得出結論：內部控制的主體對象是單位的全體人員，也就是單位內部的全體員工；內部控制的實行目的是單位的經營手段及策略遵守法律規定，其財產所有權得到保障，財務信息真實有效，能夠如實反映單位的經營狀況，合理預防單位的管理風險并將風險降到最小；在單位中實施內部控制的主要形式是嚴格要求人員遵守建立的法律條例，進行遵守情況的監督，提高人員的工作效率，也是提高單位的管理效率。

內部控制在事業單位中的具體實施過程呈現動態變化的特征，是影響事業單位財務管理因素之一，具體如下：其中一方面，事業單位在進行財務管理的工作中，內部控制是其重要的實施手段，健全其控制模式是事業單位財務工作穩定運行的重要保障；另一方面，內部控制的落實及高效利用，使得事業單位財務信息的真實性和有效性都能得到保障，從一定程度上，加大了資源利用率，杜絕資源浪費現象，員工在工作崗位上能夠嚴于律己，避免了瀆職現象的發生，使得事業單位在合理合法的情況下快速發展。

二、內部控制在事業單位財務管理中的作用

（一）內部控制與單位發展目標相統一。首先，在制定規章制度的工作中，事業單位務必要加強對目標的遵循，將規章制度的作用發揮到最佳，真正體現它的存在價值，與此同時，更加明確單位的經營管理目標，在此基礎上，內部控制的目的更加明確，意義更加清晰，規范更加普及，只有這樣，才能迅速的形成內部控制制度，同時，制度的創建與實施既是對內部員工的約束與限制，又能夠與單位的經營目標高度統一，進而更好的讓財務管理發揮效果。所以來說，對于單位財務管理的關鍵之一就是內部控制制度。

另外，在促進工作流程方面，內部控制制度也具有一定的促進作用。工作流程的制定要求是要與單位的經營管理保持高度統一，這樣做的目的之一是保證單位的正常運行，同時達到內部控制的實際需求，相反，實現對于內部控制與經營目標的統一，也是落實單位內部控制制度的基礎保障。

（二）切實落實內部會計制度工作。在實施內部控制制度的工作中，內部會計制度的落實會直接影響單位的財務管理關系，所以財務部門也是會計制度實施的主體對象。因此，事業單位在內部控制工作中，應當對內部會計制度予以高度重視，確保整體內部控制制度能夠高效運行。

首先，要明確事業單位在財務管理方面的工作特性，并且熟悉單位的財務經營狀況，積極地進行有針對性的內部會計控制，同時這也是內部控制制度的實際工作表現形式。事業單位實行內部會計控制制度，可以幫助其監督內部的財務管理狀況和水平，進而保證財務管理工作的穩定有序；其次，在內部會計控制工作中，會計核算的內部控制是其主要的工作內容。結合事業單位的經營特點，會計核算制度的合理控制直接決定了單位的整體發展水平和運營效益，所以，要實現精準的掌控單位的經營效益，必須對會計核算數據進行掌握，并準確推算，這在一定程度上，奠定了會計核算在內部控制工作中的重要地位，需要將其作為重點內容進行分析研究，只有這樣，才可以保障數據的精準無誤，優化內部控制的效果。

三、事業單位財務管理中的內部控制問題分析

（一）對財務內控意識理解不到位。相應的規范條例將單位負責人確立為建立健全內部控制并且保證其有效實施的主要負責人。內部控制建設可形容為“一把手”工程，單位負責人也就是內部控制責任人的財務管理水平直接影響了事業單位的總體管理水平。需要注意的重點問題就是要加強財務人員的綜合素質建設及培養，財務管理人員對于內控意識的理解程度以及重視程度，都會影響單位內部控制工作的實施，及其工作的效率。另外，眾多事業單位人員財務人員是影響內部控制的唯一條件。

（二）內控制度不健全。當前，大部分事業單位都具備了完善且成熟的財務管理制度條例，但因為其在形成與實施過程中受到的影響因素較多，如部門執行力差、制度不健全、內控意識薄弱等，所以在市場經濟的高速發展下難以滿足相應的需求。對于事業單位來說，內部控制具有著重要的意義，而部分事業單位的領導層對其真正的價值沒有清楚的認識，在管理制度上缺乏科學性，對財務工作沒有起到真正的指導價值，對財務行為也沒有約束力。

在實際管理內容中，事業單位在財務管理制度上仍然保留著傳統的概念，與當下的先進思想沖突，無法滿足事務工作的開展要求，對于制度的執行隨心所欲，規章制度形容虛設，根本沒有實質意義。

（三）固定資產疏于管理。事業單位的重要工作內容之一是會計工作，其工作特性具有服務性與公益性的雙重色彩，在實際的會計工作中，因為會計規范的缺失，責任制度模糊，這在很大程度上阻礙了單位財務工作的順利進行，單位的收支平衡關系，經濟收益情況無法透過賬本直接顯示，對支出明細也無法有效控制。事業單位在資產管理方面除需要完善相關制度外，還存在其他的問題，如未有效結合財務管理、預算管理與資產管理，對資產的監管不到位，資產管理責任不明等，這些都在很大程度上影響資產管理與財務管理的效果。

四、加強事業單位財務管理中內部控制的有效策略

（一）加強財務內部管控意識。對于財務信息的質量來說，財務人員的業務素質具有至關重要的影響，因此事業單位在日常的財務管理工作中，應當保證相關工作人員具備最基本的素質，首先要具備會計從業資格，然后在崗期間對其進行專業指導培訓，針對會計法律常識進行有目的的教育，積極實行崗位考核測評制，全面提高財務人員的基礎技能和職業道德修養。單位領導干部應該樹立內部控制的意識，對其相關知識加以了解和掌握，嚴格按照相關政策來落實內控制度，并帶頭學習相關的財務管理政策法規，高度重視財務管理工作，提高自身綜合素質，實現財務管理工作的順利開展。

（二）完善內部監督管理機制。在財務管理工作中，事業單位要想加強其內部控制，需要將控制制度建立在符合科學發展的基礎上，加強自身的管理工作，完善管理制度，規范管理手段，促進資金的高利率循環，對工作人員進行崗位的管理與制約，對崗位工作流程進行規范。事業單位在管理制度上要加強認知，摒棄對其傳統概念的籠統理解，在工作中細化分解制度的落實，例如將資金制度拆分為費用支出制度和使用制度等，確保各環節工作的流程穩定實施。在單位層面的內部控制工作中，要堅持工作分明，不互相干擾的原則，將決策層、執行層、監督層進行責任和內容的具體說明。“集體決策制度”的創立和實施，改變了以往的管理格局，傳統的“一把手”制度被淘汰，其無法直接全面的控制單位內部人事調動、財務管理、基礎建設和物資采購及利用分配等工作，授權審核，并對執行決策與內容進行公開。很多事業單位成立了財務核算中心，會計核算集中化可以有效緩解財務人員編制不足的問題，對各種財務問題進行規范，能在一定程度上保證會計信息的準確真實和合法。但需要注意的是要從頂層設計開始提高財務核算中心的監督地位，使其切實有效得起到監督的作用。

（三）制定政府采購及存量清算工作標準。政府采購的內部管理制度主要包括建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等。事業單位在此方面應當設立特定的崗位或部門，進行指責的明確劃分，強化指責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。在財產管理工作中，資產存量清算是其重要的關鍵點，并且能夠幫助事業單位將資產使用效益最大化，資源能夠得到合理的分配利用。一旦事業單位對財務清算工作疏于防范，就會造成閑置資產丟失，對資產管理工作造成難點，從而影響財務管理工作的進行，阻礙核算工作及資產盤查。

五、結束語

綜合全文內容可知，對于事業單位財務管理工作的調節與約束來說，內部控制扮演著重要的角色。事業單位在內部控制工作上的漏洞會嚴重影響經濟收益，給國有資產的穩定構成威脅，因此管理層要重視該項工作的投入力度和落實情況，科學的審視其重要性，認知到其在整體經營管理中起到的重要作用。