農村商業銀行的會計風險與控制

付向麗

摘要：隨著市場經濟的繁榮發展，農村商業銀行逐步趨向利率化，金融脫媒在經濟體系中日益普遍，這在一定程度上加大了農村商業銀行的經營風險，在銀行的整體營運中，會計風險已成為農商銀行所面臨的其中一個最棘手的問題。面對經濟體系的巨大變革、市場的日新月異，農村商業銀行要想從根本上規避會計風險，需要增強風險防范意識，實現對會計風險的控制，也是對農村商業銀行的整體運營有重要作用的。

關鍵詞：農村商業 銀行會計 風險

一、農村商業銀行的發展背景及會計風險概述

在我國農村金融構造體系中，農村商業銀行一直占據著重要的地位，眾所周知，它的前身是農村信用社，在對農村信用社進行改造的基礎上，優化了傳統的合作制，汲取股份和資金形成了現在的合作制農村金融機構。農村商業銀行成立并建設于農村，它的重要意義之一是加強農村的金融發展，其主要的業務和資金流動來源于農村的資金。農村商業銀行通常會將營業網點建立在較為偏僻和分散的地區，為了爭取吸收更多的資金，這在一定程度上使得農村商業銀行的內部控制存在管理難點，同時也存在較大的會計操作風險。農村商業銀行會計操作風險具有如下特征：風險范圍及防控風險的難度較大，管理成本投入較高，風險更容易傳播等。如何對農村商業銀行的會計操作風險提出有價值的意見和有建設性的解決措施，對整個農商銀行的運行與管理具有重要意義。

二、會計操作風險的特征概括

人為操作失誤和內部系統漏洞等原因是造成銀行操作風險損失的主要原因。這其中人為操作失誤也包括未按規定操作，錯誤的操作程序、違反相關法律規定等。系統漏洞主要是指由于系統錯誤所引起的風險。除此之外，會計人員的弄虛作假、或其他一些無法預料的意外事故也是引起會計操作風險的導火索。針對總結可知，雖然法律方面的風險也在會計操作風險定義范疇之內，但其中并不包括由于管理決策失誤和其他名譽損失等問題而引起的風險。

銀行的營業利潤并不能左右操作風險，不易分散和防范；而且導致操作風險出現的緣由都是有自身的特性的，難以利用一種特定的條例或管理方法進行判斷和約束。盡管相關部門針對操作風險這一問題已經進行了長時間的探討和研究，但農村金融機構對此仍舊缺乏嚴格的管理措施及制度，在實際工作中，難以實現對操作風險的具體掌控。操作風險所影響和涉及的范圍非常大，根據對各種實際問題的分析可知，操作風險在整個問題出現到解決的過程中都存在隨時出現的可能，由于它的不可掌控性，使得對其的防范措施及對策要有別于其他風險管控，應當在整個體系中使每個員工都能保證自身的工作職責，加強對操作風險的管控意識，明確崗位職責。

三、農村商業銀行會計管理存在的主要問題

當前階段，通過對農村商業銀行的會計管理工作進行分析，可以得出其出現的如下問題：相關管理部門缺乏完善的管理體系；管理工作落實不到位；內部人員管理漏洞；信息化技術手段的缺失。針對這幾方面的概括如下所示：

（一）缺乏內部管理機制

目前國內的市場經濟已步入正軌，這也為商業銀行的發展提供了助力，市場競爭也隨之更加激烈。然而，與城市的發展進行對比過后，很容易發現農村商業銀行在內部管理上存在巨大的缺陷，內部管理機制的建設不全面，主要表現在：首先，先將會計規章制度納入到管理制度范圍內，但是，會計的核算工作又交由業務部門進行，這在內部管理中出現了制度與工作執行者之間的不對位，難以保證相關工作的順利進行。

（二）內部監督管理工作不落實

眾多商業銀行要求員工在上崗前進行培訓，這是一個必須要有的員工管理環節，但在此環節中，培訓的質量難以保證，員工在培訓后沒有將學習內容真正應用到實際工作中，積極性缺乏，主動學習的意識淡薄，培訓效果差，員工的整體能力與綜合素質難以滿足現代農商銀行的業務開展要求，對會計制度一知半解，對農商銀行的認知度也不夠。這樣流于形式的培訓難保證日后的工作不出現疏漏，從而加大了農村商業銀行的風險隱患，對于農商銀行本身的企業形象樹立也有一定的負面影響。面對這樣的情況，商業銀行內部的監督管理部門也沒有實施崗位權利，對銀行存在的風險問題視若無睹，缺乏一定的預備議案和警惕，對于復雜的會計信息無法進行有效的防范，無法實現農村商業銀行的可持續發展。

（三）銀行內部分工機制不合理

目前，農村商業銀行的管理模式習慣于將各科室進行獨立分隔辦公，每個科室有其具體的工作內容，這使得銀行內部的管理工作受到一定阻礙，分工工作也不合理。隨著管理理念的不斷創新，落后的工作模式很難適應時代的發展，很多管理部門及領導對內部管控制度缺乏應有的重視和認知，在這樣傳統的工作模式根深蒂固的情況下，農村商業銀行應該盡早提出改革意見，并付諸實際行動。

（四）信息化技術應用的缺失

我國的商業銀行已逐漸靠近市場經濟的潮流，這催化了傳統經營管理模式的快速變革。農村商業銀行在生存發展中，為順應時代的發展和進步，逐漸擴大了業務范圍和銀行職能，例如，理財產品的推銷、私人銀行業務的辦理等。業務范圍的擴大，必然提高了對農村商業銀行工作的要求，不管在業務辦理還是銀行內部管理方面，我們的信息化技術手段應用的還不是很到位，硬件設施如果難以為日常經營提供服務，會導致銀行的工作效率大大降低，經濟收益也會有所影響。

四、提高農村商業銀行會計管理工作質量的有效路徑

促進農村商業銀行會計管理工作質量提升的路徑.主要體現在以下幾個方面：加強風險防范意識；建立健全內部管理制度及規范；優化內部管控制度，促進建設并維護；加強人員基本素質建設；落實會計監督工作。針對這幾項提升管理工作質量的路徑，具體的闡述如下：

（一）加強風險防范意識

金融市場的快速發展與開放，在一定程度上加大了農村商業銀行的風險，面對這樣的市場動向與經濟背景，農村商業銀行應當加強風險防范意識。對于風險進行評估，積極開展好風險防范管理工作。同時，應當嚴格遵守國家相關法律條例，對存款及貸款工作進行嚴密把控，增強風險的防范力度。銀行還應建立系統的風險預警系統，減少壞賬率，并且，還要對不良資產進行清理。

（二）建立健全內部管理制度及規范

當下的市場環境日趨成熟穩定，農村商業銀行處于一種復雜的外部與內部環境中。為順應時代的發展進步，農村商業銀行應當依據會計管理工作要求，建立健全內部管理制度及規范。首先，銀行應結合國家政策進行規章制度的制定。比如，自2016年5月1號之后起，我國將全面推開營改增試點，并將金融業納入了試點范疇。針對國家在會計方向的政策調整，農村商業銀行應當進行相應的調整，在不觸犯法律的情況下，合理避稅。然后，應對所有部門進行優化和整合，實現會計管理機制的統一執行和管理。

（三）優化內部管控制度，促進建設并維護

通過不斷優化內部管控制度，促進建設并維護，才能更好的促進銀行內部管理質量的提升。首先，對于領導層，應當加強自身對內部工作的認識與重視，上行下效，應當做好模范帶頭作用，充分發揮職能優勢，積極鼓勵各部門團結協作，營造團隊努力向上的氛圍。其次，建設內部管理控制機制，將工作重點及目標落實到具體員工，引起員工的高度重視，促進其配合執行的力度，將工作真正落到實處。

（四）加強人員基本素質建設

在金融機構中，會計工作具有特殊的性質，有別于其他企業單位，在會計工作的規范性上有很高的要求，換言之就是會計工作既要符合國家法律規定，又要遵守銀行內部管理部門的相關條例，這在一定程度上，加強了農村商業銀行會計從業人員對風險防范的意識。會計人員就業的最基本要求是要具備會計從業資格證，在銀行機構工作的會計人員要在此基礎上，同時具備銀行從業資格。農商銀行應當定期組織相應的會計風險管控學習交流會，加強職業道德素質建設，提高整體團隊的風險防范意識與能力。讓會計人員在工作中能夠及時發現問題并上報，及時有效的進行解決。

（五）落實會計監督工作

隨著業務范圍的擴大，農村商業銀行在經營規模上也隨之擴大，這對于銀行的資金管理也加大了難度，對銀行的經營管理也提出了更高的要求。因此，銀行應建立嚴格的監督機制，提高監督工作的效率和質量。同時，在落實會計監督工作中，除了已經成熟的傳統業務，對新業務的辦理要更加注重監督工作，同時，優化監督模式，創新監督機制，改進監督方法也是必不可少的環節。

五、結束語

綜上所述，加強農村商業銀行會計管理工作，是維持其可持續發展的重要舉措。盡管當下的農村商業銀行在會計管理工作中還存在一定的缺陷和漏洞，但只要我們逐步完善管理制度，加強風險防范意識，真正將管理理念落實到工作中，就一定會提升農村商業銀行的整體管理水平。