工資薪金個人所得稅改革淺談

趙會

摘要：目前，我國個人所得稅征收制度已經不適應我國經濟的發展。表現為工資薪金個稅免征額太低，沒有考慮地區收入、消費差異，沒有考慮家庭總收入、家庭突發經濟危機等情況，故難以起到調節貧富差距作用。本文從家庭總收入相同人均收入不同的個稅差異、地區工資薪金差異等著手，分析當前工資薪金征稅中存在的問題，找到相應的解決措施，為個人所得稅的改革提供一點借鑒。

關鍵詞：個人所得稅 免征額 工資薪金

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1009-5349（2018）20-0207-02

2011年6月，國家正式把個人所得稅工資薪金的免征額由過去的2000元，上調至3500元，稅率的結構也從9級降低到7級，其中最低的稅率從5%下調至3%，隨著經濟的發展，人民生活水平不斷提高，個人所得稅征收目的之一的增加國家稅收功能增強，但調節貧富差異的功能減弱，稅制公平呈現出嚴重的“天平傾斜”，即貧富差距過大的明顯態勢。面對日益嚴重的社會分配矛盾，個人所得稅是時候根據國情進行相應的調整了。

一、我國工資薪金個稅征收中存在的問題

（1）沒有考慮家庭總工資薪金與家庭就業人數關系，稅負不公。例：月收入都是4500元的張姓夫妻，皆為工薪階層人員，其加起來兩個人的月工資總額是9000元，扣除五險一金1000元左右，按照3500元的扣除額，夫妻兩人都無須繳納所得稅，家庭可支配收入為9000元；而假設李姓夫妻其中有一方無工作，另一方的工資收入是9000元，則需要繳納345元的個人所得稅，家庭可支配收入為8655元，兩個家庭每個月的總工資收入是一樣的，其稅收收入數值則是不一致的，表現為其稅收比例幅度差異化。張姓夫妻不需要繳納個人所得稅，而李姓夫妻每個月需要額外繳納345元的個人所得稅，在家庭總收入相同的情況下，李姓夫妻的生活質量會比張姓夫妻低一點，長此以往也不是一筆小數目。根據這種情況列出了如下表格。

由表格數據分析得知，其家庭工資收入一樣的家庭，夫妻雙方的收入比例不同，家庭收入水平稅收征稅額度也不一樣，其相差的額度比例也是不盡相同，稅收比例對于家庭的影響也是較大的。

（2）沒有考慮家庭總工資薪金與撫養、贍養人數關系，難以真正調節貧富差距。以上述張姓家庭總收入10000元為例，假定其有子女1人，雙方父母4人，則人均可支配收入僅為1424元。假定其只有子女1人，雙方父母均有工作，則人均可支配收入為3323元，懸殊133%?？梢?，即使家庭總工資薪金、就業人數均相同，但是撫養、贍養人數不同，人均可支配收入完全不同。如果不考慮該因素，難以真正調節貧富差距。

（3）沒有考慮地區經濟發展不平衡因素。我國本身就存在經濟發展上的不平衡，地區之間的經濟差距拉大，導致了稅收模式的差距化，主要具體的分析數據如下表格所示：

上圖數據中顯示出了北京、天津、上海的平均工資較高，但不同的工資水平所采取的稅收政策是一致的，其扣除標準均為3500元。而此類一線城市，消費水平高，雖然其收入水平高，可是其繳納個稅多，再除去物價和房價等消費支出，其居民可支配收入甚至會比在三四線城市生活的居民少，其生活水平質量甚至會直接大打折扣。故此，薪酬水平和征稅標準會直接對當地居民的生活水平和質量產生直接的影響。

由此可見，我國工資薪金免征額的設定標準以及適用對象都實行了“一刀切”的做法，沒有考慮家庭總收入及地區發展程度的不均衡。

二、改進建議

（1）以家庭總收入除以家庭人數所得作為計稅依據。個人所得稅的改革不僅要站在保護低收入人群的角度上，更要充分考慮承受較大稅負的中等工薪階層。目前，在我國作為個稅貢獻主力軍的70、80后工薪階層，不僅要贍養老人還要撫養孩子，無論是高收入人群還是低收入人群，其稅收標準和稅收壓力都是存在的，對于稅收的差距化和稅收壓力的調整就是個人所得稅征稅標準之一。此外，征稅的標準需考慮個體的家庭負擔和經濟負擔，針對個體經濟負擔所承受的稅收比例差異需體現出來。人口老齡化趨勢下的家庭經濟差異化需進行調整，需實現人口差距化管理模式的整合發展，將實際的家庭支出和經濟收入標準進行管理，促進家庭支出和稅收征稅后支出的穩定性調節基礎。家庭總收入除以家庭人口所得作為計稅依據，可以避免一人養全家，上高額稅收之后可支配收入減少，影響正常生活。

（2）根據地區差異設立不同的免征額。免征額的設定是為了照顧納稅人的最低生活需求，使稅收負擔更加合理公平，在一定程度上縮小貧富差距。個人所得稅的改革，從免征額的角度出發，應當恰當考慮納稅人地區因素，使得免征額能夠更好地發揮其真正作用。免征額的設定如果沒有根據實際情況和國情去制定，會造成低收入者對高收入者的仇富心理，也會使得高收入者偷稅漏稅風險的增加。建議個人所得稅免征額北京、天津、上海提高至12000元左右，其他地區提高至10000元左右，真正起到個稅調節高收入的功能。

（3）考慮納稅人家庭當年突發經濟危機情況。因病失去勞動能力而致貧、因報銷比例較低而致貧、因需長期醫治而致貧、因精神病和智障而致貧、因天災人禍而致貧情況較多，建議在征收個人所得稅時對上述情況考慮減免，嚴重者可返還當年已繳納稅款。

在第十三屆全國人民代表大會上，對于個人所得稅改革的討論如火如荼地進行，個人所得稅改革是民心所向之處。政府工作報告更是指出：“穩健提升人均收入水平。持續提升退休工作者基礎養老金比率?？茖W調節各地區最低工資標準。健全企事業單位薪資及補貼機制，并逐漸傾向于特殊崗位和貧困地區。提升個稅起征點，新增幼兒教育及大病救治等等專項費用扣除，科學降低賦稅，鼓勵民眾參加勞動以提高收益，最終走向富裕”。當然，對于個人所得稅改革的實施工程是非常浩大的，不是一朝一夕能夠制定出來的。世界經濟瞬息萬變，要始終立足于國情，并根據世界經濟發展與人民群眾的生活環境等趨勢，因時制宜、不斷改進和完善個人所得稅和其他各類制度，這樣才能讓各項制度更加符合我國的發展要求，讓人民群眾得到最真實的利益，只有人民群眾感到幸福安穩，一個國家才能始終屹立于民族之林而不衰。

參考文獻：

[1]劉鈞，徐景峰.確定個人所得稅寬免額需要考慮的因素和建議[J].經濟與管理研究，2017（7）：71-74.

[2]黃聰聰.淺議我國工薪累進稅率和免征額的功能[J].赤峰學院學報（自然科學版），2015（6）：41-43.

責任編輯：孫瑤