H商業銀行內部控制體系研究

張曉娜

[摘 要]隨著全球經濟的一體化，我國金融業在國際化發展過程中同時爆發的金融風險也與日激增；特別是商業銀行缺乏風險控制，自我保護機制不完善，必將面臨危機與困境。文章以H商業銀行為案例，對其內部控制進行分析，目的是通過改進和完善內部控制體系，提高商業銀行風險管理能力，從而提高其綜合競爭力。

[關鍵詞]商業銀行；內部控制；體系研究

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.36.058

H商業銀行是經中國人民銀行總行批準，于1992年開始營運的一家地方性、股份制、商業化金融機構。到目前H商業銀行已擁有18家支行、員工近2000人、存款超55億元、貸款近百億元的經營規模。H商業銀行近年來在企業產權治理結構、企業經營管理等方面取得了顯著的成績，在全國城市商業銀行領域處于領先的地位，在支持地方經濟發展方面發揮了重要作用。

1 H商業銀行內部控制存在的問題

商業銀行作為經營貨幣的金融機構，防范金融風險始終是工作重點，而商業銀行內部控制又是防范金融風險的關鍵所在。但是，H商業銀行的內部控制并不理想，理論與實踐經驗不足，還存在著較多問題；內部控制不完善給H商業銀行的健康、可持續發展帶來了一定的危機，主要體現在以下方面。

1.1 H商業銀行的控制環境不夠理想

H商業銀行在法人治理結構上還存在不少問題，主要表現在產權不明晰、法人治理機構不完善、職工民主管理流于形式等方面。H商業銀行的權力主要集中到銀行董事長身上，監事會的監事作用幾乎流于形式，不能形成有效的內部監管。H商業銀行內部部門之間業務分工不明確，權力制衡失效。造成工作效率低，甚至出現內部的資金被挪用和違法案件。

1.2 H商業銀行的風險識別和評估系統弱化

H商業銀行尚未建立符合其特點的內部風險預警機制。H商業銀行沒有制定信貸風險識別、控制規章，對企業信用等級的評定屬于形式主義，并沒有根據企業經營情況來采取有效的貸款風險管理。H商業銀行的風險評估機制落后，風險評估方法停留在資產負債指標控制和配套管理水平上。

1.3 H商業銀行的內部控制活動落不到實處

首先，H商業銀行的信貸資產管理弱化。信貸審核制度不完善，信貸操作不規范。貸審委員會成員組織結構不合理。其次，票據管理弱化。由于H商業銀行票據業務意識強，管理措施得力，所以H商業銀行的票據業務發展迅猛。但隨著激烈的市場競爭以及再貼現率的調整，H商業銀行票據業務也暴露出新問題，貼現利率執行標準不統一，導致H商業銀行資源浪費；各支行信貸管理部門在執行貼現利率浮動上不統一，削弱了支行的綜合競爭力。最后，H商業銀行的會計控制力弱化。財務內控機制結構松散，特別是一些新業務的管理制度建設不到位，流程設計不合理，存在制度缺失等缺陷。個別制度條款不切實際，流于形式難以執行。如營業網點的逾期貸款對賬業務每半年發放催收通知，并沒有執行銀行規章要求的每季度發出書面催收通知的章程規定；銀行的客戶利息清單并未按規定簽字領取；部分大額存取沒有相關領導簽字。

1.4 H商業銀行的信息交流與反饋不順暢

H商業銀行采取人工手段收集傳遞信息，人工手段方式落后，人工傳輸信息失真是較普遍現象，信息傳遞準確無誤、速度快捷的管理目標難以達成。H商業銀行突發重大事項的報告時間不符合管理規定，《重大事項風險預警報告》制度規定在事件當天報送給上級行，而H商業銀行要求在一周內報告，時間上滯后。H商業銀行缺乏有效的交流，信息系統不暢，降低了內部控制的效率和效果。

1.5 H商業銀行缺乏有效的監督評價和糾正

首先，H商業銀行的監督評價體制不完善。H商業銀行稽核部門擔任全行30個營業網點的日常具體業務審計工作，整個內部控制監督尚未形成一套有效的體系。稽核執行能力匱乏；按照《商業銀行內部控制指引》要求對本行業務部門、工作崗位實施監控和評價，但監控和評價弱化。H商業銀行內部控制監督弱化，外部監管力度缺乏，缺乏全局監督能力。其次，H商業銀行的監督評價信息化建設緩慢，實效性差。稽核部門信息化發展緩慢，銀行職能部門投入較少，至今未能實現內部業務部門之間的信息資源共享，使幾個部門無法及時掌握業務活動的相關信息，對重要業務的非現場稽核材料也難以獲取。電腦系統信息化系統無審計數據接口，審計人員對電腦系統信息化業務系統監督檢查不利。

2 H商業銀行的內部控制體系建設

2.1 建立良好的銀行內部控制環境

完善銀行法人治理結構。H商業銀行內部形成由董事會、監事會、經營層組成的銀行法人治理體制，經營規范化，經營者受到領導者約束，領導者受經營者監督，解決內部控制的權力不均衡現象，H商業銀行實現了真正意義上的經營、盈虧、發展自我牽制的現代化銀行發展道路的夢想。實施強有力的銀行激勵約束體系。以企業文化為銀行內部控制催化劑，建立銀行人力資源體制。

2.2 建立銀行的風險評估體系

H商業銀行采用先進的評估方法，如銀行信貸風險的評估，采用貸款質量新管理規則將銀行貸款分為“正常、關注、次級、可疑、損失”五類，提取不同比例呆賬準備。

2.3 規范銀行的內部控制活動范圍

規范銀行的崗位設置制度。H商業銀行在合理的法人治理結構的客觀環境下，營造管理科學、職責規范的銀行內部組織形勢，監督制約職能體現在銀行的相關部門、崗位、上下級之間。H商業銀行的管理貸款的職能由以下部門執行：信貸管理部和資產保全部。職責上信貸管理部負責建立和修改信貸政策、信貸工作程序的規則；監管本行信貸資產分配；估價信貸風險和信貸準備金；審批貸款；協調貸款部、資產保全部之間的業務活動。H商業銀行各崗位應當相互配合、制約，做到審貸不相容職務的分離、業務辦理辦人員與賬務處理人員分離。

2.4 規范銀行的信息交流與反饋工作

H商業銀行管理層應規范其信息交流反饋體系，確保所有者與管理層掌控H商業銀行的經營管理情況，信息傳遞通暢，員工能夠及時了解需要的業務信息，信息橫向縱向都能及時反饋。H商業銀行的信息資源管理現狀是信息交流信息化建設滯后、反饋不及時，H商業銀行應規范支行管理者與網點員工交流反饋制度。管理層要聽取網點匯報內控制度具體執行，了解員工的工作業績與態度。管理層要盡量與一線柜員進行面對面交流，了解員工的心聲，提高銀行員工對銀行內部控制的積極參與性。

2.5 構建H商業銀行監督評價體系

H商業銀行的內部審計部門有權查詢H商業銀行的經營信息和管理信息，并對業務實施系統進行全面的監控和評價。業務部門、內審部門的內部控制存在的問題，通過暢通的報告渠道和有效的糾正機制來保證，H商業銀行需構建一支有效的內部控制報告和糾正隊伍，監督評價部檢查銀行內部控制制度的執行情況，提出內部控制的制度執行糾錯改進建議，無論哪個部門和人員違反規定均要受到處罰，督促領導層關注內部控制存在的問題對錯誤做出評價并將評價結果作為糾正措施，并督導基層銀行具體實施。

商業銀行內部控制實施好壞關系到銀行的健康發展，銀行內部控制系統的完善能防止商業銀行面臨金融危機，提升銀行核心競爭能力的核心。我國銀行對內部控制在銀行經營管理中的地位越來越受關注，商業銀行要生存與發展必須完善銀行自身的內部控制體系建設，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

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