小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的探討

李顯雅

摘 要 小微企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，對于活躍我國市場經(jīng)濟，促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革意義重大。對小微企業(yè)納稅優(yōu)化過程中存在的問題進行了研究，提出小微企業(yè)納稅成本最小化優(yōu)化的策略，以期為小微企業(yè)免稅與減稅提供一定的支持。運用稅收政策扶持小微企業(yè)發(fā)展一直是社會關注的焦點。本文分析了目前我國對小微企業(yè)實施優(yōu)惠政策時所遇到的難題并進行可行性分析，進一步提出了相應政策建議。

關鍵詞 小微企業(yè)；稅費負擔；稅收優(yōu)惠

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，小微企業(yè)成為了我國市場經(jīng)濟的重要參與主體，在經(jīng)濟發(fā)展、改善民生、增加就業(yè)等方面具有不可替代的作用。近年來我國政府愈加重視小微企業(yè)發(fā)展境遇，將小微企業(yè)視為發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。扶持小微企業(yè)發(fā)展將有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，從而有助于打造新常態(tài)下我國經(jīng)濟發(fā)展的“新引擎”。但隨之小微企業(yè)的發(fā)展，其面臨的問題也日益凸顯。小微企業(yè)由于自身規(guī)模較小，抗風險能力弱，在發(fā)展過程中面臨著融資困難、技術薄弱、人才缺乏等難題，對于外部經(jīng)濟環(huán)境與政策環(huán)境的變化更為敏感，因此小微企業(yè)也需要政府加大扶持力度。

一、小微企業(yè)納稅存在的問題

1.財務機構(gòu)不完善

和大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)存在很多問題，技術、人才、經(jīng)營理念等都和大中型企業(yè)保持著較大差距，而小微企業(yè)的財務會計人員更是和大中型企業(yè)的財務會計人員存在極大的差距。而小微企業(yè)的經(jīng)營者更是缺乏正確的納稅籌劃意識，或者對納稅籌劃有一定的誤區(qū)，使得企業(yè)的經(jīng)營者和管理者不能夠充分重視納稅籌劃，有的管理者還混淆了非法利潤操縱與合理避稅的概念，導致企業(yè)的稅務管理混亂不堪。

2.缺乏稅務精英人才

在全球化和國際化發(fā)展的過程，我國的會計準則與稅收法律在不斷地變動，以求和國際接軌，很多大型企業(yè)和外資企業(yè)都在瘋搶財務稅收人才，小微企業(yè)的規(guī)模和實力難以和大企業(yè)相比，無緣請到資深財務稅收人才。家族式經(jīng)營和財務稅收人才的匱乏使得小微企業(yè)的財務管理和納稅籌劃無法正常開展，現(xiàn)實中的納稅籌劃存在質(zhì)量低的問題，主要表現(xiàn)為小微企業(yè)的納稅籌劃人員無法深入解讀稅收法律政策，使得企業(yè)的納稅籌劃的開展存在阻礙。

二、完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.簡化納稅申報，加強稅務監(jiān)管

小微企業(yè)再執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時存在優(yōu)惠政策執(zhí)行成本過高、政策宣傳力度不足等問題，因此我國應簡化納稅申報流程，優(yōu)化納稅服務。政府應優(yōu)化納稅服務，提高小微企業(yè)納稅遵從度。具體而言，各級稅務機關應針對小微企業(yè)特性，廣開宣傳渠道；精心選擇培訓方式和內(nèi)容，對小微企業(yè)特別是小微企業(yè)財務人員實施分類培訓；對納稅遵從度不高的納稅人實行提醒服務，同時在納稅人符合稅收優(yōu)惠條件時對其進行提醒，確保納稅人知曉并自行選擇是否享受稅收優(yōu)惠；應支持稅務中介代理服務發(fā)展，加強對稅務中介的監(jiān)管。

2.提高流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠標準

由于現(xiàn)行小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠的起征點未達到小規(guī)模納稅人申請標準，實質(zhì)上是對適用簡易征收的小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠，不開增值稅專用發(fā)票，未納入抵扣鏈條，不存在免征部分的稅負向下一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移的問題。因此，建議將小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策的起征點改為免征額，減輕小微企業(yè)稅負，避免臨界點稅負激增。

3.降低部分稅收優(yōu)惠政策的門檻

根據(jù)稅負感分析發(fā)現(xiàn)，指向型稅收優(yōu)惠對于企業(yè)的稅負感影響顯著。但在實際執(zhí)行中，指向型稅收優(yōu)惠政策普遍存在高門檻情況，大多數(shù)小微企業(yè)被拒之門外。我們建議在研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)認定或其他能夠促進小微企業(yè)提高技術能力、升級產(chǎn)品的政策方面降低優(yōu)惠門檻，使更多小微企業(yè)受惠。

4.探索建立 “多稅合一”的新稅種

從當前稅收征管實踐看，部分地區(qū)的稅收征管部門對于小微企業(yè)需要繳納的相關稅種實行一攬子征收計劃，企業(yè)統(tǒng)一納稅，由稅務部門收款后進行分賬處理。我們建議將小微企業(yè)涉及的消費稅、資源稅、土地增值稅、契稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加等并入增值稅，統(tǒng)稱小微企業(yè)增值稅；保留企業(yè)所得稅和個人所得稅；保留在目前的財政體制下不宜合并的車輛購置稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅。

5.加強銀稅信息對接

小微企業(yè)貸款中抵質(zhì)押貸款占貸款總量的半數(shù)以上，而信用貸款僅為小微企業(yè)貸款的一成。銀行為控制小微企業(yè)貸款風險而加強對貸款人抵押物、質(zhì)押物的要求，一方面反映了銀行在小微企業(yè)相關信息掌握上的信息不對稱，另一方面也反映出小微企業(yè)信用資產(chǎn)缺乏有效利用。稅務部門加強與銀行等金融機構(gòu)在企業(yè)納稅信息方面的數(shù)據(jù)對接，加強銀稅信息聯(lián)動，使納稅記錄良好的小微企業(yè)能夠優(yōu)先獲得貸款，盤活小微企業(yè)的信用資產(chǎn)。

6.加大國家稅務政策宣傳

為了通過創(chuàng)業(yè)這種形式積極促進我國經(jīng)濟的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家針對中小企業(yè)制定了一系列的優(yōu)惠的政策其中從中央到地方都有一系列相對于中小企業(yè)優(yōu)惠的政策。充分理解與把握好這些政策是對小微企業(yè)納稅成本進行最小化優(yōu)化的政策基礎，如果沒有這個基礎小微企業(yè)的納稅成本最小化優(yōu)化則無從談起。中小企業(yè)的財務管理人員需要結(jié)合自身實際掌握相關行業(yè)領域內(nèi)的各種與納稅相關的法律，做到充分的理解與把握。由于不同行業(yè)中的稅法存在一定的差異性。所以企業(yè)稅務人員不僅應當熟知稅務基本法律，還應當對各行業(yè)中稅法的相關規(guī)定進行詳細的規(guī)定，掌握稅法對不同行業(yè)稅額的相關規(guī)定。

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