稅收優惠政策對小微企業財務業績的影響及效果分析

王天慈

摘 要：本文闡述了稅收優惠政策和小微企業的相關概念及內涵，結合小微企業的發展背景，圍繞稅收優惠政策對小微企業財務業績的影響存在的問題進行研究，并就如何解決上述問題提出了個人的看法。

關鍵詞：稅收優惠政策 小微企業 財務業績

一、相關概念界定

（一）稅收優惠政策

稅收優惠政策指的是國家通過免稅、減稅等稅收政策的調整給予一些納稅人和征稅對象的一種特殊規定，從而減輕其稅收負擔。我們可以從兩個方面來理解稅收優惠政策，一方面通過稅務機關貫徹落實相關優惠政策，另一方面納稅人要清晰的了解自己享有哪些政策優惠，這樣才能把政府制定的稅收優惠政策落到實處。

（二）小微企業

稅法上認為，小微企業的是指從事非限制和禁止的行業年應納稅所得額在50萬元以下的企業，其中工業企業和其他企業的從業人數分別在100人和80人以下，資產總額分別在3000萬元和1000萬元以下。

二、研究背景

眾所周知，隨著市場經濟的發展，目前小微企業已經占據了我國企業總數的半壁江山。同時由于小微企業自身具有靈活性、松散性的特點，因此小微企業的發展對我國經濟頂住下行壓力、釋放經濟活力具有重要意義。

小微企業經過了市場變革的大潮，如今已經不再那么稚嫩，為緩解就業壓力、推動城鄉一體化發展、維護社會和諧做出了重要貢獻。

但是，我國在加入WTO以后，經濟逐漸與世界并軌，國內企業面臨著更多的機遇與挑戰。大量小微企業面臨著諸多問題，其中最突出的是貸款難、融資難的問題，同時許多產品處于停工或者滯銷的狀態。所以，如果要在市場經濟的大潮中立足，小微企業必須首先要加強自身能力建設，創新產品、打造品牌，同時也要明確自己所享有的稅收優惠權利，更好地運用稅收優惠政策，從而進一步在競爭激烈的國內市場中立足。

三、稅收優惠政策對小微企業財務業績影響分析

（一）存在問題

1、稅收優惠政策自身缺陷

稅收優惠政策自身缺陷表現在三個方面，一是范圍上，因為稅收優惠政策要求對象企業具有獨立的財務核算體系，但小微企業自身的特點決定了絕大多數的企業在規模小的前提下往往是核定征收型，不可能具備此硬性要求。因此僅僅極少數的小微企業才能享有而無法惠及大部分小微企業。二是額度上，一家小型微利企業應納所得稅9萬元，稅收優惠政策下僅僅優惠了0.6萬元，稅收優惠力度明顯不夠。

2、小微企業尊法程度不高選擇拒絕稅收優惠政策

享受稅收優惠的企業需要接受征稅部門的調查，一旦被發現偷漏稅就得面臨補交風險，而部分企業可以通過以前的做法達到良好避稅的效果。但小微企業擔心審計部門的經常性排查而面臨的風險，因此造成一些符合條件的小微企業寧愿放棄享受優惠政策的情形。

（二）小微企業財務業績影響效果分析

1、有利于減輕小微企業的賦稅負擔

由于小微企業屬于輕資產模式的企業，因此固定資產往往占比較少，資產周轉速度更快。因此稅收優惠政策比如增值稅的優惠能夠幫助小微企業進一步減輕資產的稅收負擔。

2、有利于激發創業熱情，擴大企業規模

目前國家已經出臺了特別針對于創業的稅收規定，如大學生畢業創業、退伍軍人創業均可以享受稅收優惠。我想這是一個針對大學生的好消息。一方面，可以激發同學們的創業熱情，緩解就業壓力，另一方面，對于一些已經創辦了企業的大學生，稅收優惠政策能夠間接支持他們的企業發展壯大，充分釋放發展活力。

（三）解決方法

1、優化征稅服務

稅務人員要改變“重大輕小”的觀念；組織相關企業的培訓，幫助他們跟進最新的稅收優惠政策，解決信息不對稱的問題。統一不同行業、不同部門的認證標準，為稅收優惠政策的落實提供準確的對象保證。

2、創新管理方式，提升管理效率

一方面鼓勵小微企業電子申報、網上辦稅，簡化納稅程序，目前比較流行的是 “一站式辦結，一窗口受理”方法，方便處理小微企業的涉稅事宜，提高政府行政效率；另一方面，對小微企業的納稅誠信建立檔案，分類管理。誠信納稅的服務為主，有偶爾逃稅的點名提醒，經常漏稅的重點監督，提升管理效率。

通過本文的初步研究，得出的結論是稅收優惠政策會對小微企業的財務業績產生多方面的影響。政府實行稅收優惠政策在經濟基礎，能夠切實小微企業生存發展的諸多問題，有利于緩解小微企業負擔過重的狀況，幫助小微企業發展壯大，促進國民經濟實力的增強。