探究新時期國企財務管理與內部控制體系的建設

金紅偉

摘 要：財務管理與內部會計控制是國有企業規范會計核算、保證國有資產增值及降低財務風險的重要手段，直接關系到國有企業長期戰略目標的實現及可持續發展。目前，我國多數國有企業能夠按照《企業內部控制制度規范》要求，在企業內部建立并執行內控制度，實現傳統核算型模式向管理型模式的轉變。但由于個別國企領導重視不足、人才匱乏及管理制度缺失等原因，造成國企財務管理與內控制度體系面臨諸多待解決的問題。本文通過對新時期國企財務管理與內控體系建設中存在的問題進行分析的基礎上，提出解決國企內控體系建設問題的若干措施。

關鍵詞：新時期 國企 財務管理 內控制度 問題 措施

隨著國家對國有企業改革力度的加大，國有企業在建立現代企業管理制度及實現政企分開管理模式中取得了長足的進展。多數國有企業通過不斷提高財務管理水平、建立健全內部控制體系，以規范企業財務核算、提高資產使用效率及降低經營成本及貪污舞弊行為發生的概率。新時期國有企業建立現代財務管理制度及內控體系是確保企業健康、有序發展的重要方式與手段。

一、新時期國有企業財務管理與內控體系中存在的主要問題

（一）內部會計控制制度不健全

個別國有企業按照《企業內部控制制度規范》要求建立了一套內控制度，但在建立制度前未能對本企業經營管理及風險控制點進行仔細調研，造成制定的制度缺少可執行性及合理性，例如，內控制度中規定應由三個工作人員進行資金核算，但企業實際只有一個出納人員進行資金核算，未能考慮企業實際人力資源管理情況，造成內控執行力下降。同時，由于個別國企領導對內控制度重視不夠，未能帶頭執行內控制度，造成企業內部在執行內控制度中存在走過場的現象，無法發揮內控規范、監督作用。

（二）財務管理觀念陳舊

一是忽視成本效益。個別國有企業仍沿用計劃經濟體制下先生產后銷售的管理模式，未能充分考慮未銷售的產品所占用資金的機會成本，造成國有企業資金回籠速度下降；二是將企業財務管理與內控工作完全歸集為財務部門職責，未能調動企業其他部門及全體員工參與財務管理與內控執行中的積極性，無法保證內控執行落實到位及收集準確、及時的經營決策數據。

二、解決國企財務管理與內部控制體系建設問題的措施

（一）建立國企資金對賬機制

建議國有企業應建立現金盤點、銀行存款對賬制度，每日下班前由出納人員與會計共同對當日現金余額與現金日記賬進行盤點與對賬，及時編制現金盤點表，保證現金賬實相符；定期將取得的銀行存款對賬單與銀行存款日記賬進行核對，對在途資金等未達賬項編制銀行存款余額調節表，確保企業銀行存款收支情況及時、準確在賬簿中進行反映，避免個別財務人員貪污公款行為的發生。

（二）提高國企財務人員綜合業務能力

一是定期對國企財務人員進行業務培訓。建議國有企業就新財經法規、電算化操作及稅務繳納等知識對財務人員進行定期培訓，特別是針對國企內部控制制度中存在的風險點進行講解，使財務人員具備實現企業財務管理制度、規范的能力。二是健全企業內控體系。嚴格按照《企業內部控制制度規范》要求建立不相容崗位分離、審批、內審制度，通過設置財務管理風險點控制制度，以對國企經濟業務實施全過程監控，以降低國企職工財經違紀問題發生的概率。三是對會計人員進行職業道德教育。通過讓會計人員觀看違反財經紀律典型案例的方式，對會計人員進行有效的警示教育。同時，國企工會組織應關注會計人員工作、學習、生活中遇到的困難，積極采取措施幫助會計人員解決后顧之憂，避免會計人員因追求經濟利益而違背職業道德編制虛假會計憑證、貪污公款。四是建立科學、透明的晉升機制。鼓勵會計人員積極參加會計職稱、在職研究生等資格、學歷考試，對于取得資格證書的工作人員在晉升、工資待遇方面給予提升，鼓勵企業財務人員積極學習財經法規，滿足新時期財務管理及內控制度對于財務人員在專業技能、財經知識掌握方面所提出的要求。

（三）引入電子信息化技術提高財務管理效率

首先，建議國有企業引用電算化及互聯網技術，安裝使用用友等ERP財務管理系統，一來提高財務核算效率、降低會計人員差錯率，二來便于國有企業對下屬分公司、部門資金流動、產品生產與銷售、倉儲等情況進行實時監控，實現企業會計數據的信息共享，提高國有企業整體財務管理效率。其次，大型國有企業應在集團內部成立獨立的資金核算中心或財務公司，當下屬各分公司、部門需要支付大額資金時，必須取得集團總部的審批方可執行，并憑借經濟業務發生的合同、發票等有效證據進行審核支付，以此控制下屬各分公司、部門成本、費用支出，保證企業制定的預算指標得到有效執行。同時，當下屬分公司、部門缺少流動資金時，集團總部可根據掌握的各公司資金余額，使資金在集團內部進行調劑使用，避免各分公司向銀行等金融機構舉債而承擔較高的融資成本。

（四）提高國企內部會計控制制度重視程度

一是樹立正確的內部控制觀念。國有企業應轉變傳統計劃經濟模式下對會計核算進行事后監管，通過對企業經濟業務活動進行事前、事中、事后全方位監管，不斷規范國有企業會計核算。同時，應提高對內部控制制度的重視程度，在企業各部門與員工之間廣泛宣傳內控作用，鼓勵企業各部門及員工認真執行內控制度。二是制定內部控制制度。將企業制定的內控制度編制成《內控手冊》，并通過微信、網站向企業員工進行宣傳，方便企業員工在日常工作中遵守內控制度。三是強化內部控制人才隊伍建設。為確保企業內控制度順利執行，企業應為內控運行儲備專業技術人才，定期針對內控崗位設置、操作指南等注意事項對企業工作人員進行培訓，在調動工作人員參與內控工作積極性的同時，提高其專業技術水平。

（五）明確資金核算崗位責任

為了有效避免國有企業財務人員貪污公款行為的發生，企業應建立嚴格的資金核算不相容崗位分離制度，明確出納人員不得兼任收入、支出、債權與債務等總賬、明細賬核算，不得由出納一人掌管辦理資金支付的所有銀行印鑒，以此形成對資金管理人員有效的監督、牽制，降低資金核算人員利用職務便利貪污公款行為發生的概率。

（六）建立內控制度激勵機制

建議國有企業建立財務管理與內控體系激勵制度，以促使企業各部門、全體員工認真執行財務管理制度。一是對國有企業工薪制度進行改革，按照財務管理與內控工作復雜程度給予參與工作人員相應的績效獎金，并提高財務、內控工作人員工資待遇，以避免專業人才流失。二是建議國有企業打破“鐵飯碗”用人機制，引用競爭與末位淘汰機制，激發會計人員財務管理與內部控制工作的熱情，并使其產生危機感，進而促使會計人員主動學習相關業務知識，不斷提升專業技術水平。三是將企業財務管理與內部控制執行結果作為員工晉升、績效發放的重要參考標準，鼓勵國有企業會計人員積極為企業財務管理與內控執行提出科學、有效的建議，不斷完善國有企業財務管理與內部控制工作。

參考文獻：

[1]都寧寧.新時期國企業財務管理與內部控制體系建設[J].財會學習，2017，03.

[2]付繼芳.新時期國企財務管理與內部控制體系的建設[J].中國鄉鎮企業會計，2015，09.

[3]李麗.基于新時期國企財務管理及內部控制體系的建設分析[J]財會學習，2017，06.