財務報表粉飾行為、危害性和有效防范

摘 要：財務報表是展現企業經營狀況的重要信息載體，能夠為投資人與債權人提供有效的參考信息，這樣就可以方便投資者與債權人根據數據信息作出合理的判斷，從而有利于決策的科學合理性，財務報表可以為企業、為人們帶來更多的經濟利益。所以為了防止財務報表粉飾狀況的發生，本文專門針對該問題展開了探討，分析其出現的原因以及危害性，并提出了幾點防范的措施。

關鍵詞：財務報表 粉飾行為 危害性 有效防范

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1672-1578（2018）10-0079-01

財務報表的粉飾行為是企業為了自身的利益而運用編造、偽造等手段來改變財務報表數據的行為，該行為是有意圖的創造虛假信息，為獲取更多的利益的人為操作手段。在如今的社會，企業粉飾財務報表的行為非常普遍，且具有很多危害性，財務報表的粉飾性使財務數據失去真實性，使投資人、債權人無法做出有效的決策。本文從財務報表的粉飾行為角度出發，對其進行了分析探討。

1 財務報表粉飾行為產生的原因以及危害

1.1 企業內部業績考核的需要

企業對高級管理人員的業績考核可以從財務報表中的一些指標中體現出來，比如相關利潤的完成率、投資回報率、銷售利潤等等；除此之外，應收賬款、未收回賬款、壞賬的可能性、資產的流動性等等都可以體現一個企業的經營狀況以及業績優劣；再有，庫存的多少，庫存是否存在變質的風險等都可以展現部門管理人員的工作效率與業績，因此，為了業績考核結果，粉飾財務報表是其經常出現的動機。

1.2 稅負減少的誘惑

所得稅就是在會計利潤的基礎上，利用納稅的調增額與調減額將會計利潤調整成應納稅所得額，再乘以相對應的所得稅稅率，進而獲得應納所得稅額。所以有些企業為了減少稅額或者推遲交稅往往會粉飾財務報表編造成本，降低收入，從而削減利潤，降低稅負；還有的企業為了減少股利，私自調整資產配額，將其用作他用，侵害了所用者權益的同時，也違反了公司的相應規章制度與法律法規，雖然該做法非常危險但是還是有企業的管理者愿意為此鋌而走險，還有些企業為了籌措更多資金，會采用虛構利潤的手段，調增所得稅，從而或者債權人與投資人的信任。

1.3 相關部門的監管力度不夠

現如今，我國有一些企業都存在粉飾財務報表的行為，而且即使經過監督查處以后也很難發現其存在的問題，不能及時了解真實的財務狀況，再有就算發現了企業存在這種行為，其處罰也相對較輕，不足以使企業管理人員加以重視，這就使企業財務報表粉飾的行為更加猖獗，且越來越多。

2 財務報表粉飾行為的危害

2.1 危害企業的長期發展

企業的財務報表不僅僅是展示給大眾看的，還是為了對企業一年的發展情況進行概括，為企業的高層領導提供相應的數據支持，使企業領導可以對企業一年的情況有一個大致的了解，這樣可以方便企業領導對未來的發展做出科學合理的發展計劃。但是財務報表粉飾行為的出現，會使企業領導者根據錯誤的信息做出錯誤的決策，影響企業未來的發展，誤導企業的發展方向，從而使企業造成嚴重的經濟損失。

2.2 危害市場經濟秩序

企業財務報表的粉飾行為是為了掩飾企業實際的運行狀況。經濟市場的走向若都建立在虛假的信息之上，則會增加國民經濟的不穩定性，使國家對市場經濟的走向無法準確的掌握，從而影響國家經濟的發展。

2.3危害廣大的投資者

投資者進行投資的主要目的是為了賺取更多的利益，但是隨著企業財務報表粉飾行為的出現，使很多投資者作出了錯誤的判斷，使投資者損失了更多的經濟利益，同時也使投資者對企業越來越不信任，影響企業未來的經濟發展，這樣的狀況使投資者與企業間的關系越來越差，不利于國民經濟的整體發展。

3 財務報表粉飾行為的防范措施

3.1 避免企業虛增業務收入，分析合并財務報表

有很多的上市公司進行財務報表粉飾的主要目的是獲得股權融資資格，而且我國上市公司大都比較喜歡利用股權融資籌措資金，，所以為了改善這種情況，相關政府可以通過鼓勵各大上市公司利用債權進行籌資，拓寬融資的渠道，為企業創造更多的發展空間，從而在某種程度上消除企業進行財務粉飾的動機。

3.2 剔除異常利潤

剔除異常利潤就是整合企業日常的正常經營利潤，將財務報表中異常的利潤進行剔除。股份公司所發布的財務報表中除了實體經營的利潤之外還有一些異常的利潤，而異常利潤就是由企業內部人員對利潤進行人為調整，從而得到的最終利潤與正常利潤間的差值。分析人員可以從營業外支出、營業外收入、其他業務收入等入手，將其進行比較，如果利潤比重過高，則可能存在人為調整利潤的行為，需要進一步調查。

3.3 完善政府監督機制

防范企業粉飾財務報表的有效途徑之一就是政府加強監督，完善監督機制。相關政府應該了解會計發展的實際情況，完善法律法規，健全監管監督制度，強化監管人員的責任意識，完善懲治措施，強化懲治力度，做到有法可依、執法必嚴。

3.4 健全財務報表粉飾風險準備金機制

財務報表粉飾風險準備金主要是為上市企業出現經營問題或是破產而準備的。上述的狀況會損害投資者的利益，而準備金機制則可以降低這種傷害。財務報表粉飾風險準備金制度是證監會將上市公司中高管人員的實際年收入以及年審計收入均按照一定的比例存入特定的銀行機構的特定賬戶，并由證監會進行監督，實行統一管理，其作為專款應該在發生財務報表粉飾狀況時用來彌補中小投資者的損失。

4 結語

綜合所述，企業的財務運營狀況關系著整個企業未來的發展，影響著市場經濟的運營狀況，為此政府應加大監督力度，健全監督管理機制，提高各個部門財務管理的能力，消除企業財務報表粉飾的動機。

參考文獻：

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作者簡介：王業丹（1989-），女，籍貫：江蘇省宿遷市，職稱初級，研究方向：管理會計。