納稅籌劃在企業財務管理中的重要性及實施探討

摘 要：隨著經濟全球化的不斷發展，我國開展了現代化建設，其中經濟的建設既是其他建設開展的前提保障又是我國綜合國力提升的重要保障之一。越來越多的外國企業涌入我國，以及我國與國際的不斷接軌，使得市場競爭日益激烈，給我國本土企業帶來的巨大的挑戰和機遇。財務是企業的核心部門之一，合理有效的財務管理有利于企業的健康發展并提升企業的核心競爭力。在新時期的背景下，在企業的財務管理中應用納稅籌劃，有利于企業經濟利益最大化的實現，并在一定程度上使稅務負擔減輕，對促進企業的發展具有重要意義。本文分析了納稅籌劃的概念，納稅籌劃在企業財務管理中的重要性，以及納稅籌劃在企業財務管理中的實際應用。

關鍵詞：納稅籌劃；財務管理；實際應用

1 納稅籌劃概述

納稅籌劃即是在遵守相關的法律和法規的前提下，對企業的實際運營情況和管理情況進行分析，從而制定出切實有效的減輕稅務負擔，使企業經濟利益能夠實現最大化的手段。因此，在企業實際的財務管理中應用納稅籌劃，既有利于減輕企業的稅務負擔，又有利于企業節約資金，并提高企業的核心競爭力，從而在市場中占據有利地位。且納稅籌劃具有法律性、導向性以及一定程度上的時效性和目的性。企業進行納稅籌劃的前提條件便是遵循相關的法律法規。目的性是指通過在財務管理中應用納稅籌劃實現稅務負擔的減輕，進而提高企業的經濟利益，實現效益的最大化。導向性是將宏觀調控作為依據，從而調整納稅人的經濟行為，使之更加符合法律和時代發展趨勢。時效性則是依據實時的納稅政策，進行企業內相關部分的調整，使之符合國家的政策。

2 納稅籌劃在企業財務活動中的重要性

2.1 有助于節約企業成本

稅務是符合國家相關法律規定的正規公司所必須要面臨的一個問題，也是企業的義務。作為財務管理的重要環節之一，企業應加強對稅務的重視。在遵循相關的法律法規的基礎上，應用納稅籌劃，根據企業自身的實際經營情況和管理狀況，制定更具合理性與科學性的策略，對企業涉及稅務的項目進行安排，從而改善財務活動，實現企業資金的節約，降低成本，事項經濟利益。

2.2 有利于幫助企業籌資

企業在進行資金籌措時常使用兩種方法，即權益籌資和負債籌資。其中權益籌資具有更小的風險性，并且無需進行固定資產的抵債，也不用支付固定的利息，但是伴隨的是需要付出較多的成本資金。而負債籌資則相反，雖然該種籌資方法具有較大的風險性，且需要進行抵債，并且在需要支付固定的利息，但是負債籌資只需要付出較少的成本和資金。應用納稅籌劃，則可以使企業根據當前的情況，在遵循法律的基礎上找尋最優的籌資方案。

2.3 有利于促進企業正確投資

企業在實際的經營中，需要做投資的決策時，往往會根據當前的經營狀況進行科學的稅務統籌，從而減少相應的稅款。因此可以說，企業的投資組織在一定程度上有利于企業減輕稅務方面的負擔。并且企業在進行投資時，應對投資項目進行深入的了解和研究，并進行投資小組組內成員間的探討，從而選擇最佳的投資項目和方案，并最終實現納稅籌劃的目標。

2.4 有助于實現企業收入分配的合理化

在企業的財務管理中應用納稅籌劃，除有利于企業的籌資和投資外，對于企業收入的合理分配也具有重要意義。企業應在遵循相關的法律法規的基礎上，結合企業自身的經營狀況和管理現狀，以及收入水平進行收入的合理性分配，進而實現企業稅收成本的降低，是將經濟利益的最大化。

2.5 有助于提高企業財務活動的整體水平

在企業的財務管理中應用納稅籌劃，既有利于企業稅務負擔的減輕。又有利于企業財務活動的有效、合理的調整，從而增加企業的收益。實現經濟利益的最大化，為企業的財務活動提供經濟基礎，進而提高財務活動的水平，提高企業的競爭力。

2.6 有助于提高企業的經營水平

在進行企業經營時，生產和日常運行所需的成本是影響企業經濟收益的主要因素之一。因此在某種程度上，企業所獲取的經濟利益越多其繳納的稅費越多，稅款與企業經濟收益二者成正比關系。所以企業在進行稅款繳納時，在法律允許的范圍內適當的延遲交款日期，會提高目前階段的成本與相應的支出。存貨的計價方式對企業的銷售成本具有一定的影響。因此，企業想要實現所得稅的減少，可通過存貨計價方式的合理選取來實現。在遵循法律法規確保不存在違法行為的前提下，根據當前自身的運營情況和管理狀況，選擇最適合的納稅籌劃方案。

3 納稅籌劃在企業財務管理中的應用

3.1 納稅籌劃在企業籌資過程中的應用

3.1.1 債務資金與權益資金的選擇

通常企業通過兩種方式進行融資，負債融資與權益融資。兩種融資方式均有各自的優點和缺點。其中負債融資的成本應作為企業的費用項目，需要在納稅錢進行扣除，從而與所得稅進行抵減。而權益融資的成本則不能作為相應的企業費用項目，因此只能在納稅后并入企業的利潤中再進行分配。所以，在企業的籌資中應用納稅籌劃，可選擇負債籌資，與權益融資即發行股票相比，該融資方式更加有利。依據相應的財務制度，因負債籌資所產生的利息和手續費等的支出可以計入企業的財務中。而企業的財務費用可以在納稅前進行支出列取等，可以相應的減少企業繳納的所得稅。選擇權益融資即發行股票的方式，需要從納稅后的利潤中進行股東股利的支付，與負債融資方式相比，需要交納更多的所得稅。所以選擇負債融資的方式與發行股票的融資方式相比，在企業的借款利息的扣除方面更加具有優勢。可以在繳納所得稅之前將負債融資的資金作為企業的財務費用從而扣除，有利于企業的抵稅，進而實現企業資金成本的降低，有利于減輕企業的納稅負擔。

3.1.2 融資租賃的利用

企業實現負債籌資的重要方式之一便是融資租賃，有利于企業所需的固定資產的解決。因為企業固定資產的計提折舊，使得企業的成本大大增加，進而使企業納稅的基數有所減少，按照相關的規定，可以作為企業的財務項目從而在稅前進行扣除，使企業的納稅基數更進一步減少了，此，融資租賃的避稅作用極其明顯。此外，租賃作為一種特殊的籌資方式，在企業已得到廣泛應用，許多專門的租賃公司也應運而生。當前，在企業理財中，租賃已成為借以實現納稅籌劃的一種重要手段。就承租方而言，租賃既可以避免因長期占壓資金而帶來的風險，又可通過租金的支付，抵減應納稅所得額，實現減輕稅負。

3.2 納稅籌劃在企業投資中的應用

3.2.1 投資的籌劃

企業用投資所得進行擴張投資，這種再投資本身會減少會計期間內的利潤，從而少納所得稅。若企業進行連續再投資，則能起到稅負延期作用，特別是在投資期長的情況下，這種作用更明顯。企業利用投資收益可選擇那些國家鼓勵投資的行業進行再投資，在國家產業結構調整時期，企業的這種投資行為就可以享受到低稅率。

3.2.2 投資項目的選擇

國家對不同的投資項目規定了不同的稅收政策，有國家鼓勵的投資項目，也有國家限制的投資項目。如，企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅，又如國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，可減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅2年，等等。

3.3 納稅籌劃在企業資產管理中的應用

資產采購中的納稅籌劃主要包括采購地點、采購對象和供應商的選擇。現行進口關稅分為普通稅率和優惠稅率兩種，對原產于未與我國訂有關稅互惠協議的國家或地區的進口貨物，按照普通稅率納稅；原產于與我國訂有關稅互惠協議的國家或地區的進口貨物，按照優惠稅率納稅。向一般納稅人采購貨物取得增值稅發票的，其增值稅進項稅額可以從當期的銷項稅額中抵扣。

3.4 納稅籌劃在企業財務成果及分配中的運用

3.4.1 股利分配的形式

企業對于股東應該發放的股利有兩種形式：一種是現金股利；另一種是股票股利。根據稅法規定對于企業發放給股東的股票股利是不用繳納個人所得稅的，而現金股利需要繳納20%的個人所得稅，企業在發放股利時。應該將這兩個因素考慮進去。合理地分配現金股利和股票股利的比率。在給股東發放股利的同時減少股東稅收支出，增加股東收入。

3.4.2 股利分配政策

股利分配政策主要包括按時分配與推遲分配、現金股利與股票股利以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個人所得稅，而且也影響到公司的現金流量。常見的企業股利的分派形式有現金股利和股票股利。對股份制公司的股東來講，如果企業發放現金股利，股東須按其股利數額繳納20%的個人所得稅；如果企業將準備發放的現金股利轉變為本公司股票支付給股東，股東就可避免上交個人所得稅，獲得較多的資本收益。

3.4.3 稅后利潤分配

企業稅后利潤分配后形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，它們是內部融資的重要來源。企業如果將其用于擴大再生產，開發新的投資項目，可以享受政府投資退稅的優惠政策。企業的稅后利潤一般要進行再分配。就股份制企業來講，我國股利的支付方式主要有現金股利和股票股利，但稅法對兩種股利有不同的規定。企業如果發放現金股利，股東獲得現金股利后，還要按個人所得稅法的規定繳納20%的股息所得稅。但如果企業發放股票股利，卻可以免征個人所得稅，當股東需要現金時，可以將其股票變現。

4 結束語

企業的財務管理與納稅籌劃關系密切，因此在企業的財務管理中應用納稅籌劃，應首先遵循相關的法律法規，并根據企業的實際發展情況與經營狀況、收入水平進行籌資、投資和收入分配。有利于企業財務的優化管理，選取最優的籌資方案與投資方案，從而減輕企業的稅務負擔并增加企業的經濟利益。促進企業的健康發展，增強企業的核心競爭力，在市場中占據有利地位，并進一步促進我國經濟的發展，提高我國綜合國力，為我國的現代化建設提供更好的經濟保障。

參考文獻

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作者簡介：程靜，身份證號：152123198609230027。