對企業依法誠信納稅履行社會責任的幾點思考

劉菲

摘要：隨著我國經濟持續快速發展，企業在經濟建設中扮演著日益重要的角色，社會各界對企業履行社會責任的要求日益明確，企業自身對履行社會責任的認識進一步提高。依法誠信納稅不僅是法律賦予企業的義務，更是企業履行社會責任的重要內容。在社會主義市場經濟發展及稅收法制建設進程中，稅務機關應積極引導企業依法誠信納稅，主動履行社會責任，企業要自覺依法誠信納稅，勇于擔當社會責任，稅企實現良性互動，形成融洽的征納關系，促進和諧社會建設。

關鍵詞：企業；依法誠信納稅；社會責任；思考

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0328-02

一、企業社會責任及依法誠信納稅的基本內涵

社會責任是社會經濟發展到一定歷史階段的產物，其概念最早由西方發達國家提出。一般來講，企業社會責任可以分為三個層級，第一層級是最基本的法律層面的責任，在這一層級上企業嚴格按照法律和規章的規定行事，屬于服從性行為。第二層級是倫理道德層面的責任，在這一層級上企業應當遵循社會所倡導的倫理規范和道德準則，主要包括平等交易、誠實守信等基本內容。第三個層級是企業用行動促進社會和諧發展的理想層面的責任，在這一層級上企業將自身發展對經濟、社會和環境的影響，密切整合到企業運營活動中。

依法納稅是企業社會責任最早、最基本的標準之一，屬于企業第一層級的社會責任。在早期，企業只要依法納稅，就等于履行了社會責任。隨著時代發展和社會文明內涵的不斷豐富，企業社會責任的含義也在不斷拓展。于是，企業社會責任相應增加了社會公益、環境保護、促進就業等與民生密切相關的內容，逐漸形成了健全、完善的企業社會責任體系。

依法誠信納稅是企業社會責任最基礎、最重要的內容。稅收是國家財政收入的主要來源，國家運用稅收籌集財政收入，提供公共產品和公共服務，維護國家安全和社會穩定。企業與社會是共生共榮的關系，國家進步和社會發展是企業發展的源泉，企業的發展離開社會資源，就成了無源之水、無本之木。只有“取之于社會、用之于社會”的企業，方能實現永續經營、健康發展。依法誠信納稅作為企業首要的社會責任，是企業回報社會的必然選擇。

二、依法誠信納稅與企業社會責任的關系

（一）依法誠信納稅是企業承擔法律層面社會責任的具體體現

依法納稅是依法誠信納稅的應有之義，是從法律層面對納稅人做出的硬性要求。稅收法律明確規定，納稅是企業必須承擔的法律義務。納稅人必須依法納稅并且接受稅收管理。依法治稅是稅務機關對納稅人的納稅行為依據法律、法規手段進行管理，以實現稅收的法制化和法律化的進程。從這個層面來講，依法誠信納稅是企業第一層級的社會責任，即最基本的法律層面的責任。

（二）依法誠信納稅是企業承擔道德層面社會責任的直接體現

市場經濟是法制經濟和信用經濟，誠信是市場經濟的基本原則。企業在市場競爭中要生存和發展，就必須樹立以誠實守信為核心的企業道德理念和依法經營的法律觀念，從而為弘揚社會主義核心價值體系和構建依法治國的和諧社會樹立良好的示范效應。依法誠信納稅是衡量企業誠信與否的試金石，企業的納稅形象，不僅反映了一個企業的經濟實力，更反映了一個企業的文化理念。如今，依法誠信納稅的社會效應正在逐步擴大，企業依法誠信納稅是對誠信的最好詮釋和倡導，對整個社會誠信的建立和誠信友愛的社會氛圍的形成起著重要的促進作用。

（三）依法誠信納稅與企業社會責任在社會屬性上是辯證統一的

在企業依法誠信納稅過程中，國家充分發揮稅收調節經濟的作用，嚴格遵循“稅收取之于民、用之于民”的原則，將依法誠信納稅的成果運用到國家經濟建設之中，用于軍事、科技、外交、公益事業、社會福利等各個方面，用于國家在自然災害、重大事件中等方面的支出，用于特殊時期的特殊用途等，使企業納稅行為通過稅收轉化為企業應當承擔的其他社會責任。依法誠信納稅與企業社會責任，都以服務經濟、服務社會發展為主要目標，兩者均屬于社會管理范疇，在經濟社會發展中相融共生。

（四）企業勇于擔當社會責任是依法誠信納稅的有效保障

隨著時代的發展，企業社會責任越來越受到關注，因為整個國民經濟是由企業作為小的經濟體單元組成，企業的社會責任理念將直接影響整個國民經濟的發展。企業對社會責任的擔當將促使企業轉向對產品、設計、流程、管理和制度等環節進行創新，企業通過轉變其盈利方式和增長方式，提高生產效率，節約能源消耗，進一步拓寬創新領域，發展循環經濟，提高環境保護的能力，獲得更大的利潤。良好的企業運營為依法納稅提供了物質基礎和稅源保障。

（五）企業履行社會責任是依法誠信納稅遵從度提升到一定階段的自覺行動

在市場經濟條件下，企業作為一個經濟組織和市場主體，它的目標是追求利潤最大化，但是在現代社會經濟發展中，企業已經不可能作為一個純粹意義的經濟組織存在，其經濟活動是“嵌入”社會結構之中的，企業是社會中的企業，也是社會中的主體，在依法誠信納稅逐步深入人心的過程中，企業的稅法遵從度得到提升，同時，履行社會責任也逐步轉化為企業的自覺行動，企業更愿意把有限的精神和財力投入到公益事業、社會福利、促進就業等與民生息息相關的方方面面，為和諧社會建設貢獻力量。

三、稅務機關在促進企業履行依法誠信納稅社會責任中的職責定位

（一）加強稅收法制建設

積極推進法制建設，為誠信納稅提供堅實的法律基礎保障。一方面要建立健全稅收立法。要提升立法檔次和透明度，將稅收立法權限集中于全國人民代表大會常務委員會，并將立法過程、內容及時向企業公布，讓廣大企業和稅務工作者對新法進行評議。使法律更具可行性，也便于稅法宣傳。適時制定稅收基本法，特別是把政府機關、社會團體、公民在稅收工作中的責任和義務等用法律形式明確下來，消除納稅人對稅收法律存在的認識誤區和盲區，增強稅收法律的權威性。另一方面，應減少地方政府對稅收的干預，保證稅務機關能夠獨立行使稅收職權。在明確而固定的法律保證下，納稅人具有更加明確的法律導向，才能更加積極主動的履行依法誠信納稅社會責任。

（二）樹立納稅服務的新理念

良好的稅收服務對于構建優良的納稅環境和征納關系具有重要作用。稅務部門應逐步將其工作職能從征收管理轉向納稅服務，以為納稅人提供優質服務作為工作的重點，依托“互聯網+稅務”，創新納稅服務的內容和形式。如利用微信公眾號平臺，為企業提供預約辦稅、最新政策推送、公告通知送達等服務；運用大數據的理念，搜集、整理、分析納稅咨詢、辦稅服務、信用管理、權益保護等納稅服務全流域、全過程的基礎數據信息，建立納稅遵從評估模型，根據納稅人遵從度分層次提供納稅服務，促進企業健康、有序、公平地發展。

（三）正確認識依法納稅和稅收收入職能的關系

經濟決定稅收，只有國民經濟增長與發展，稅收的增長才有可靠堅實的基礎。稅收收入的增收既要考慮社會發展的需求，更要考慮現實的可能性，如果忽略現實的可能性，一味地追求稅收收入的高增長，則可能帶來許多負面影響。比如對誠信納稅而言，在要求納稅人誠信納稅的同時，稅務機關必須做到誠信征稅，即尊重經濟發展的客觀規律，不能將目光定位在短期的稅收收入上面，而應該順應經濟發展規律，涵養稅源，為企業發展提供支持。只有當企業做大做強后，才能勇于擔當社會責任，誠信納稅，回報社會。

（四）強化對執法權力的監督制約

稅收執法關系到人民切身利益，體現政府的執行力和公信力，必須嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責。要針對稅收征管的各個環節，嚴格管理，強化監督。通過引入執法監察員、強化內部檢查等方式，把稅收執法檢查作為稅收管理的一個重要環節，納入稅收管理的全過程，使征、管、查各環節相互銜接、相互監督，從機制、體制上切實消除執法環節的不公平，促進企業依法納稅。

（五）加大對偷漏稅的打擊力度

稅務機關應進一步健全稽查制度，對查處的重大稅收違法案件要嚴格落實“黑名單”及聯合懲戒制度，加強與相關部門溝通配合，及時推送違法納稅人的信息，增加納稅失信成本。同時，還要加大違法案件曝光力度，大力宣傳打擊涉稅違法犯罪工作成果，積極利用社會輿論提高稽查威懾力，引導企業提高稅法遵從。在條件成熟時，組建稅務警察，專門負責稅務違法犯罪案件的查處工作，設立稅務法院或稅務法庭，提高稅務訴訟案件的審理質量。