“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施

劉景麗

摘要：本文闡述了“營改增”的基本概念，探討了“營改增”對建筑企業財務管理的影響，并提出了相應的應對措施，最后在結語部分做了總結與展望。

關鍵詞：營改增；建筑企業；財務管理；影響

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0257-01

一、“營改增”概述

營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。

增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

“營改增”最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點企業即刻分析，掌握新規，應對新規。

二、“營改增”對建筑企業財務管理的影響

（一）對財務狀況的影響

建筑企業的財務狀況，可以由資產負債報表來反映。增值稅，是一種價外稅，“營改增”全面實施以后，建筑企業所購置的建筑材料、建筑機械設備等資產，可以根據增值稅發票稅額扣除進項稅額，成本的降低導致企業的收入變少，進而利潤變少。在總資產保持不變的情況下，資產持有者的權益下降，資產的負債率升高。

（二）對經營成果的影響

建筑企業的經營成果，主要包括營業收入、成本支出、利潤等項目，可以由利潤報表來反映。前文提到，“營改增”全面實施后，建筑企業的收入會降低。而且，在實際的施工過程中，材料的來源也具有不穩定性，就地取材、個體供料的現象比較普遍，導致獲得正規發票的難度變大，無法享受扣除進項稅的福利，變相提高了材料成本。

建筑企業的成本支出中，人工費用一般占到工程造價的1/4左右，施工人員一般由勞務公司提供。實施“營改增”之后，勞務公司取得的收入需要按11%的比例計征增值稅，但是，并沒有進項稅額予以抵扣，勞務公司如果獨自承擔，將會是一筆很大的損失。因此，這一筆付稅將會轉嫁到建筑企業頭上，導致人工成本的提高，進一步提高了運營成本，降低了利潤。

（三）對發票管理的影響

隨著“營改增”政策的全面實施，政府稅務部門必定會加強對增值稅專用發票的管理與審查，特別是對那部分可以進行抵扣的進項稅額發票，而且由《刑法》作為法律依據，虛開、出售增值稅發票的行為，需要承擔法律責任。與傳統的制造企業不同，建筑企業涉及到的材料、器械種類多樣，來源復雜，所牽扯到的單位很多，交易次數很多，因此產生的增值稅發票數量龐大，這給建筑企業的發票管理工作帶來了巨大的挑戰，根據規定，增值稅專用發票的認證期限是180天，這進一步增加了發票管理工作的難度。

（四）對風險管理的影響

營業稅改增值稅政策實施后，由于兩者之間的核算方法不同，建筑企業在稅制銜接方面會受到影響，財務人員的工作量和工作難度會增加。一方面，財務人員需要對“營改增”造成的影響對企業的發展進行戰略分析，并熟悉相關的法律法規與操作流程，防范刑事糾紛的出現。另一方面，財務人員還需要致力于調整資本結構，降低運營成本，從而提高經濟效益。

三、“營改增”稅制下建筑企業財務管理的應對措施

（一）關注政策變化的最新動態

“營改增”屬于新政策，還有諸多不完善的地方，目前仍然只能算處于試行階段，可變動的范圍很大。因此，建筑企業需要密切關注政策變化的最新動態，與政府稅務部門加強溝通交流，確保獲得政策方面的最新消息，做到有備無患，能夠根據政策的變動而及時應變，采取措施，調整財務管理策略，杜絕不知不覺、后知后覺的現象，導致企業的財務管理工作處于被動地位。

（二）提升財務管理人員的綜合素質

“營改增”之后，建筑企業的會計核算方式也會隨之改變，企業需要強化對財務管理人員的培訓，讓員工在思想上引起重視，產生緊迫感，快速適應這種變化，掌握“營改增”之后正確的業務處理方式，避免因為業務上的不熟悉而增加企業的涉稅風險，從而降低成本、提高效益。

（三）強化增值稅專用發票管理

在“營改增”的背景下，增值稅專用發票對于建筑企業來說有著至關重要的作用，由于可以抵扣進項稅款，增值稅專用發票的數量直接影響了企業的納稅成本。增值稅專用發票應與普通發票分開管理，并制定完善的開具、傳遞、管理、使用、監督條例，在企業內部強化抵扣意識，提高增值稅專用發票管理的規范性。

（四）完善財務風險防范機制

稅收制度的改革，必然也會帶來財務風險的變化，在“營改增”背景下，建筑企業需要為增值稅設置新的會計科目，做好會計核算與稅費繳納的銜接工作，防范新的風險。為了減輕賦稅，企業需要對納稅進行系統的籌劃，比如施工材料籌劃、納稅人籌劃、發票管理籌劃等。

四、結語

“營改增”，就是指營業稅改增值稅，旨在減少重復納稅，調整市場經濟交往中的價格體系。“營改增”政策的實施，對建筑企業的財務管理產生了不小的影響。第一，它降低了運營成本，但同時也降低了利潤，提升了資產的負債率；第二，它變相提高了建筑企業的材料成本與人工成本，影響了效益；第三，它給建筑企業的發票管理人員帶來了更大的工作量與更高的工作難度；第四，它增加了建筑企業的涉稅風險。為了盡快適應新政策，應對“營改增”帶來的負面影響，建筑企業需要時刻關注政策變化的最新動態、提示財務管理人員的綜合素質、強化增值稅專用發票的管理、完善財務風險防范機制，從而全面提高企業的財務管理水平，提高綜合競爭力。