探析高校科研經費財務管理問題研究

李曉霞　張琳娜　李鵬飛

摘要：隨著國家對科技經費投入的逐年增加，高校科研經費支出逐年增多，在科研經費的財務管理方面也存在重立項、輕預算，預算編制不合理、支出嚴重偏離預算，支出嚴重違規(guī)等現象。針對上述問題，本文提出一些行之有效的對策和建議。

關鍵詞：科研經費；預算；違規(guī)；財務管理

中圖分類號：G475 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0190-02

隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展以及科技創(chuàng)新工作的不斷推進，各高校為國家提供了越來越多的科技成果。高校的科研經費按照來源主要分為：從國家和各級政府取得的縱向課題，主要為國家自然科學基金以及省級自然科學基金等；從企事業(yè)單位以及其他社會團體取得的橫向課題，這類課題主要是資助單位用于解決實際問題的課題。不同來源的經費，就應該采用不同的管理模式。科研經費的管理是高校財務管理的重要組成部分。近年來，浙大等許多知名高校頻頻出現科研經費腐敗案例，說明科研經費管理中存在諸多問題，因此探索建立更加科學有效的高校科研經費財務管理體系，不僅可以提高高校財務管理的水平，還可以進一步規(guī)范高校科研經費的管理和使用，更有利于科研項目的順利開展和實施。

一、科研經費財務管理的重要性

高校科研經費項目收入逐年增長，國家對科技經費的投入成逐年上升趨勢。從2014年—2016年近三年看，國家對科技經費的資金投入為12226萬元，12442萬元，13561萬元；其中科研事業(yè)費的投入為661萬元，637萬元以及792萬元。這種大環(huán)境為高校科研經費的申請?zhí)峁┝烁颖憷臈l件，推動了高校科研事業(yè)的發(fā)展，同時，也給高校科研經費的財務管理工作提出了更高的要求。

據光明日報披露，2016年，科研經費用于項目本身支出僅占其全部經費的40%，而一半以上的經費都被挪為他用。2013年，浙江大學教授陳英旭涉嫌貪污科研經費被審判，貪污科研經費900余萬元；2016年，山東大學教授陳哲宇被濟南市天橋區(qū)人民法院一審判處貪污罪，獲刑4年并處罰金25萬元。從2013年至2016年，與科研經費相關的案件呈遞增趨勢，涉案人員多為項目負責人，這些項目負責人往往是高校名師，甚至業(yè)內權威。

一方面國家加強對高校科研經費的資助，另一方面高校的科研經費管理存在著巨大的漏洞，因此，進一步加強科研經費的財務管理至關重要。

二、科研經費財務管理存在的問題以及原因

（一）重立項，輕預算

當前，各個高校在職務晉升時，都將個人負責的科研經費的多少，科研項目的數量，發(fā)表文章的多少等作為職稱評定的參考標準，這些直接影響高校教師的薪資待遇，因此，高校教師想法設法的爭取科研經費。科研項目從申請立項到結項是一項復雜的系統(tǒng)工程，而科研人員往往在立項環(huán)節(jié)花費重大的人力物力。在立項環(huán)節(jié)，如何科學的編制預算是一項非常重要的任務，但是項目負責人對于該項工作并未給與充分的重視，只是單純的從如何取得評審專家認同的角度編制預算，有些項目類別甚至是憑空想象出來的。這種編制預算的方法直接導致在執(zhí)行過程中預算難以執(zhí)行，預算形同虛設。在實際工作中，許多科研工作者在科研項目結題填寫結題報告時，完全按照自己的實際支出來填寫，而把預算放在一邊，使得預算失去其應有的嚴肅性和約束力。

（二）預算編制不合理，支出嚴重偏離預算

由于科研項目的管理模式，使得預算在編制時多數為項目負責人編制。一方面由于專業(yè)水平的限制，另一方面由于重視水平不夠，使得科研項目的預算及其不合理，比如專家咨詢費、勞務費、協(xié)作費以及設備費的比重過大，與項目的需要有較大的偏差。當前各高校對科研項目的管理實行多頭管理，立項結題一般由科研處或者科技處管理，科研經費的日常收支由財務處負責管理，日常監(jiān)督則由內部審計部門一般是審計處負責。在這種管理模式下，財務處只負責資金收支的管理，而資金收支是否符合預算則無法實現，只有在結項階段，或者特殊情況下，通過財務處與科技處（或者科研處）溝通，才能實現資金的實際支出與預算的核對。

科研活動最大的特點就是具有非預見性，而預算具有剛性，這種非預見性與預算的剛性就會產生一定的沖突。但按照現行的制度規(guī)定，科研經費支出應該按照預算支出，而報銷過程中，必須以票據作為報銷的憑證，科研活動實際進行中有些活動是制度規(guī)定不能報銷的，比如餐費，有些是無法提供發(fā)票的，比如一些小店，但是這些支出確實發(fā)生了，確實為項目支出的。這種現狀使得科研工作者只能用虛假或者其他發(fā)票進行沖抵，或者通過冒領勞務費、專家咨詢費彌補支出的損失，造成支出嚴重偏離預算。

（三）科研經費支出中存在嚴重的違規(guī)現象

近年來，高校科研經費中的違規(guī)現象越來越嚴重，主要表現在如下方面：（1）虛報以及冒領專家咨詢費、勞務費等；（2）以調研、考察、討論課題、開會等各種名義報銷與科研課題無關的差旅費等；（3）通過偽造或者虛開發(fā)票以及購銷、檢測合同，套取科研經費；（4）以虛假的協(xié)作合同轉移經費，進而將經費收入自己的腰包。

出現上述現象最重要的原因在于科研人員的人的價值沒有得到體現，項目負責人以及科研團隊成員的智力投入未得到應有的補償。科研經費負責人認為申請到的經費就是自己的經費，而自己的勞動又得不到應有的補償，在這種情況下，便會出現“上有政策，下有對策”的現象，就通過各種財務漏洞套取科研經費滿足自己的需要。

三、加強科研經費財務管理的對策及建議

（一）設置財務協(xié)管員，加強培訓，增強項目負責人財務意識

首先，科研團隊可以設立專門的人員——財務協(xié)管員，專門協(xié)助項目負責人編制預算以及管理團隊的財務報銷等相關業(yè)務。其次，科研部門特別是財務部門加強對項目負責人以及財務協(xié)管員的培訓，培訓內容主要涉及如何科學編制預算以及如何科學合理的使用科研經費。經過培訓可以增強項目負責人的預算法律意識，使得預算編制不僅科學合理，而且更符合實際需要；通過設置財務協(xié)管員管理整個團隊的財務工作，可以減輕項目負責人的壓力，可以使項目負責人及其他成員專心搞科研，提高整個團隊的工作效率；在實際報銷中，可以使支出更加科學合理，更加符合預算，提高預算執(zhí)行的符合度。

（二）以財務信息系統(tǒng)加強科研經費管理

在信息化日益發(fā)達的今天，財務信息系統(tǒng)的功能越來越強大。科研經費支出與預算脫節(jié)的一個重要原因在于，科研人員報銷時，財務人員無法獲得預算合同或者獲得的成本相對較高。我們可以通過財務信息系統(tǒng)將科研管理系統(tǒng)與財務報銷系統(tǒng)實現對接，實現預算與財務報銷的對接。科研項目從申請成功到到賬后，項目負責人將本項目相關的信息錄入科研管理系統(tǒng)，然后生成一個項目編號，這一編號在科研系統(tǒng)和財務系統(tǒng)是通用的。

財務系統(tǒng)可以實現網上預約報賬，通過財務報賬系統(tǒng)，填寫報賬信息，財務系統(tǒng)自動對接科研管理平臺。當報銷項目超出預算經費時，自動進行控制，不允許其進行報銷。這樣便實現了預算的剛性約束。如果在預算執(zhí)行中出現了確需調整預算的情況，則按照國家現行法律的規(guī)定調賬預算即可。

（三）建立合理的激勵機制

學校可以建立合理的激勵機制，對于申請到項目的團隊給予合理的物質補償，比如申請項目的10-30%直接作為團隊的獎勵，項目負責人可以按照成員對團隊的貢獻對成員進行獎勵，補償團隊成員中人力資本的投入。例如：有些學院高層次科研課題獎勵以學院名義申請并獲得立項的省部級以上縱向科研課題，獎勵金額=當年到賬直接經費*獎勵系數（獎勵系數為：國家級課題為20%，省部級課題為10%），科研課題立項獎勵上限為50萬元，補償項目負責人在科研項目中的智力投入。