淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立

孫莉

摘要：會(huì)計(jì)是企業(yè)的重要組成部分，而應(yīng)收賬款不僅是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要構(gòu)成部分，也是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)收賬款不可避免，一旦企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，會(huì)在很大程度上加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)在應(yīng)收賬款方面受到多個(gè)方面因素的影響而存在諸多弊端，因此，企業(yè)有必要建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)的作用下促進(jìn)企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展，而本文就主要針對(duì)于此，探討企業(yè)如何建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0188-02

一、前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，一方面要提高產(chǎn)品的質(zhì)量，另一方面要降低產(chǎn)品的價(jià)格，在這一過(guò)程中就會(huì)涉及到應(yīng)收賬款，所謂的應(yīng)收賬款，指的就是企業(yè)在商品交易過(guò)程中與客戶在資金、貨品方面并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銀貨兩訖的狀態(tài)，企業(yè)的應(yīng)收賬款假若一直不斷增加，不但很容易出現(xiàn)壞賬和呆賬，加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈的現(xiàn)象，嚴(yán)重的話會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)的應(yīng)收賬款不可避免，為了降低企業(yè)資金在應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)投資，企業(yè)需要有效建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以此來(lái)促進(jìn)整體的進(jìn)步與發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款管理工作對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的重要作用

（一）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)為加快應(yīng)收賬款資金回籠，可與銀行辦理應(yīng)收賬款出售、抵押業(yè)務(wù)，將應(yīng)收賬款金額按照一定比例折算后出售給銀行，由銀行或指定專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收、資產(chǎn)拍賣(mài)等業(yè)務(wù)，以加快企業(yè)應(yīng)收賬款資金回收速度。

（二）減少企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存，實(shí)現(xiàn)資金回籠。產(chǎn)品庫(kù)存將會(huì)使企業(yè)承受較高的倉(cāng)儲(chǔ)、管理成本，企業(yè)通過(guò)較寬松的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，將更多的產(chǎn)品庫(kù)存銷(xiāo)售給客戶后，可以減少產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量，進(jìn)而降低企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與管理成本，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（三）降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)在提高企業(yè)銷(xiāo)量的現(xiàn)時(shí)，會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款壞賬給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且應(yīng)收賬款長(zhǎng)期被客戶占用，不但使企業(yè)承擔(dān)一定的利息成本，還給企業(yè)因資金無(wú)法回籠喪失投資機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理及信用評(píng)級(jí)制度，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理，以減少企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬成本。

三、企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有并且需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，而在企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中還存在不少的問(wèn)題，為此，在探討企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)如何建立之前，首先需要明確企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理中存在哪些方面的問(wèn)題，從而為后續(xù)的探討奠定基礎(chǔ)。

（一）缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，過(guò)于重視利潤(rùn)的獲得

身處于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的企業(yè)，要想占據(jù)良好的發(fā)展位置，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是關(guān)鍵所在，與此同時(shí)，企業(yè)是以營(yíng)利為主要目的機(jī)構(gòu)，獲得越高的利潤(rùn)就能夠得到更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，但是在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)過(guò)于重視利潤(rùn)的獲得，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，集中表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)事先未對(duì)付款人的資信進(jìn)行詳細(xì)的了解，另一方面是企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款面臨不少的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的整體發(fā)展。

（二）未落實(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款管理責(zé)任，缺乏規(guī)范的審批流程和合同的約束機(jī)制

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中在應(yīng)收賬款方面存在的問(wèn)題，還表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在大多數(shù)企業(yè)的人員管理中，一般是將員工的工資與業(yè)績(jī)相互掛鉤，并未對(duì)回款額進(jìn)行考核，這樣的方式會(huì)在很大程度上影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理責(zé)任的落實(shí)，進(jìn)一步影響企業(yè)得到良好的進(jìn)步與發(fā)展。第二，應(yīng)收賬款一旦增加，并且沒(méi)有及時(shí)消除的話，會(huì)在很大程度上加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)在應(yīng)收賬款方面缺乏規(guī)范的審批流程和合同的約束機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立策略探討

在明確企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理中存在哪些方面的問(wèn)題之后，這一章節(jié)主要探討的內(nèi)容就是如何有效建立企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，而對(duì)于這一系統(tǒng)的建立，分別從各個(gè)子系統(tǒng)的構(gòu)建入手來(lái)進(jìn)行分析，希望能夠有效控制企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)

建立企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，第一步需要構(gòu)建決策系統(tǒng)，由于決策系統(tǒng)是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的核心，所擔(dān)負(fù)的作用涉及多個(gè)方面，比如說(shuō)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和應(yīng)用整個(gè)系統(tǒng)、制定防范或者是化解風(fēng)險(xiǎn)的措施等，因此，構(gòu)建良好的決策系統(tǒng)是具有十分重要的作用。在決策系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程中，企業(yè)需要結(jié)合產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況以及企業(yè)自身制定的發(fā)展目標(biāo)，建立相對(duì)應(yīng)的授權(quán)制度，這一制度不僅要包括各個(gè)層次的管理人員、業(yè)務(wù)人員、下級(jí)單位等，而且也需要有效落實(shí)，需要注意的是，授權(quán)中應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況等加以調(diào)整，從而促進(jìn)決策系統(tǒng)得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的衡量系統(tǒng)

建立企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，第二步需要構(gòu)建衡量系統(tǒng)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的衡量系統(tǒng)，指的就是用來(lái)預(yù)估已經(jīng)發(fā)生的每筆應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響，為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理的決策提供依據(jù)，由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的衡量系統(tǒng)具有十分重要的作用。要想應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的衡量系統(tǒng)充分發(fā)揮自身的作用，一般采用的方法就是售前信用評(píng)估和售后信用評(píng)估相互結(jié)合、個(gè)案分析與整體統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合等，具體來(lái)講的話，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的衡量系統(tǒng)利用對(duì)單個(gè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)衡量，在此基礎(chǔ)上能夠匯總出整個(gè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，以此采取合理的措施予以解決，通過(guò)這樣的方式，有利于促進(jìn)整體的進(jìn)步與發(fā)展。

（三）構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警系統(tǒng)

建立企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，第三步需要構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警系統(tǒng)，其作用在于結(jié)合內(nèi)部客戶管理和外部市場(chǎng)行情，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警，以此來(lái)引起相關(guān)部門(mén)和相關(guān)人員的注意，為決策的制定和落實(shí)提供參考。要想充分發(fā)揮企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中預(yù)警系統(tǒng)的作用，關(guān)鍵在于建立預(yù)警指揮系統(tǒng)體系，而預(yù)警指揮系統(tǒng)體系的建立，需要從以下幾個(gè)方面入手：一是結(jié)合企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)；二是參照本行業(yè)應(yīng)收賬款管理較好企業(yè)的數(shù)據(jù)來(lái)設(shè)置自身的預(yù)警信號(hào)；三是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、市場(chǎng)的發(fā)展周期、客戶經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況設(shè)置等來(lái)設(shè)置預(yù)警信號(hào)，從而有效發(fā)揮預(yù)警的作用。

（四）構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控系統(tǒng)

建立企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，第四步需要構(gòu)建監(jiān)控系統(tǒng)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控系統(tǒng)，指的就是以監(jiān)督的形式來(lái)查看企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)情況，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控系統(tǒng)需要設(shè)置一系列的監(jiān)控指標(biāo)，這些監(jiān)控指標(biāo)包括預(yù)計(jì)壞賬、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)比例等，一旦發(fā)生的情況是超出設(shè)計(jì)監(jiān)控指標(biāo)范圍之內(nèi)的，就會(huì)及時(shí)提醒操作人言，合理采取措施來(lái)予以應(yīng)對(duì)。需要注意的是，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控系統(tǒng)還需要定期或者是不定期的對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)的稽核，檢測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施情況，找出其中存在的隱患，并且加以解決，從而促進(jìn)整體的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中應(yīng)收賬款不可避免，盡管應(yīng)收賬款的產(chǎn)生會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是建立有效的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠發(fā)揮著重要的作用，為此，本文從企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題入手，分別從決策系統(tǒng)、衡量系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)這四個(gè)子系統(tǒng)的構(gòu)建來(lái)分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立，希望可以促進(jìn)整體的進(jìn)步與發(fā)展。