探析業務風險點及內部控制

李天娥

摘要：伴隨著我國經濟社會的發展和現代企業管理制度的健全，市場經濟活動日益頻繁，市場經濟參與主體更加多元化。在這種背景之下，企業的競爭也更加激烈，在提升產品利潤率的實際操作中，有效的成本控制就是企業提升利潤率和產品性價比的重要途徑之一。而采購成本是企業成本控制的源頭，也是整個成本控制體系的重要組成部分。雖然采購成本有對于企業的成本控制具有較大的影響作用，相應的指導方法和理論體系還不健全。因此，如何有效地降低企業的采購成本對采購過程中的風險進行有效防控，并且強化采購的內部控制，就成為目前相關從業者和研究學者關注的重點領域。

關鍵詞：采購業務；風險點；內部控制

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0148-01

一、引言

采購成本是企業成本的最大來源，采購過程中的風險，對于企業的經營管理也有著重要影響。因此，采購業務的風險點控制已被許多企業所重視。目前，許多企業正在改變一體化交易平臺的采購管理，但還沒有達到統一的管理模式。如果我們在整合交易平臺的采購階段科學地管理采購成本，就能在競爭激烈的市場環境中獲得公司運營和發展的優勢。目前，雖然許多企業都致力于整合集成的交流平臺，但仍處于初級階段。

二、采購及其風險點的定義以及影響因素

通過調研與總結，本文所研究的采購業務風險點控制指的是一系列與采購原材料部件有關的風險，根據采購業務的涉及項目，其風險點也可以認為主要包含有原材料費用的風險點、物流費用風險點、人工費用風險點、管理費用風險點以及稅費等相關費用涉及的風險點。

在企業的采購業務風險防控中，影響因素是多元化的，不僅僅受到外部市場環境的影響，內部的防控機制和現代企業管理制度的健全完善，對企業的采購業務風險控制都有著十分重要的影響作用。因此，我們可以將企業的采購業務風險點影響因素，劃分為：企業的采購業務人員素質、內部的采購業務風險控制機制、企業的經營管理制度和外部環境的影響。

三、采購業務風險點防控及內部控制存在的主要不足之處

（一）采購周期長，價格變化巨大

長的采購周期強迫采購人員必須收到后立即執行計劃以確保交貨，如果市場價格變化，特別是在下降趨勢，買家不能選擇購買時間獲得更低的采購價格，只有按照略低于當時的購買價格購買，不能達到更好的降低機會成本等禮物價格有問題。另一方面，錯過機會成本是支付更多的購買成本。

采購流程的實現，需要大約一個月的時間從供應商到合同價格，提供有效的供應商要求不少于一個月，但市場價格變動，采購過程中占領了部分市場的機會成本，確保供應商可以從訂單中獲利，報價會考慮市場波動的風險，保留價格波動幅度，價格增加，準備金比率采購周期長導致的成本增加的風險。

采購流程的實現，需要大約一個月的時間從供應商到合同價格，提供有效的供應商要求不少于一個月，但市場價格變動，采購過程中占領了部分市場的機會成本，確保供應商可以從訂單中獲利，報價會考慮市場波動的風險，保留價格波動幅度，價格增加，準備金比率采購周期長導致的成本增加的風險。

（二）采購業務面對的供應商區分度不夠，供應不穩定

對于不同類型的供應商，企業缺乏明確的劃分和目標管理。不同的供應商企業的重要性是不同的，所以相同的供應商關系將影響不滿的一個主要供應商，打擊他們的熱情，另一方面也會導致浪費金錢和資源。但是，在實際的采購業務進行的過程之中，對相對穩定的供應商區分不夠，不能較好的維護雙方的合作關系，導致一些優秀的供應商出現了流失，進而影響到了采購業務的風險管控，為采購業務的正常開展帶來了較大的不利影響。這主要是由于內部控制制度不健全，無法形成有效的內部防控機制的原因造成的。

四、優化采購業務風險點防控及內部控制的對策

（一）強化對供應商的管理，完善對采購人員的業績考核強化內部控制

為了有效地管理供應商，必須對供應商進行績效考核，對供應商進行評估結果反饋，使供需雙方對原材料的供應有全面的了解，找出問題的根源，探索解決方案，并采取相應措施進行整改。在供應商管理中，供應商需要做出合理的要求，供應商可以做出積極的反應，通常只對供應商提供的原材料質量進行檢查和檢查，沒有完成和標準化的過程。隨著企業對采購成本控制的關注越來越多，供應商的績效考核水平也在不斷提高。

實施績效考核。人的素質的選擇，人的表現的運用。績效評估是指導買方正確的工作行為，確保企業目標的實現。一般采用目標設定、獎懲制度。如果標準可以達到標準，則按照規定獲得相應的獎勵；如果沒有達到標準，就會受到相應的處罰。

（二）優化產品采購模式

要對企業的采購產品進行明確，并且編制相應的采購計劃組成相對比較完善的采購業務清單，防止在采購過程中出現采購數量和種類與實際不相符的情況。同時，在內部設計采購業務的審批制度，形成多層次的審批模式，促進采購業務的規范化、科學化。再者，在產品采購的種類和數量的確定方面，要具有一定的前瞻性。

五、結語

本文中對采購業務的風險點進行了相應的分析，找出風險點及內部控制中存在的問題，并對其原因進行了相應的分析，在此基礎上提出了優化采購業務風險點防控及內部控制的相關對策，初步形成了一個較為完整的對策體系。但是，由于個人能力的限制和相關文獻資料搜集還不夠全面，因此對于采購業務風險點和內部控制制度的分析還不夠全面，希望在今后的工作和學習中進一步強化對采購業務風險點和內部控制的研究，為之后的研究提供相應的借鑒和研究思路，同時為企業進行采購業務風險防控提供基本參考。