關于我國中小金融機構內部控制建設的分析

英美 丁文倩

[摘 要]中小金融機構由于自身的特殊性，往往追求業務量而忽視內部控制的建設，導致許多風險的發生。文章主要以浦發銀行成都分行為例分析內部控制出現漏洞的原因為線，剖析我國中小金融機構內部控制機制存在的問題。

[關鍵詞]中小金融機構；浦發銀行成都分行；內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.30.059

2018年1月19日，銀監會公布對浦發銀行成都分行為掩蓋不良貸款，通過編造虛假用途、分拆授信、越權審批等手法，違規辦理信貸、同業、理財、信用證和保理等業務，向1493個空殼企業授信775億元，換取相關企業出資承擔浦發銀行成都分行不良貸款的違規行為做出處罰。下面將從幾個方面分析成都分行違規行為出現的原因。

1 公司管理結構不完善

此次成都分行造假造出零不良率，而總行居然沒有發現其中的蹊蹺，這事甚至被監管部門直接點名，這就說明了浦發銀行的管理結構具有一定缺陷。資料顯示，截至2017年6月末，浦發銀行已在境內設立了40家一級分行、1830余家分支機構，擁有超過5.2萬名員工，架構起全國性商業銀行的經營服務格局。沒有完善的管理體制是無法進行銀行的長足健康運轉的。但是成都分行貸款不良率不僅與總行不良率表線相反，甚至為零。出現如此大的問題，總行卻毫無反應，這是否能夠說明浦發銀行管理結構存在問題，對下屬分支行缺乏監督？在A股全部26家上市銀行中，浦發是唯一一家2018年一季度歸母凈利潤同比下降的銀行。財報顯示：一季度A股26家上市銀行歸母凈利潤總和為4065.25億元，同比增長5.6%，這一增速較2017年一季度提升了2個百分點。所有銀行在一季度都實現了利潤同比凈增長，除了浦發。這也可以理解為什么浦發銀行在業務增長方面要奮起直追，而忽略了對合規操作的監管，銀行內部的管理結構被架空。

管理結構是否完善決定了企業是否能夠對分支公司實行有效的控制及監管，隨著業務的發展，管理結構的及時更新換代對于企業的內部控制也有著重要的作用。

2 內控文化尚未得到真正的建立

本次成都分行被查出不良貸款率造假為零，要成功在財報上做到這一數據并不容易，需要銀行全員配合，也就意味著該銀行從高層管理人員至基層操作人員共同作假才制造了無不良貸款率的繁榮假象。成都分行采取弄虛作假、炮制業績的不當手段，粉飾報表、虛增利潤，過度追求分行業績考核在總行的排名，無視銀行法規，內控文化根本無從談起。內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現的過程。機構內部的每一個工作人員都必須參與這一過程。也就是說，建立銀行內控文化是對內部控制制度執行的一項重要保障。

3 控制不足、控制分散與執行不力并存

控制不足表現為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分甚至內部控制制度在部門與部門之間還存在相互抵觸的現象，部門上下級之間各自為政，缺乏必要的制約和監督。在本案例中，控制不足主要是針對浦發銀行總行對成都分行而言，總行財報顯示利潤呈現負增長，而成都分行造假出零不良率。2015年之前，浦發銀行的不良貸款率在上市銀行中處于較低的水平，長期低于1%，在一眾股份行和國有行中處于低位。然而從2015年開始，浦發銀行的不良率開始飆升，從2015年末的1.56%上升至2017年末的2.14%，2018年一季度下降0.01個百分點至2.13%，目前為26家A股上市銀行中第二高的不良率水平，高居股份行首位。在總體不良貸款率上升的情況下，總行卻并未發現成都分行的零不良貸款率，可見浦發銀行對于分行的監督控制形同虛設。成都分行在內部控制中，存在嚴重執行不力的問題，或者說根本是忽視內控制度的存在，以表面上的合規掩蓋大量不合規的操作。

4 銀行業監管機制不完善

近年來我國銀行業股東管理、公司治理和風險防控機制還相對薄弱，從業人員的違規行為也時有發生，部分銀行片面追求業務規模的超高速發展，在內控、合規、檢查等方面都存在諸多問題，導致合規意識淡薄，從而衍生出一系列風險，因此在監管方面的工作也十分具有難度，所以才導致一些銀行的違規行為成了漏網之魚。浦發銀行成都分行這次的造假行為及懲罰可以說是重塑銀行業內部監督管理機構的重要風向標。

其實早在2017年3月2日的國新辦發布會上，剛剛履新的銀監會主席郭樹清首次亮相就對外釋放出強監管的信號。不久后，銀監會的監管令一道緊接著一道，全年出臺各種文件數十件，業內直呼“文件多得學習不過來”。其中，最受關注的莫過于對“違法、違規、違章”“監管套利、空轉套利、關聯套利”“不當創新、不當交易、不當激勵、不當收費”等亂象的專項治理，以及十大亂象的整治，業內俗稱“三三四十”。在這場大檢查中，監管部門發現問題5.97萬個，涉及金額17.65萬億元。這項工作為進一步出臺有針對性的監管舉措打好了基礎。

3452張罰單，1877家機構、1547名責任人員被罰，罰沒金額近30億元！在銀行業監管史上，從來沒有這么多銀行機構在一年內吃了這么多罰單。與2016年相比，處罰機構數量增長近3倍，罰沒金額超過10倍！監管部門“頻頻亮劍”，比如廣發銀行因為違規擔保領到7.22億元的巨額罰單；興業銀行鄭州分行因為違反國家規定從事投資業務，嚴重違反審慎經營規則，被罰款1.3億元，并對負有直接責任者處以警告并進行罰款；恒豐銀行因存在17項違法違規行為被罰1.6億元，包括變更持有資本總額或股份總額5%以上的股東未報銀監會批準、提供虛假統計報表、理財資金投資非標準化債權資產余額超比例等違規行為。

浦發銀行成都分行的造假行為反映了之前銀行業內部監管的漏洞，也體現了銀行業監管走向縱深的過程。加強監管，尤其是出臺銀行監管的法律法規對于改善我國中小金融機構的內部控制問題具有深遠意義。

綜上所述，可以得出以下結論：一是此案暴露出浦發銀行成都分行存在諸多問題，內控嚴重失效。該分行多年來采用違規手段發放貸款，銀行內控體系未能及時發現并糾正。二是片面追求業務規模的超高速發展。該分行采取弄虛作假、炮制業績的不當手段，粉飾報表、虛增利潤，過度追求分行業績考核在總行的排名。三是合規意識淡薄。為達到繞開總行授權限制、規避監管的目的，該分行化整為零，批量造假，以表面形式的合規掩蓋重大違規。此外，該案也反映出浦發銀行總行對分行長期不良貸款為零等異常情況失察、考核激勵機制不當、輪崗制度執行不力、對監管部門提示的風險重視不夠等問題。為避免此類案件再次出現，需要采取以下措施：第一，銀行內部要建立合理有效的管理體制，加強各個管理部門之間的銜接與合作密度；第二，建立嚴密的內部控制機制，增強內部控制的意識，逐步形成組織的內控文化，在潛移默化中影響個體的行為，從而降低違規行為出現的可能性；第三，銀行業應當加強監管，此次成都分行違規發放貸款的行為并不是剛剛開始就被查出，而是在長期造假后才被發現，這也說明外界對銀行的監管尚有不足之處。為維護我國中小金融業的良序健康發展，應當建立一套更嚴密的監管體系。

參考文獻：

[1]杜雪蓮.云南省中小金融機構現狀與問題研究[D].昆明：云南師范大學，2014.

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