關于中小企業內部控制問題的探討

胡雅琪

【摘要】內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。加強和完善企業內部控制，已成為當前理論界和實務界備受關注的話題之一。研究內部控制，對于改善企業內部控制、提高會計信息的質量、保障投資者的合法權益、保證資本市場的有效運行具有非常重要的意義。我國的中小企業內部控制存在著許多的問題，給企業管理者帶來了挑戰，本文就內部控制進行了概述，并提出了中小企業內部控制存在的問題，就其問題提出了解決措施。

【關鍵詞】內部控制；中小企業；公司運營

內部控制由五項基本要素組成，分別為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部控制是企業對其自身進行檢查、約束、規范內部業務活動的系統。對于中小企業來說公司的內部控制混亂，不重視甚至忽視了內部控制的問題，導致越來越多的中小企業公司內部資本利用率低，浪費嚴重，投資者得不到回報，更嚴重的是越來越多的中小型企業倒閉。

一、中小企業內部控制存在的問題

（一）職責劃分存在缺陷

在中小企業里總經理占有的股份最多，其他股東占有的股份相對較少，所以在決策時總經理全權負責公司所有事務，權利過大，沒有其他職位與其形成牽制，又沒有監督機構對其進行監督，很容易出現徇私舞弊，獨斷專權的現象。其次，在中小企業里職員的任職、罷免全部由總經理一人做主，在公司里人事經理形同虛設，總經理雖然具有豐富的經驗，但是個人的感情色彩太多嚴重，導致公司很大一部分員工都是因為裙帶關系進來的。

（二）企業文化建設滯后

在許多中小企業中公司員工入職時大多只是對公司員工規范，安全生產規范等流于形式的培訓，甚至有時候這些培訓都沒有實施過，這些導致企業文化教育與專業技能培訓等教育的落后，使企業員工很難找到歸屬感，導致公司的人員流動性較大，人員的不穩定造成公司發展的不穩定性加大，不利于公司的長期穩定發展。良好的企業文化可以激發員工的工作積極性與創造性，可以凝聚員工的思想，營造有利于企業管理的和發展的良好的內部環境，促進人與人之間的和諧關系。促進企業的勞動生產率，實現企業效益的最大化。但是公司并沒有意識到企業文化的重要性，企業經營理念涉及企業使命，宗旨和目標等內容的規定力度遠遠不夠。

（三）職責不明

在中小企業中，職責不明，導致出問題時大家都推卸責任，很多工作難以實施，也沒有確切的獎賞制度。所以，確保組織中的每一個人都能清楚地知道其所承擔的特定的職務。在中小企業中這一點做的十分不到位，在公司里存在著一些誰都可以管誰都可以不管的自由區域，然而出問題的往往也都是這些區域，出了問題之后大家開始相互推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。公司由于人數少，有的時候一個人要身兼數職，有的工作是不允許相互兼容的，但是公司沒有考慮這些往往由一個人兼任。

（四）員工水平普遍較低

對于許多的中小企業在招聘時不注重學歷，這導致這些員工缺乏的是科學的理論支撐，他們在做自己的工作時，依靠自己的經驗或者是一些按部就班的事情，缺乏創新，對于工作的完成也缺乏相應的積極性，對于大多數員工來說，工作僅僅是工作。這樣會減少工作的效率，對人力資源產生巨大的浪費。

二、加強中小企業內部控制的措施

（一）職務嚴格分離

由于企業所有決策都由總經理一人決定，嚴重影響了企業重大事項決策的正確性，所以企業應該增設股東大會與董事會，與總經理各司其職，股東大會負責企業重大事項的決策，董事會負責企業重大銷售策略的決策，而總經理負責執行股東大會與董事會的決策。獨立董事制度是指在董事會中設立獨立董事、以形成權力制衡與監督的一種制度。

（二）優化企業文化建設

企業文化是企業發展的軟實力，良好的企業文化可以增強員工的榮譽感與成就感，增強企業的凝聚力。對于中小企業的企業文化建設，首先需要增強企業領導層的企業文化建設的觀念，讓他們對企業文化建設重視起來，管理層需要以身作則，遵守企業的各種規章制度，起到模范帶頭作用；其次，企業的文化建設需要長期日積月累的積累才能慢慢滲透到每個員工的心里，在平常的工作中，要不定期的對員工進行培訓與繼續教育，制定《員工手冊》和《企業文化大綱》，發放企業資料與宣傳手冊，引導員工更加深入的了解企業，增強其歸屬感，并不定期的舉行員工考核，對成績優秀的員工進行適當的獎勵。

（三）科學選擇管理組織結構

不同的公司要根據自己的企業文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現為依據。

根據這一原則，首先確立其總體目標、發展方向、經營戰略，然后根據這些來分具體要辦什么事、如何達到目標，最后是因事設職、配置人員，從而組成能夠發揮作用的管理組織。

（四）提升員工素質

對于企業的發展，人才是關鍵，員工素質的高低決定了長期持久發展的動力，所以公司必須優化自身的人力資源管理。

首先需要建立良好的人力資源的規章制度及培養機制，完善企業的人力資源政策，制定良好的薪酬管理辦法，適時的對關鍵崗位實行輪崗制度，可以有效地實施監督與約束，通過輪崗也能使員工掌握更多的技能，為公司培養全面發展，多方位人才打下良好的基礎；其次，要制定完善的招聘機制，對應聘人員進行層層選拔，以更好的測試他們的能力及對專業知識的掌握，多招聘一些具備專業技能的高素質人才，提升公司的整體的員工的素質與水平。