論企業經營的財務管理思想

鐘建均

[摘要]文章分析財務管理在日常經營中的失職表現：在內財務文化不與時俱進，預算制度執行不嚴，資產缺少整合理念，無整體布局；在外監督不力，無財務剛性。因此必須用兵法的智將理念，加強財務文化，細化核算單位；實施預算管理，激活停滯資產；謹慎項目投資，深化風險預警。

[關鍵詞]勝敵而益強；細化核算單位；全面預算管理；深化風險預警

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825080

1《作戰篇》的財務管理思想體現

企業的財務管理，從表面上看是錢和物的增減變動。究其實質，兩者都離不開人與人之間的經濟利益關系。財務作為企業之將，當有“智、信、仁、勇、嚴”的作為。

對一個“智”的財務而言，每個數據都是有生命的，有能力從數據的“量”中讀出數據的“性”，更能讀出數據背后千絲萬縷的關系，讀出數據的未來走向，從而對企業整體經濟運行有數張動態的報表，作出獨到的見解，據之進行有效預算。財務不能因其無直接數字，而漠視了事物背后的經濟信息，與“勝敵而益強”背道而馳，致使企業勞而無功，金玉其外。

11“十萬之師，日費千金”的成本殺手

企業在發展過程中，運營成本高漲：“內外之費，賓客之用，膠漆之材，車甲之奉，日費千金”，這些成本隱形殺手，是企業暗藏的疾病，伺機而動。

111會議成本

參與人員“會前無準備，會中無主題，會后無執行，與會無必要，時間無控制，發言無邊際”的六無現象。

112采購成本

為找價格低廉的供應商以節約采購成本，耗時過多，其他部門在空轉中等待。

113加班成本

上班渾渾噩噩，下班生龍活虎，工作的事情加班干。領導忙于日常救火，員工坐等萬事俱備。個個忙得像個掃把，效益低下。

114人才流失成本

“鐵打的營盤流水的兵”“大浪淘沙”。人員潮進潮出，公司經常處于招聘狀態。

115停滯資源成本

閑置的資金、掛賬的應收款、游離的出借款、積壓的庫存、低效益的設備、空棄的廠房、荒蕪的土地。賬本上累累數字，成為空洞的嘲笑。

12“諸侯乘其弊而起”的利潤黑洞

財務管理中，企業經營利潤與正常的經營性現金凈流量成正比例關系。當兩者逆向時，要果斷踩剎車，亮紅燈，分析情況。項目經常出現資金凈流量負數時，意味著經營不能正常支撐，往往給競爭對手打擊和梟首的機會。“諸侯乘其弊而起，雖有智者，不能善其后矣”。

121盲目的資產追求

企業忽視資產結構，大而不強，成為“胖乎乎的宋朝”。盲目追求GDP：廠房面積、占地數量、尖端設備、無原創性的設計開發……背后基本是大額的貸款，沉重的固定成本支出。產能過剩的痛苦，對應著高勞動強度的人工使用，高端精密設備的操作維護支出。

家電下鄉時，企業互相擔保，盲目擴張。到形勢一變，資金鏈斷裂，一損俱損。

122缺陷的服務

客戶簽約進貨時是親家，有缺陷要服務時是冤家，服務不滿終止合作成仇家?？头恢鲃蛹氈玛P懷客戶，遇事推脫；業務不積極溝通客戶，冷處理或者晾著客戶，大事化小。服務的要求經過漫長的流程，在推諉敷衍里不知所終。

123透支的激情營銷

市場中的促銷戰、價格戰，伴著鋪天蓋地的廣告，不計成本的營銷物料發放，給經銷商不計后果的承諾，觸目驚心的差旅費用，換得一小撮慘不忍睹的回款。激情營銷一過，客戶坐等下次市場透支。

124誘惑下的跨界投資

耐不住本產業的寂寞，產生市場誘惑下的跨界投資，結果“人生地不熟，生死兩茫茫”，貪多嚼不爛的苦果是主業成為投資業的ATM機。實不知“不知諸侯之謀者不能預交也?！笨缃绲慕洕幝刹灰粯樱瑢е轮鳂I搖搖欲墜。投資的蜜糖，成了壓垮駱駝的稻草。

2《作戰篇》的財務管理思想分析

上述“日費千金”與“乘其弊而起”，無見于財務學教科書，卻是企業常見病痛之一。財務管理者在審視每一個數據時，更要透視到數據產生的土壤?！帮L起浮萍末，已得意氣先”。每一個數據都是帶有鮮活生命的信息載體。數據讓財務說的話，不是蓋棺定論的悼詞，而是“忽報人間第一春”的戰斗春雷。

21沒有現代意義上的財務文化

財務停留于傳統的“核算、監督”，沒有分析企業運營管理的成本，沒有從流程與價值鏈的角度透視數據的產生，不知道從會計信息論的理念重新認識資金運動及軌跡。認為除賬目外的事務外，與己無關。“記賬報稅發工資，貸款收錢做憑證”，忙得不亦樂乎。不知盈虧平衡點多少，妄論量本利幾何，更談不上杜邦分析、內部控制。所報的數據成為舊年的黃歷、歸檔的宗卷。財務管理在企業運營中僅供數據參考。

財務忙于日常工作，而不關注國家公布的耗電量、鐵路運貨量和銀行貸款發放量（克強指數），不知同行業的經濟趨勢，思考不到企業明天的財務準備。

22少預算制度，無經濟考核

支出部門無預算，不敢合理支出：采購只會要求單純的低價。失去性價比高的供應商，徒增成本。售后怕支付服務成本，不知道每一次服務成功，是下一個訂單的開始。

設計部門閉門造車，空談理論，不知務實變通；辦公室為考核指標落實，條文制度層出不窮，員工忙于應付寫報告；開會成了磨洋工的合法場所；加班導致人員多健康隱患，掩蓋了錯誤萌芽，存在的流程弊端得不到及時曝露，同時也成為雞鳴狗盜之輩藏污納垢的死角。

職能部門無預算，則難考核，養成了“不當家不知柴米貴”的心態。為運轉而運轉，不思本部門當如何節流開源，創造效益。

財務按預算定量，使得各部門行事有方；割裂了經濟考核，則散漫無邊，不知路在何方。

23少整合理念，無整體布局

財務無社會專業合作的理念，“小而全”的傳統農耕思想，產生過多停滯的資產。房產稅、土地稅、壞賬損失、存貨跌價、設備養護，使之成為負資產，導致現金等流出。同時使得折舊、固定人工等沉沒成本（Sick Cost）高漲。

營銷透支搶市場，忽視了投入與產出比，以高代價換取眼前短暫的收益，同時也破壞了市場的生態環境。激情演成了激素，產生了無法兌現的后遺癥，沒有后續的業務收入，前期的產品設計、市場調研、生產改造、銷售政策，都成為費用，轉化不成資產，帶來不了資源流入。產品市場環境惡化，應收款成了陰收款，資金回籠困難，甚至賬外循環，變成壞賬損失。

高端設備人員配備要求高，人員費用固定；開工不足，則熟練程度不夠，不良品率高，使得合格品的生產成本遠高于同類產品，產能優勢不能全面發揮。

做不到社會資源為我所用，則“無所不備，則無所不寡也”。有限的企業資源，分散使用，形成不了核心競爭力。

24新項目缺少獨立經濟核算，預警監督管理不到位

企業內部新開發的項目，得益于原有家底。基本不實行獨立核算，資金用量政策傾斜，“身后有余忘縮手”。無獨立核算的運營，導致監督無法進行，不能正確核算產品的經濟收益。產生“家大業大罪孽大”的后果。

由新股東投資開發，各個股東的素質參差不齊，資金實力厚薄懸殊，經營理念各有不同。不是門戶相當的股東投資，容易貪小營私，黨同伐異，不遵守游戲規則。違約的資金調動、拆借、不合規的采購、費用開支時有發生。對各股東的各自為政，財務管理的預警監督形同虛設。

新項目不能自產利潤，依靠輸血度日。經營人員內部鉤心斗角，搞平衡斗爭，做不到“役不再籍，糧不三載，取用于國，因糧于敵”，使得“力屈，財殫，中原內虛于家”。

3“勝敵而益強”的智將手法

財務管理者應當為智將，“做上工，治未病”。通過ERP的數據，用專業的財務分析工具，通攬全局，解剖典型，做出一份企業的財務體檢報告，提出財務管理層面的意見，供高層管理者決策。做到“自身有作為，到位不越位”。

31加強財務文化，細化核算單位

財務管理的首要工作，是做好各類經濟信息的報告。大到企業整體經營，小到一個項目的專題報告。事前有預算，事中有比較，事后有報告。數據定量，內容定性，互為磨勘。提出自身報告的同時，伴以同行的可比性報告，有一定的綜合性分析。要有跳出財務看財務的靈性。

在財務文化落地時，要細化核算單位，使核算內容明白暢達?！皻痴?，怒也；取敵之利者，貨也?！陛o以精神激勵與物質獎勵，使每個員工都清楚自己的得失與企業財務緊密相關。海爾裁減一萬干部的“革命”行動告訴我們，就算是恐龍級的公司，也得調動起身體上的每一個細胞參與競爭。

財務要加強自身的學習，善于用專業工具，研究出企業真實的經營狀況。從財務報表中提出問題，探詢數據反映的事實真相。活用報表吐露的競爭力密碼，構建企業的“作戰導航儀”。使企業經營決策者能據報表責成各部門挖掘自身潛力。

32實施預算管理，激活停滯資產

以能否為企業帶來經濟利益流入，特別是現金資產持續流入為第一要務，審視項目存在的必要性，做全面預算管理。按投入與產出，將預算責任單位劃分為：事業部的利潤中心、銷售公司的收入中心、生產部門的成本中心、職能部門的費用中心和公司總部的投資中心。

對停滯資產，要租、售、轉、關、包、投，多方組合盤活。嚴格審核營銷活動預算，出現負數，一律否決。資產投資多租少買，負債支付長遠結合，利潤分配動靜有序。

加強職能部門的費用預算，使之有據可依。高超的服務技巧，能帶給員工、客戶、股東存在感，能選擇到與企業共同進步的優秀供應商。以小的資源代價，獲取更大的經濟收益。

通過預算管理，保障實現收入的頂線（Top Line）、不突破營利的底線（Bottom Line）、絕對捍衛現金流的血線（Blood Line），不同中心，有著不同的經濟使命，共同為企業打造出健康的經濟基礎。

33謹慎項目投資，深化風險預警

對任何項目投資持財務的謹慎態度。“兵者，國之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也?！?/p>

項目投資，財務先行。臺州的“小狗經濟”，杭州灣開發區的汽車經濟，都是社會專業分工合作下取得的成果。借助他人的現有資源，給予訂單生產，省時省力低成本，盟友多、選擇性大。自行投資，宜結合原有資源的深入挖掘，做固定投資小，發展穩健的投資。真正的創新投資，關鍵是設備技術創新與經營模式創新，而不是“燒屋要看本錢大”的土豪作風?！鞍傩罩M，十去其七；公家之費，破車罷馬，甲胄矢弩，戟盾蔽櫓，丘牛大車，十去其六?！表椖勘憩F如此，危矣。

對企業作財務風險預警時，比較著同行，揣摩著政策，長盯隙縫之漏，常思不利之事，嘮嘮叨叨，如同葛朗臺放賬。存貨的跌價、應收賬款的倒賬、股權投資的貶值、無形資產的泡沫都是企業的惡夢。有員工的反對，股東的反感，自然難比討人喜歡的營銷前景，也比不上得失榮辱的行政考核，卻是守護企業資產安全的守夜人，企業前進的行車保險杠。有財務風險預警而不為，則是鴕鳥政策，是自欺欺人，諱疾忌醫。

承認資產減值是面對現實，重新出發的契機。這考量著企業經營者的智慧，財務的良心。

綜上所述，《孫子兵法·作戰篇》共345字，主講軍事后勤與整個戰役的勝負關系。以“勝敵而益強”為終極思想：“戰爭在于有效準備，戰勝敵人，強大自己?！迸c現代企業的財務管理指導思想高度契合。

財務管理通過經濟信息報告，促使企業有效預算，合理運營，提高抗風險能力，保障獲利能力，打造出健康的經濟基礎，奪取經營全面勝利。