金融機構財務狀況分析與研究

[摘要]市場經濟的不斷發展使得金融行業成為人們關注的焦點之一，商業銀行作為金融體系的主體，對其經營狀況進行財務分析能反映宏觀經濟的發展現狀。文章選取了臨清農商銀行2015年、2016年的資產負債表及財務損益表，首先從相關數據下手分析其盈利能力指標、資本充足指標、資產質量指標和主要監管指標，最后運用杜邦分析法對其經營狀況進行合理分析，從而為其經營決策提供相應的參考依據。

[關鍵詞]杜邦分析法；臨清農商銀行；盈利能力；資產凈利率

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825043

1各項指標基本情況

2016年末，延續2015年上漲的趨勢，該行資產、負債規模都出現了不同程度的上漲，但受經濟下行壓力影響，規模效應的經營法則已逐漸難以實現，該行資產、負債環比增速均出現了不同程度的放緩，其中資產規模12514億元，同比上漲1179%，增幅較2015年下降51個百分點；負債規模11649億元，同比上漲1252%，增幅較2015年下降347個百分點。

11經營指標

2016年末，該行實現凈利潤8709萬元，同比下降1471%，各項收入76560萬元，同比減少6235萬元，同比降幅為753%。其中貸款利息收入57580萬元，同比減少5065萬元，降幅為809%；金融機構往來收入、投資收益及公允價值變動損益共18238萬元，同比減少811萬元，降幅為426%。

各項支出64591萬元，同比減少4111萬元，降幅為598%。其中利息支出29559萬元，同比減少811萬元，降幅為267%；金融機構往來支出1231萬元，同比增長486萬元，增幅為6523%；業務及管理費14154萬元，同比減少854萬元，降幅為569%。

資產減值損失17092萬元（計提貸款損失準備16800萬元、壞賬準備149萬元、抵債資產減值準備143萬元），同比減少2393萬元，降幅為1228%。賬面利潤總額11969萬元，同比減少2124萬元，降幅為1507%；實現經營利潤27843萬元，同比減少8205萬元，降幅為2276%。

12監管指標

2016年末，該行資本凈額95298萬元，風險加權資產805414萬元，資本充足率為1183%，較2015年末下降048個百分點。不良貸款余額19477萬元，同比上升2457%，不良貸款率達300%；撥備覆蓋率15483%，雖然較年初下降280個百分點，但仍顯著高于行業要求的150%。

2經營運行特點

21各項收入增長乏力，盈利形勢不容樂觀

211貸款收息乏力，利息收入同比減少

2016年末該行貸款利息收入57580萬元，同比減少5065萬元，降幅為809%。貸款收息率為884%，同比下降169個百分點，收息形勢不容樂觀。主要原因有：一是貸款投放持續放緩。2016年該行貸款實際增長近856億元（考慮核銷因素），僅較2015年增長033億元，存貸比為5873%，較年初下降393個百分點，貸款投放不足影響了新增貸款收息水平。二是貸款執行利率下降。受貨幣政策和市場競爭影響，貸款執行利率持續下降，目前該行貸款加權利率為944%，較2015年下降121個百分點。三是不良貸款出現反彈。2016年該行通過核銷及整體收購等方式處置表內不良資產約5億元，導致利息收入應收未收，嚴重影響收息水平，目前表外應收未收利息較年初增長8000余萬元。

212貨幣市場不穩定，資金收益降低

2016年末該行金融機構往來凈收入17007萬元，同比減少1297萬元，降幅為708%。主要原因有：一是市場利率持續走低。隨著利率市場化的逐步推進，貨幣市場、債券市場等業務發展受到沖擊，利率持續下降，資金收益主要依賴于資金規模的擴張。二是非保業務開展受限。受銀監局監管評級影響，該行非保本理財業務開展較晚，同時受季度末資本充足率指標限制，未購買較多的跨季非保本理財產品，導致同業理財收入相對較低。三是債券市場行情下跌。目前，通貨膨脹預期，且匯率不穩定，流動性緊張，2015年債券市場的良好局勢一去不復返，致使今年債券市場行情持續下跌且出現浮虧現象。截至2016年底，該行其他綜合收益已降至-1346萬元，一定程度上影響了該行風險抵御能力。

213不良貸款持續攀升，銀行資本充足率下滑

資本充足率是商業銀行的“命門”，不僅體現銀行應對金融風險的能力，也制約銀行未來的進一步發展。臨清農商銀行2016年的資本充足率為1183%，16家上市銀行的資本充足率和核心一級資本充足率均符合2013年銀監會所發布的《商業銀行資本管理辦法》中對銀行資本充足率和核心一級資本充足率的監管要求，但從數據上看該行的資本充足率處于下降的趨勢，較2015年末下降048個百分點，而這與該銀行不良貸款持續走高、盈利能力下降密切相關，該行2016年實現凈利潤8709萬元，同比下降1471%，不良貸款余額19477萬元，同比上升2457%，不良貸款的增加主要是該行貸款大多面向中小微企業，中小微企業受經濟敏感性較強，而受經濟下行壓力影響，中小微企業盈利能力下滑，甚至出現大面積虧損，債務償付能力下降，使得銀行不良資產數額逐漸增加。

22各項支出增速回落，成本管控能力不斷增強

在存款利息支出方面，2016年末，該行存款利息支出29559萬元，同比減少811萬元，降幅為267%；存款利息率為276%，較2015年下降044個百分點。存款利息支出大幅下降主要得益于人民銀行基準利率的下調，與此同時，該行通過對轄內各金融機構及兄弟商行的利率執行情況進行比對分析，且結合實際經營狀況、存款規模、存款結構、付息情況以及同業競爭環境等因素，對不同檔次存款執行利率進行自主定價，一定程度上引導了存款結構的調整。

在費用支出方面，2016年該行繼續控制各類成本開支，合理擺布業務費用，如與供電公司、移動、網通等通信部門溝通，對全轄水電費、郵電費進行統一核定，并對各部室、各支行日常費用開支進行限額管控，杜絕浪費；同時，利用耗材管理系統，對各支行業務量成本按月分析通報，減少不必要的費用開支。2016年該行業務及管理費用為1415394萬元，同比減少568%。

3杜邦分析法體系

杜邦分析法是利用幾種主要的財務比率之間的關系來綜合分析企業財務狀況。具體來說，它是從權益凈利率（凈資產收益率=資產凈利率×權益乘數）逐步分解至最基本的生產要素的使用，成本費用的構成和企業風險，層次清晰，條理突出，為利益相關者了解企業的經營和盈利狀況提供便利。而文章選取了臨清農商銀行2015年和2016年的財務報表進行分析，以便及時發現問題，為經營決策提供參考依據。

31對權益凈利率的分析

權益凈利率指標是衡量企業利用資產獲取利潤能力的指標（權益凈利率=權益乘數×資產凈利率）。通過表2可以看出臨清農商行的權益凈利率由1211%下降到10%，并且從數據上可以看出該行權益乘數略有提高，但資產凈利率下降幅度較大，且降幅高于權益乘數的增幅，這就造成該行權益凈利率的下滑，為進一步分析問題，對資產凈利率進行分解。

32對資產凈利率的分解

結合“資產凈利率=銷售凈利率×總資產周轉率”的公式，通過表2反饋的數據可以看出臨清農商行資產凈利率2016年較2015年下降022個百分點，下降的主要原因在于銷售凈利率和總資產增長率共同下降造成的，這也間接說明該行2016年資產利用效率較2015年有所下降，為了更好地了解資產凈利率下降的原因，對該行的銷售凈利率和總資產周轉率分開進行分析。

33銷售凈利率的分解

通過表2可以看出，臨清農商行銷售凈利率2016年較2015年下降099個百分點，而銷售凈利率=凈利潤/銷售收入，該行2016年實現凈利潤087億元，同比下降147%，實現營業收入761億元，同比下降73%，凈利潤的降幅相比營業收入降幅更大，從而帶動了銷售凈利率的下降。結合臨清農商行的實際經營情況進行分析，該行2016年凈利潤下滑的主要原因是貨幣市場不穩定，資金收益降低；貸款收息乏力，利息收入同比減少較多。

34總資產周轉率的分解

總資產周轉率=銷售收入/資產總額，通過相關數據對比，臨清農商行2016年實現營業收入761億元同比下降73%，資產總額同比增加1179%，資產增幅高于收入增幅，因此導致總資產周轉率有所下降（收入、資產分析見上文）。

4相關建議

綜上所述分析，臨清農商行盈利形勢不容樂觀，仍需克服不足，拓展新的利潤空間。

41加強門市存款成本預算管理

在整體預算目標中增加壓降存款成本項目，根據預期成本支出，指導存款差異化定價；同時結合各支行門市存款特點，增加對低成本存款占比的考核項目，提高對存款成本的管控。

42提高生息資產收益率，努力提升經營效益

首先，拓展信貸業務盈利空間。在細化信貸產品、優化信貸流程、營銷優質客戶、加強貸后管理等方面著手，不斷提升營銷主動性；另外強化收息管理，尤其是在季度末、年末等關鍵時期，及時監測應收息狀況，增加績效考核比重，最大限度減少實際利息收入對各項考核指標的影響；其次，爭取貨幣市場資金收益最大化。緊跟市場行情，加強形勢研判，綜合分析市場收益率走勢及信用風險情況，及時調整資產配置結構；加強同業交流，拓展業務品種，爭取資金收益最大化。

43不斷加強資產管理，提升風險抵御能力

首先， 合理控制風險資產規模。全面掌控資產擴張規模，加強對資本占用和風險加權資產項目的分析，將資金投放向低權重風險引導，大力發展低資本消耗業務，優化風險資產結構，做到資金收益與風險管控“兩手抓”；其次，加強非生息資產盤活力度。加大對長期掛賬抵債資產處置力度，力爭盡早變現提高收益；加強應收款項管理，提高列支額度，在符合財務管理辦法的情況下盡量減少墊款支出，一旦發生墊款盡早收回，避免出現長期掛賬占用非生息資產的情況發生。

44加強成本管理，增強盈利意識

首先，要探索成本管理的新方法，分析作業流程、產品設計等存在的問題，尋求新的成本管理方法，力求從源頭上控制成本；其次，要培育成本管理文化，樹立“節約增效”理念，號召全員參與，全面成本管理，優化費用支出結構，以增加利潤。

參考文獻：

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[4]廖上林杜邦分析法在銀行盈利能力分析中的應用[J].行政事業資產與財務，2017（21）.]

[作者簡介]姬美伊（2000—），女，漢族，山東聊城人，就讀于對外經濟貿易大學外語學院，研究方向：越南語。