企業稅收籌劃應用的幾點思考

朱海燕

摘要：我國市場經濟不斷得到完善，企業發展也越來越成熟，大部分企業開始重視稅收籌劃。企業稅收籌劃的基礎就是誠信納稅。文章結合我國企業的發展現狀，對于企業稅收籌劃存在的問題進行全面的分析，從而在企業各個環節當中合理利用稅收籌劃，促進我國企業稅收籌劃發展，進而促進我國企業經濟更好的發展。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；應用

稅收籌劃的基礎就是依法納稅，納稅義務在稅法允許的范圍當中，科學合理的規劃和選擇多種納稅方案，利用稅法當中有力的優惠政策，確定合適的納稅方案，可以有效的減輕企業稅務。我國稅收籌劃開展時間比較晚，發展進程也比較慢，稅務工作可以促進企業實現稅務核算和報稅等工作。隨著我國市場經濟不斷完善，稅收籌劃工作也得到更多的重視。

一、正確認識企業稅收籌劃工作

（一）企業稅收籌劃工作的意義

以企業財務管理目標為基礎，實施企業稅收籌劃工作，嚴格遵守法律制度，保證愜意經營 活動和籌資活動等合理的籌劃稅收事項，在多種預選方案當中確定最佳方案，利用合理的稅收籌劃工作，避免企業承擔過過多的稅收，保證企業獲得更大的利益。

企業在實施稅收籌劃之前需要提前制作方案，而政府需要不斷完善我國的稅法制度，幫助企業更好的實施籌劃工作。保證稅收籌劃的科學性，合理的稅收籌劃要用最小的成本獲得最大的利益，使企業管理水平得到提升。企業納稅人要具備高度的納稅意識，此外自身的安全意識也要得到增強，結合稅法更好的區分稅基和稅率，靈活運用我國的稅收優惠政策進行籌融資，這樣有利于科學合理的分配資源。

（二）企業稅收籌劃的合法性

稅收籌劃理財手段始終處于法律范疇當中，稅收籌劃和偷稅漏稅行為不能相提并論。透水漏稅屬于違法行為，納稅人利用偽造和隱匿手段消除記賬憑證，或者擅自修改相關數據，或者沒有在法律范圍實施稅收籌劃，這些都沒有在法律范疇當中，因此不會受到法律的保護。稅收籌劃符合法律要求，并且接受法律的保護，企業利用稅收籌劃可以使自身的經濟效益不斷提升。因此企業納稅人要始終依法納稅，深入學習我國的稅收政策，不斷補充自身的稅收知識，從而可以順利的開展企業籌劃工作。

二、我國企業稅收籌劃的現狀

（一）企業沒有全面的認識稅收籌劃

我國稅收籌劃工作整體上發展的速度較慢，很多企業還沒有建立稅收籌劃的意識，沒有認識到稅收籌劃的積極作用，因此我國并沒有在企業生產經營過程中普遍利用稅收籌劃。很多企業并沒有真正的理解到稅收籌劃的真正意義，對于稅收籌劃的理解存在著片面性，因此在企業生產經營發展目標的制定過程中并沒有融入稅收籌劃。企業這種錯誤的認識，導致稅收籌劃工作無法落實。

（二）稅收制度不夠完善

我國市場經濟不斷發展，稅收制度也隨之不斷發生變化，因為各方面因素的影響，我國稅收制度至今仍不夠完善。我國稅收制度長期以來都堅持復合稅收制度，納稅人嚴格遵守法律制度，完善稅收計劃，這對于間接稅的納稅人來說是具有很大優勢的，轉接商品銷售價格給供應商為稅款。但是因為我國稅收制度還不夠完善，這樣就阻礙了稅收籌劃的順利發展。

三、企業稅收籌劃在企業當中的應用

（一）企業籌資過程中的稅收籌劃

企業在籌資過程中主要包括權益籌資和負債籌資兩種方式，通常情況下企業選擇的籌資方式不同，那么承擔的稅額也是不同的。稅法規定股息支付只能在稅后利潤當中得到分配，并且不具備抵稅作用，利息支出可以被當作是費用列支，企業在計算應稅的過程中可以扣除利息支出，這樣一來企業可以少繳一些稅，如果企業增大了負債籌資比重，那么也會增加利息節稅的收益，尤其是負債籌資的資本成本低于權益資本成本，發揮出財務杠桿的作用，可以使所有者的權益由此增加，進而增加企業的資產價值，保證所有者實現財務最大化。但是需要注意的一點是，并不是企業負債籌資越多收益越好，因此要保證合理的資本結構，使投資風險不斷降低，科學合理的利用負債籌資節稅。

（二）企業投資決策過程中利用稅收籌劃

國家對于一些地區發展會給予支持，因此在這些地區會給予特定的經濟優惠政策，因此投資人在這些地區投資，需要全面的了解政府優惠政策和稅法政策，可以有選擇的進行納稅，企業在投資過程中，可以選擇具備優惠政策的區域，這樣有利于實現投資利益最大化。為了使國家產業結構得到優化，國家也制定一些政策，保證這些企業的可持續發展。這就說明稅收籌劃直接關系到企業的投資決策，甚至關系到整個投資行業的選擇。

（三）企業受益分配過程的稅收籌劃

我國需要限制股利支付避稅，我國法律并沒有明確的限制公司累計利潤，公司限制股利的支付，可以轉變現金股利，從而利用先進收購公司的股票注銷，用以提高股價，這樣股東就可以獲得更多的資本利益，同時因為股利減少，股東也可以較少的繳納所得稅。公司在減少資本和注銷股份的過程中，要保證獲得部門的批準同意。

針對企業出現的年度虧損，可以利用下一年度的稅前利潤進行彌補。如果下一年利潤無法彌補，那么可以在五年之內連續進行彌補。要想利用稅前利潤彌補以前的年度虧損，可以兼并發生虧損的企業，利用盈利企業的稅前利潤彌補，這樣企業就可以免交所得稅。此外也可以利用資產計價和攤銷方法選擇權，也可以利用費用列支范圍和標準選擇權，在彌補以前年度虧損之前，導致企業虧損，這樣就可以不斷利用稅前利潤對于以前年度虧損進行彌補。

四、做好企業稅收籌劃的措施

（一）遵守稅法法律

稅收籌劃工作要始終處于法律范圍當中，這也是具體工作開展的前提，企業要熟悉稅收制度，靈活利用優惠政策確定稅收籌劃方案。企業要做到依法納稅，在法律允許的范圍當中實施稅收籌劃工作，切忌不能進行違規生產，否則不僅會承受經濟損失，同時還要承擔一定的法律責任。

（二）遵守合法節稅的原則

企業稅收籌劃的工作原則技術合法節稅，遵守這項原則可以實現企業利益最大化。企業制定稅收籌劃目標的過程中，要全面權衡投入和產出，考慮收集收益情況。確定稅收籌劃方案的過程中，不能過于重視成本問題，這樣反而會增加其他的費用，影響到實際收益情況。完善稅收籌劃方案，促進企業合法節稅。

五、結語

綜上所述，稅收籌劃的基礎就是依法納稅，納稅義務在稅法允許的范圍當中，科學合理的規劃和選擇多種納稅方案，利用稅法當中有力的優惠政策，確定合適的納稅方案，可以有效的減輕企業稅務。企業通過稅收籌劃可以幫助企業實現合法節稅，促進企業經營管理工作。但是企業稅收籌劃的實施會受到各方面的因素影響，在具體實施過程中要全面考慮各種因素，這樣才可以保證我國企業獲得可持續發展，在當今激烈的競爭當中獲得一席之地。

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（作者單位：新疆天山毛紡織股份有限公司）