推進行政事業單位內部控制建設初探

吳麗情

摘要：《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布與實施存在著重要意義，能夠有效提升行政事業單位內控管理水平，有效促進行政事業單位健康平穩發展。本文接下來將重點分析事業行政單位內部控制的重要作用和行政事業單位內部控制體系的建設問題，并提出了完善行政事業單位內控體系的建議意見。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；建議；初探

自《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）發布實施以來，各行政事業單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效，但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發展水平不平衡等問題。換句話說就是事業單位的進步創新離不開單位內部控制，事業單位的經濟資源可以通過內部控制起到高效的管理與合理的配置，并且可以更好的協調單位的經濟與會計，從而對事業單位的經濟資源進行更加嚴格的控制與分配，最終以保障事業單位的發展與進步。

一、事業單位內部控制相關知識和基本要求

（一）事業單位內部控制相關知識

（1）事業單位內部控制的基本概念。行政事業單位內部控制是指通過制定一系列制度，實施相關措施和程序、實現控制目標、預防控制和控制經濟活動風險的動態過程。

（2）事業單位內部控制的目標。內部控制的目標主要包括對單位經濟活動合法合規性、資產完整性、準確的財務信息以及提高公共服務效率和效益的法律保障。

（3）事業單位內部控制建立并實施應遵循的原則。主要包括制衡性原則、重要性原則、適應性原則以及成本效益原則。

（二）事業單位內部控制基本要求

（1）事業單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位在實施內部控制時，應當充分發揮單位財會、內部審計和紀檢監察等部門在內部控制中的作用。

（2）事業單位經濟活動的決策，執行和監督不應該由同一部門負責，而應該分開。建立健全集體研究，專家論證，技術咨詢相結合的決策機制。重大經濟事項的內部決策，如使用大額資金，大宗設備采購，基本建設等，由各單位領導機構共同研究決定。

（3）事業單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次，如單位業務環境、經濟活動規模、復雜程度或管理模式等發生重大變化，應及時進行重估。

二、事業單位內部控制的重要性與必要性

我國經濟的迅速發展，帶領著社會中的各行各業伴飛快進步，為了更好地發揮事業單位的作用，事業單位也在進行著一系列地變革，如果想要做到真正意義上的變革，就得切實意識到事業單位內部控制制度的重要性。全面推進行政事業單位內部控制建設，不僅可以規范行政事業單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學高效的制約和監督體系，促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高，為實現國家治理體系和治理能力現代化奠定堅實基礎、提供有力支撐。

三、行政事業單位內部控制現狀及存在的問題

根據《規范》的相關內容，行政事業單位內部控制活動囊括預算、資產管理、政府采購、項目建設和合同等諸多方面。

（一）內部控制建設意識薄弱

內部控制是一個新型的內部管理系統，而他的誕生是為了便于控制和預防經濟活動的一切風險，由內部控制環境、控制活動、風險評估等構成，其中單位的基調由控制環境決定，影響單位全體成員的內部控制意識。有些單位更是輕視內部控制，單方面認為其只是財務部的一項工作而已，沒有很好地認清內部控制制度對單位良好發展的重要性。

（二）內部控制規章制度不健全

和內部控制活動的類別相對應，大部分的行政事業單位都根據法律法規和自身實際情況制定了比較具體的財務與預算管理、采購與建設項目、資產管理與合同管理等方面的規章制度主要體現在：一方面是內部控制的相關制度的有限影響力，無法深刻的影響所有的工作人員，以至于很多業務在開展過程沒有一個規范的標準，內部控制沒有起明顯的效果。另一方面是有些行政單位雖然建立了較為完整的內部控制規章制度，但是在實際的操作工程中依然存在內部控制政策執行力低下的問題。

（三）風險評估意識不足，風險評估體系不夠完善

風險評估在行政單位中是一個極為重要的組成部分，然而，當前眾多行政事業單位風險管理意識不強，濫用職權、資源配置不合理、資金使用缺乏管理，預算管理不到位，招標采購不規范等問題，嚴重影響行政事業單位職能的發揮，妨礙內部控制目標的實現。

（四）事業單位會計基礎工作不規范

事業單位的會計基礎工作與會計核算中心對接不夠精密，在一定程度上干擾了單位的財務管理和相關方面工作。事業單位會計方面在進行了較為集中的核算之后，由核算中心接管會計的監管工作和辦理業務，又因為會計的核心單位和核算部門在一定程度上存在差異，所以兩者之間的聯系和交流遠遠不夠，以至于在資產管理方面存在很多的漏洞，同時也導致了單位財務管理的正常工作。

（五）事業單位財務管理人員綜合素質低下

當今社會事業單位內部，大部分相關的財務人員他們的自身知識的專業性和他們自身的明辨能力達不到預期的要求，在事業單位中也達不到最佳的作用。要想推進事業單位內部控制的建設，就需要培養大批專業素質相對于比較強的工作者，與此同時事業單位相關財務管理人員的綜合素質也是我們注重的一個部分。但是在當前為止，因為事業單位的會計核算并不算過于復雜，從而財務管理這一方面的沒有太引起高層的注意，所以不太在意相關財務管理人員的綜合素質是否能夠達到標準。

四、貫徹落實事業單位內部控制制度的具體實踐

（一）提高事業單位內部控制意識

在大部分的事業單位中他們簡單的以為內部控制單純的是部門的一項制度而已，但并沒有注意到其在事業單位中發揮的重要作用。要想切實提高單位的內部管理水平，就得著眼于提高事業單位內部控制意識，加強事業單位內部控制的改革，注重自上而下的改變事業單位內部各階層工作人員的內部控制意識，并且我們應該同社會的進步的腳步保持一致。我們要把事業單位內部控制的相關制度落實到實處，結合實際的內部情況，加強內部控制意識的完善。

（二）完善內部控制制度的建設

事業單位必須時刻關注內部控制帶來的風險，提高風險防范意識，采取更有效的風險防范措施，并根據實際情況制定有效的風險防范機制，更全面地推動建立單位內部控制機制。同時加強了各部門之間的控制和監督，建立一個完整的系統可以最大限度地減少該單位的財務風險。

（三）運用現代科技手段加強內部控制

行政事業單位也不能固步自封，應該順應時代的步伐積極推進信息化建設，目前，部分行政事業單位已經在日常辦公、財務管理等領域實現了信息化，內部控制的信息化可以以單位已有的信息化平臺為支撐，將事業單位內部的各種經濟活動進行信息化，劃分業務流程、重要程度以及風險的排序等，把內部控制方式與信息平臺相互聯系，防止其中存在人為的因素而影響內部控制環節的正常進行，從而營造一個安全的信息環境。

（四）提高財務人員綜合素質

事業單位的財務人員不僅是事業內部的主要決權者，同時監督內部控制也是自身的一大任務，因此，財務人員在具有較強的專業性知識和法律意識外還應該有自身的原則和職業道德。事業單位財務人員的綜合素質決定了單位內部控制的建設，所以提高財務人員的綜合素質迫在眉睫，而在其中教育培訓就是最重要的一個手段，在進行教育培訓之后，事業單位內部的相關人員的法律意識、職業道德水平和知識層面等得到了顯著的提高。磨刀不誤砍柴工，我們要先提高財務人員的綜合素質，才能讓他們在工作中發揮最大的作用。

五、結語

針對上述事業單位內部控制存在的問題和解決方案，要提高事業單位的整體素質，就得從事業單位的內部進行強化，通過單位的自我管理加強單位內部控制，以達到更好的管理效果。事業單位的領導層次也必須不斷加強自身素質，以實現有效的控制和管理。

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