關(guān)于涉及“遞延所得稅”影響的無形資產(chǎn)攤銷的研究

孔民

摘 要：當(dāng)計算稅前利潤時，攤銷的影響在財務(wù)報表中的列示就顯得尤為重要。攤銷的計算能改變資產(chǎn)負(fù)債表項目欄中無形資產(chǎn)的賬面余額，同時也能影響利潤或虧損的計算。

關(guān)鍵詞：攤銷 資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延所得稅

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（a）-176-02

1 引言

1.1 無形資產(chǎn)的概念與特征

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作為狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的特征包括：（1）沒有實物形態(tài)；（2）將在較長時間內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益；（3）企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或是用于企業(yè)的管理而不是其他方面；（4）所提供的未來經(jīng)濟(jì)利益具有高度不確定性。

1.2 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債

《企業(yè)會計準(zhǔn)則—所得稅會計》明確規(guī)定：在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，應(yīng)將暫時性差異對未來所得稅的影響金額確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。遞延就是將所得稅遞延到后期，既然是遞延，就是時間上的暫時性性差異，永久性差異是不會產(chǎn)生遞延[1]。

遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的總原則是：除明確規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。……