營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對策略

陳文濤

摘 要：隨著我國經濟體制改革的發(fā)展，國家對企業(yè)的征稅改革成了促進我國經濟發(fā)展的重要任務，近年來國家以應對經濟發(fā)展的大趨勢出臺了各項經濟改革的政策，其中就包括國家對企業(yè)的營改增政策，營改增就是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，它是指過去需要繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的主要特征是減少重復征稅，這項政策的出臺可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，從而促進我國經濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。本文旨在介紹營改增對企業(yè)財務管理的影響，從而通過分析給出具體的應對措施。

關鍵詞：營改增 財務管理 影響 應對策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（a）-108-02

1 營改增政策在企業(yè)財務發(fā)展上存在的問題

營業(yè)稅和增值稅，是我國主要的兩種經濟稅收。國家經濟的發(fā)展離不開行之有效經濟制度，只有加強我國經濟制度的改革，才能保障我國各大企業(yè)的經濟發(fā)展，從而促進國家經濟的發(fā)展。營改增政策自我國試點以來，就引起了各大產業(yè)支柱企業(yè)的廣泛關注，以此來看，營改增在我國經濟體制改革中占據重要的地位。在初期階段我國的營業(yè)稅改增值稅主要是在交通運輸業(yè)以及部分現代服務業(yè)兩個行業(yè)的各個分支企業(yè)進行試點，已經取得了顯著成效，而現階段從2016年5月1日起，營改增將全面貫徹落實到我國的各個行業(yè)，這項舉措自提出以來，也面臨很多問題。

1.1 企業(yè)在全面改革階段還無法貫徹落實營改增政策

中國各大支柱產業(yè)是我國從改革開放以來促進中國經濟發(fā)展的重要核心力量，各個企業(yè)有他們獨特的管理方式和運行理念，對于新的改革政策，在全面進行營改增階段由于企業(yè)對其沒有正確的認識和了解，所以在全面改革初期企業(yè)還無法直接對各項工作進行改革，從而無法加強企業(yè)對財務管理部門工作人員的專業(yè)培訓的指導，導致企業(yè)無法及時做出合理正確的應對措施來積極響應國家經濟體制改革的號召。

1.2 營改增政策的施行在企業(yè)收入上存在的問題

我國自2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點，從此，國家征稅制度中將不再有營業(yè)稅，從此增值稅制度也將更加完善，但從進行試點的行業(yè)來看，我國營改增政策的改革在企業(yè)的收入上依舊存在很多問題。從試點企業(yè)的經驗來看，營改增政策施行后的顯著特點就是各企業(yè)稅負有所降低，這也就意味著稅收收入會隨之降低。隨著這項政策的施行，在地方各小型企業(yè)由于稅負的降低使地方小型企業(yè)含稅收入降低，從而對企業(yè)的發(fā)展產生了壓力。國家出臺的營改增政策是為了改善企業(yè)的稅收體制，從而促進企業(yè)的經濟發(fā)展，只有解決好這些問題才能從根本上貫徹落實這項政策，促進企業(yè)經濟體制的轉型，優(yōu)化稅制改革。

2 營改增對企業(yè)財務管理的影響分析

在我國之前的稅制體系中存在著營業(yè)稅的重復征收現象，這導致企業(yè)的發(fā)展步履維艱，使企業(yè)的發(fā)展無法協調國家經濟的發(fā)展，所以國家為應對這一系列的問題出臺了營改增政策，來促進企業(yè)的發(fā)展。近年來根據我國在上海試點的經驗，改革之后企業(yè)的稅負確實有所降低，這將為我國營改增政策對各企業(yè)財務管理的影響分析提供有利的信息。對此改革過程的影響分析如下。

2.1 營改增有利于優(yōu)化稅制結構

我國營改增政策的施行從試點結果來看，它實現了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉變，消除了在貨物和勞務稅領域稅收制度不統一的問題，避免了重復征稅的問題，這樣就進一步完善了增值稅制度的發(fā)展。

2.2 營改增使適用稅率發(fā)生改變

自施行營改增稅收改革后，我國各個企業(yè)的稅率同比往年有所增長，如以前的運輸行業(yè)是按照營業(yè)額的3%對營業(yè)稅進行計算，但是稅改后，一般納稅人則是按照營業(yè)額的11%對增值稅項稅額進行計算。這樣稅率就會發(fā)生很大的變化，從而導致整個企業(yè)的經濟結構也發(fā)生一些變化。

2.3 對企業(yè)財務數據結構產生影響

以前我國各大企業(yè)的主營業(yè)務收入還包括營業(yè)稅方面帶來的收入，而在我國施行稅收改革政策后，我國很多企業(yè)的主營業(yè)務收入并不包括增值稅方面的收入，這樣企業(yè)的利潤率就會呈現下降趨勢。另外，增值稅屬于價外稅，其財務處理方式和現行的營業(yè)稅有一定的區(qū)別，并在一定程度上也會對企業(yè)財務中報表的數據結構產生一些影響。這些影響就會使企業(yè)的各個經濟體系發(fā)生改變，從而使企業(yè)的營業(yè)收入和需要繳納的稅款發(fā)生變化。

3 企業(yè)對營改增政策的應對措施

為了應對國家經濟體制改革的政策，積極響應國家促進經濟發(fā)展的號召，各大企業(yè)應當作出相應的應對措施，以順應我國經濟發(fā)展的大趨勢，協力改善我國的經濟體制，促進我國產業(yè)支柱的快速穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 積極開展宣傳工作，使企業(yè)貫徹了解營改增政策

由于國家施行新的改革政策會與之前企業(yè)的各項管理政策不同，所以應該對企業(yè)的各個財務管理部門加強宣傳工作，使其對企業(yè)的改革方向有一個清晰的認識，從而更加有效地落實改革政策，合理應對改革中出現的問題，從而使企業(yè)適應改革的發(fā)展要求，促進企業(yè)各項工作的穩(wěn)步進行，以達到改革的目標的。

3.2 加強企業(yè)財務人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能

在企業(yè)面對國家營改增政策初期，由于缺乏經驗，必然會對很多業(yè)務還不夠了解，從而無法更快的入手，所以面對這樣的問題，企業(yè)應該開展一些培訓課程來供財務管理人員學習，來加強他們的專業(yè)知識和業(yè)務技能，讓他們學會稅改之后各項計稅基數以及適用稅率的計算方法，以此來引導更多的業(yè)務人員投身到企業(yè)的改革中去。除此之外，企業(yè)還應當認識到企業(yè)中的財務管理人員應該對稅改前后的業(yè)務做好協調工作，以此來銜接因改革而對之前的業(yè)務產生的影響。而且企業(yè)對財務進行分析及管理的過程中，相關的工作人員也應該對企業(yè)的發(fā)展趨勢有一個正確而全面的認識，這樣才能促進企業(yè)中相關工作的順利展開，從而使企業(yè)更好地落實營改增政策。

3.3 企業(yè)應對增值稅中的相關稅務項目進行嚴格管理

企業(yè)在進行營改增政策時，應該嚴格管理企業(yè)的相關稅務項目，還應該根據自身的實際情況來開展各項工作，在新的政策中企業(yè)應當制定詳細的改革計劃來應對營改增當中會出現的問題，對營業(yè)稅改為增值稅要有一個明確合理地認識，要清楚的知道當營業(yè)稅改為增值稅后企業(yè)的財務管理會發(fā)生怎樣的改變，而且要熟悉增值稅的稅收方式和各種稅率的復雜計算，企業(yè)要嚴格把關，對企業(yè)的業(yè)務人員要有一個合理的管理方式，嚴格要求其對新的業(yè)務有一定的熟練程度，從而使企業(yè)在改革初期有一個良好的開端以適應改革的發(fā)展。

4 結語

我國對企業(yè)的營改增政策就是為了讓各個企業(yè)適應我國的經濟發(fā)展，讓企業(yè)合理運用其獨特的發(fā)展理念和管理方式來適應經濟體制改革的要求。從某種程度上講，營改增是為了應對現階段我國經濟體制中存在的問題作出的合理解決方案，也是我國稅制改革的必然要求，國家只有促進了各個企業(yè)的經濟發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展壯大，才能加快建設我國的經濟體制，促進我國經濟的可持續(xù)發(fā)展。

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