淺析我國企業內控制度存在的問題與對策

瞿燕玲

摘 要：內控制度是企業為了實現控制目標，建立和實施的一套統一高質量的企業內部控制規范體系。良好的內部控制制度有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，增強市場競爭能力。本文介紹了內控制度的基本情況，分析了目前我國企業存在的主要問題，并針對上述情況，提出相應的建議對策。

關鍵詞：企業 內控制度 資產安全

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-099-02

1 企業內部控制制度概述

隨著我國經濟的發展，制度法規日益完善，企業經營者逐漸從單純關注經濟效益到向管理要效益再到注重企業健康可持續發展，內部控制制度的發展顯得尤為重要。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。

1.1 內部控制要素

（1）內部環境。內部環境規定企業的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（2）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（3）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。以內部審計的形式等實現內部監督。

1.2 企業內部控制制度的重要作用

（1）有助于促進遵循國家法律法規。內控要求企業必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現自身的發展。內控制度是在法律規范的約束下結合企業自身具體情況而制定的，因此它有助于促進企業遵循國家法律法規。

（2）有助于促進維護資產安全。資產安全是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的物質基礎。維護資產安全是內控制度的重要目標之一，良好的內控，能保證對外批露信息報告的真實、完整，同時也能為企業管理者等相關人員提供對生產經營等有用的信息，進而為資產安全提供扎實的制度保障。

（3）有助于促進實現發展戰略。良好的內控結合企業自身特定的內外部環境，能適時調整企業的經營活動等，提高盈利能力和管理效率。并要求企業將近期利益與長遠利益結合起來，在經營管理中努力作出符合戰略要求，有利于提升可持續發展能力。

2 目前企業內部控制制度存在的主要問題

2.1 銷售業務控制方面存在的問題

在客戶資源管理方面存在著不規范，以職謀私，以自身為利益出發點，為自己謀取利益的問題。例如一些部門科室人員利用單位的平臺在與外單位的談判中，將單位的業務私下轉給與自己利益相關的外單位，或者自己投資入股一家相同業務內容的公司，辭職后拉走了單位的大部分客戶。又例如在應收賬款的管理方面，付款單位收到發票后將款項以現金的方式交給業務人員，業務人員挪用資金不將款項交回單位，加之出票單位未與付款單位進行詢證對賬，款項會長期掛賬。而在年終部門科室考核績效，不將開出發票未收到款的情況納入績效考核的扣分項，也未制定對應收賬款長期未能收回的相應懲罰措施。

2.2 資產管理控制方面存在的問題

單位沒有專門的資產管理部門，對固定資產的需求由各個科室提出，并且由科室自行購買。一些購進固定資產業務，對資產的價格和供應商資質沒有經過嚴格的比選。固定資產到達單位，也沒有經過不相容職務部門或人員驗收。導致購入固定資產價格昂貴，在實際工作中起不到應有的作用。

2.3 人力資源控制方面存在的問題

很多企業在人才引進時盲目追求高學歷，單位招聘時不考慮實際的需要，一個中專生或大專生就能勝任的崗位，卻聘用研究生、博士生，員工到了工作崗位發現不能學以致用，且沒有相應的薪酬或發展空間，導致員工不能安心工作，人員流動性大。而且，只重資歷學歷，不重工作能力，由那些對工作不負責不盡職的高學歷者來領導那些踏實肯干肯鉆研的低學歷者，打擊了員工的工作積極性。

2.4 內部信息傳遞控制方面存在的問題

由于不重視信息的傳遞，上級規定的政策不吃透不傳達，造成相關人員不了解政策，決策違反規定。例如某單位的賬面資金余額較充裕，經領導班子會議決定將部分沉淀資金用于購買銀行保本型短期理財產品，以賺取利息差額。購買以后，才被告知這類投資理財行為，必須上報集團總公司批準才能運作，因此被勒令整改。又例如各個部門科室做各自的課題研究，有了成果只報告給領導，單位其他部門并不知情。科室之間以及科室內部成員之間，崗位相對比較固定，較少流動，在本崗位取得的工作經驗和教訓與同事之間沒有互動交流和溝通，不注重內部經營信息溝通。甚至于一些企業內部以部門科室分成了獨立經營責任體，但部門科室之間經營業務有重疊，存在著一定的競爭關系，導致兩個部門科室同時與同一家目標單位談判，在不知競爭對手的情況下競相給出價格優惠，造成單位利益受損。

2.5 忽視成本效益原則

單位與各個部門科室簽定經營責任書，但是各部門科室的經濟效益有差距，甚至差距還較大，最后考核時，領導為了穩定大局，綜合平衡，最后沒有完成經營責任的部門也一樣拿獎金，這一點特別是在國企尤為明顯。還有的部門責任人不注重成本控制，承接業務沒有綜合考慮能否收回成本或者風險大小，導致考核時才發現成本遠超過了支出，或者出現事故涉及訴訟等，得不償失。

3 優化企業內控制度的對策建議

3.1 銷售業務控制方面

部門科室間業務要避免交叉重合，重視企業文化和凝聚力的培養，讓員工熱愛本企業和工作。在對外業務談判時考慮本單位其他部門科室業務的推廣介紹，推介成功后應以經營信息提成的形式給予獎勵。有條件的單位最好能成立專門負責銷售的業務科，這樣銷售和具體工作就分割開來，不至于最后培養了一個優秀的中層業務和經營骨干，這個骨干另謀高就還順道帶走大批客戶。

在應收賬款方面，建議在合同中明確付款方在先收到發票的情況下，只能以轉賬方式付款到單位賬戶，避免現金被挪用的現象。為提高收款的積極性，對兩年以上未收回的應收款項采取一定的懲罰措施，可以對相關的責任人和科室以發票一定比例的金額扣除經營責任獎勵。

3.2 在資產控制方面

建議需要購置固定資產的部門科室以書面形式提交固定資產請購申請，由專門的資產管理部門或資產管理人員辦理固定資產質量價格和供應商資質的比選，資產價格在一定金額以上的由單位領導班子會同部門科室會議決定，一定金額以下的由提出申請的部門科室決定后報領導班子批準，付款由財務部門轉賬支付。收貨時由資產管理部門或不相容職務的資產管理人員驗收。

3.3 內部信息傳遞控制方面

建議接收到集團總公司的政策或規定的人員及時向領導班子匯報并記錄匯報情況，再將政策或規定向相關的部門科室宣貫并記錄宣貫情況，單位內部的制度規章也應向全體或相關人員進行宣貫并記錄宣貫情況。部門科室的研究成果在全員大會上向全體人員展示。有條件的部門科室可定期或不定期的組織內部的學習交流，部門科室的經驗可在中層會議等時間在單位內科室之間互相匯報交流。科室內部以PPT或者學習交流會的形式展開階段性的工作總結和經驗交流。

3.4 在人力資源方面

建議由部門科室提出引進人才及引進人才應具備條件的申請，在引進人才時，一方面是學歷要匹配，另一方面是綜合素質的考量，而不能單純以高學歷為首要條件，還應設置一些加薪或升遷的條件辦法。

3.5 成本效益方面

建議先由單位效益較差的部門科室找到自身存在的問題和原因進行整改，如果是客觀原因比如市場萎縮，政策限制則要積極轉向或者將該部門科室撤銷并入其他部門科室。各部門科室掌握基本的成本數據，如職工每月固定支出的工資和社保福利。在簽定合同時對利潤有一個大概的估算，特別要將稅費的因素考慮在內，比較復雜的合同，最好能會商技術部門和財務部門甚至法律部門的相關人員。

參考文獻

[1] 蔡渝.國有企業內部控制存在的問題及對策研究[J].財務管理， 2015（21）.

[2] 唐麗茹.我國企業內部控制現狀及對策研究[J].對外經貿， 2012（1）.