推進全面預算閉環管理增強預算管控能力

李慧

摘 要：財務集約化改革以來，公司預算管理的范圍覆蓋規劃設計、基本建設、安全生產、經營管理等各個環節；公司開始改變傳統的管理模式，開展全員全過程的預算信息化改造，從加強預算基礎管理、預算編制方法、預算制度體系和預算分析等方面強化預算管控水平，解決了日常預算管理工作中的重點問題：（1）預算組織體系和制度體系不完善，預算職責劃分不明確；（2）預算編制水平低，準確性差；（3）預算信息取得不及時。

關鍵詞：全面預算 閉環管理標準 成本預算 分析

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（b）-091-02

1 主要做法

1.1 加強預算管理基礎工作

1.1.1 更新預算管理理念

公司著力改變傳統的預算管理習慣和觀念，推行以“現金流管理”為主導的預算理念，將預算執行符合率納入考核體系，堅決糾正“重編制、輕執行”的現象。結合公司生產經營特點，通過提高利潤總額、經濟增加值、凈資產收益率等經營指標在業績考核指標體系中的比重，制定增利獎勵管理辦法，將利潤指標與企業負責人績效、員工薪酬和部門可控費用掛鉤，提高了公司全員由上到下的整體效益意識，切實實現公司生產經營并重的管理目標。

1.1.2 提升預算基礎數據管理水平

所謂基礎數據是指編制公司預算所涉及的各類管理平臺中的原始數據的總稱，它是全面預算編制的基礎和依據。根據電力企業的特點，公司預算所涉及的基礎數據為各業務部門的可控費用；公司所管轄地區的電力用戶數；輸變電管理指標如：變電站的變電容量、各電壓等級的線路數量等；公司正式職工人數、集體企業職工人數、勞務派遣用工人數、黨團人數等；信息系統硬件設備、軟件系統規模；公用車輛使用情況等基礎資料。針對預算管理的這些基礎數據，要建章立制，保證基礎信息的準確性和完整性，強化基礎數據的填報、審核與監督，從業務部門發起到財務審核等環節要層層審批，規范執行管理程序，提高基礎數據報送質量。

1.2 健全預算管理制度體系和組織體系

1.2.1 制定預算管理制度體系

制定《公司全面預算管理操作規范》，建立單位負責人授權審批制度，規定公司預算管理的基本任務、總體原則和審批流程，明確公司各級預算組織的管理職責，詳細劃分各層級預算管理部門的職責。嚴格執行預算編制、預算審批、預算發布、預算調整、預算執行分析與考核等流程要求，同時制定《公司預算管理委員會工作例會制度》，規定預算管理委員會領導小組會和預算管理委員會領導小組辦公會的會議時間、會議參加人、工作落實機構、會議內容、會議材料等要求，加強了公司預算管理各項工作任務的貫徹落實，確保公司月度各預算項目實際發生值與預算控制計劃值差額比例在5%之內；如遇特殊突發事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開支項目，則由業務部門提出書面申請，說明原因，按程序逐級申報預算委員會審議。

1.2.2 搭建預算管理組織體系

公司構建總經理辦公會、預算管理委員會、預算管理責任部門三級預算管理組織體系，細化各層級預算管理職責，突破部門“塊”的概念，結合月度現金流預算，從實際業務量出發進行月度預算控制。例如：公司啟動預算編制備案工作后，購售電預算、工程項目預算、成本費用預算等各個業務流預算同時啟動，各個業務流每個環節的歸口管理部門及時溝通，互相協作，經過層層傳遞、匯總，形成公司整體預算方案。

1.3 實行全面預算閉環編制體系

公司采用以成本控制為中心、以可控費用為重點的預算管理模式，構建適合本公司的全面預算編制模型。

1.3.1 建立標準成本體系作為預算編制的基礎

公司的外部環境、生產流程、物料類別等相對穩定，根據公司經營特點實行成本標準化管理，建立標準成本體系，參照歷史數據和當年成本剛性需求以及利潤總額和凈資產收益率等關鍵業績指標，建立本公司適用的單位標準成本，如勞動保護費、維修費、勞務費、辦公費、會議費、公務用車車輛使用費等。編制年度預算時，業務部門只需確定工作任務，根據實際業務量套用定額或費用標準單價，從而便能計算出標準成本并以此作為編制依據。

1.3.2 選擇適用的預算編制方法，提高預算編制的準確性

公司結合自身的實際情況，根據不同的預算內容選擇不同的預算方法，做到增量預算與零基預算相結合、定期預算與滾動預算相結合。一般管理費，尤其是部門可控費用采用零基預算法編制；各類預算均采用滾動預算。

1.4 構建預算分析與考評體系

構建全面預算管理的內部報告制度，按責任中心分解目標，每一責任中心有一套內部報告，報告的編制直接從信息系統中自動生成。以公司為例，公司為利潤中心，發展策劃部門、財務部門、營銷部門、生產部門設置為收入、成本中心，根據責任中心的屬性分別設計不同的內部報告。充分利用SAP系統的實時信息，做到適時報告執行結果和分析執行情況，同時，結合計算機系統的優勢，設想對每個責任人提供一個與內部報告表相對應的圖文并茂的儀表盤式的控制界面，支持預算執行控制信息化管理。

1.5 提高預算管理的信息化水平

目前，公司的預算管理主要依托員工報銷系統、SAP系統和財務管控系統，系統之間相互融合，一是可實現預算審批與調整：業務部門在員工報銷系統和SAP系統中提報日常成本費用和項目類預算，財務部門在財務管控系統中對預算進行審批，如需調整則要通過設定的預算調整流程進行重新審批；所有費用必須經審批后方可下達使用；二是實現系統預算控制：財務預算管理模塊與業務前端系統集成，切實實現“有預算不超支、無預算不支出”的預算控制目標，提高預算管控的有效性；三是系統自動預警功能：當預算支出的實際數達到預算指標的設定比例時（例如：90%或95%，可自行設定），系統進行警告或提示，對于財務部門既有利于進行預算控制，又有利于實時掌握預算執行進度。

2 特色亮點

公司通過建立閉環的全面預算管理體系，切實實現了預算管理的縱向高度集成和橫向緊密耦合。通過優化預算編制流程，加強預算執行分析和考核，將公司各業務末端的數據信息通過預算管理這條主線有效串聯，依托預算管理系統將不同業務的信息流、業務量、月度現金流和月度預算值集成在一起，搭建起全員參與、全額編制、全程控制、全面管理的預算管理體系。

3 具體案例

公司編制預算時，各業務部門是預算管理責任部門，如：財務資產部是全面預算歸口管理部門，負責財務預算的編制和審核、發布下達；辦公室負責因公出國和國際業務支出、公務接待、會議等業務預算管理，負責管理咨詢項目、對外捐贈項目預算的編制和審核，根據項目預算執行通報開展分析；發展策劃部負責編制購電量、線損、售電量等計劃建議，編制前期費用預算建議，根據上級公司發展總體規劃，提出公司總體項目規模建議，固定資產零購項目、研究開發項目預算的編制和審核，根據項目預算執行通報開展分析，負責綜合計劃與預算的銜接；審計部負責預算執行情況的監督，定期開展監督檢查，就發現的問題提出整改意見。

4 實踐效果

通過全面預算閉環管理，公司盈利能力得到有效增強，預算執行得到有效監控。將業務預算完成率納入績效考核體系，實現預算與業務的有效銜接；“周協調”“月通報”，加大過程管控力度，定期通報項目預算執行進度，業務預算完成率達到公司考核要求；購售電預算的準確性大幅度提升，為公司爭取電價政策提供強有力的支撐。