我國高校財務內部控制的現狀與對策

陳城 楊爽

【摘 要】20世紀90年代以后，隨著我國高校招生規模進一步擴大，高校教育體制全面深化改革，高校財務內部控制水平持續提升，為高校持續、健康、穩定發展起到積極的推動作用。然而，隨著高校財務內部控制內容、體系日益復雜，傳統內部控制體系已經無法滿足財務內部控制的需求，出現諸多缺陷和弊端。基于此，文章闡述了高校財務內部控制現狀及其存在的問題，并提出有針對性的應對策略。

【關鍵詞】高校；財務內部控制；現狀；對策

【中圖分類號】G647.5 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2018）05-0262-02

近年來，隨著我國高等教育逐步推廣和普及，高校招生規模不斷擴大，伴隨而來的是高校財務管理內容的多元化和復雜化，高校財務管理、內部控制面臨諸多風險。因此，高校要持續提升財務內部管控水平，盡可能地規避財務管理風險，推動高校持續、健康發展。研究我國高校財務內部控制現狀及存在的問題，并提出有針對性的應對策略，具有十分深遠而重大的現實意義。

1 我國高校財務內部控制現狀及存在的問題

1.1 對財務內部控制的認識不到位

隨著高校教育體制全面深化改革，高校的自主權越來越大，成為真正意義上的自主辦學、獨立運營、自我管理、自我發展的法人實體，也成為市場經濟體制下一種特殊的經濟主體，所面臨的市場風險日益增多。現階段，我國高校財務在管理和控制方面尚未引入市場競爭機制，高校財務管理人員對財務內部控制缺乏客觀、系統、全面的認識，尚未意識到財務控制中存在的危機和風險。盡管絕大多數高校專門制定了財務管理控制制度，但是在實際運行過程中卻流于形式。究其原因，相當一部分高校領導對財務內部控制的認識不到位，單純地認為財務控制就是資金核算、資金管理，對財務控制方面的規章制度、法律法規了解和掌握不多，注重資金管理，忽視高校文化理念、管理理論、職工素養、人文環境等的創建，尚未認識到高校財務內部控制的重要性，忽視了對財務人員的教育和培訓，導致大量專業化財務人才流失，嚴重影響高校財務管理和控制水平[1]。

1.2 風險管理體系不健全

研究表明，部分高校財務內部控制過程中缺乏風險管理意識，尚未建立完善的風險管控體系，使得債務問題日益增多和復雜化，嚴重影響高校持續、健康發展。為了獲得持續、健康的發展及滿足招生規模不斷擴大的需求，一部分高校向金融機構盲目貸款，最終因負債率過高導致財務危機。基本收支業務風險管理不全面、不深入是高校普遍存在的問題，隨著辦學規模的進一步擴大，高校需要更多的資金，在擴大融資渠道的過程中，面臨極大的財務風險。高校管理者往往以如何籌集到資金為研究重點，忽視了資金的使用與歸還問題，致使經費收支不平衡，經費管理不合理，甚至出現違法違規、貪污腐敗的問題。因此，高校風險管理體系不健全、不完善，成為影響其財務內部控制水平的主要原因之一。

1.3 內部控制制度不完善

隨著高校招生規模的不斷擴大，經濟活動范圍也逐步擴大，特別是對外投資活動日益頻繁。通過對部分高校對外投資現狀展開調查與研究發現，普遍以追求高效益為主，資金投資不慎重、不合理，投入資金與所得收益不成正比，致使大量資金流失，甚至一些學校領導為了謀取私利觸碰到法律法規底線，在社會上形成極大的負面影響。高校內部控制制度不完善，導致財務內部管理、控制過程做不到科學決策、合理管理及有效控制，造成財務管理混亂，財務控制不到位，嚴重影響高校正常的財務管理和辦學秩序[2]。

1.4 財務考評體系不健全

作為高校財務管理的重點和核心業務，預算管理工作開展過程中需要有健全和完善的財務考核體系作為保障。現階段，我國各大高校財務考評管理機制的建立處于初步探索階段，尚未形成系統、全面的預算管理和財務考核體系，針對預算管理的考核評價，僅僅以考評經費的執行情況為主，尚未多角度、多層次地進行考評管理，預算管理過程中資源優化配置不到位，效益最大化目標尚未實現。

2 我國高校財務內部控制的對策

2.1 提高對財務內部控制的認識

強化高校財務內部控制是經濟發展所需，也是高校財務管理的基本要求，更是高校實現持續、健康發展的重要保證。目前，我國絕大多數高校財務內部控制以“統一領導、集中管理”的模式為主，高校領導作為財務內部控制的直接負責人和管理者，也是各項財務內部控制制度全面落實到位的帶頭人[3]。因此，要進一步增強高校領導的財務內部控制意識，并親身參與內部財務控制制度的制定、實施，充分發揮內部控制的基礎性作用，為高校科研、教學、財務管理等工作提供有力保障。

2.2 建立健全風險管理體系

高校財務內部控制過程中，要準確、及時、全面識別經濟活動中的各類風險，找準風險點，建立風險預警和防范機制，嚴格根據市場風險類型，確定風險預防和防范重點，科學制定風險應對策略，有效預防和應對風險，探索出一條與高校經濟發展、財務內部控制相適應的風險管理模式。

首先，強化基本收支業務的風險管理。高校應當將收入、支出按類型進行歸類，針對不同的收入、支出業務類型，分別制定不同的風險管理辦法，對風險發生概率較大的經費支出內容要進行嚴格控制[4]。例如，項目研發經費在確認收入前，由項目負責人進行預算，嚴格控制人員經費占比，項目撥款單位審核無誤后，進行經費收入的確定。經費管理必須嚴格按照撥款單位的具體管理辦法操作。

其次，實現融資渠道的多元化，不斷降低債務風險。通過對高校債務基本組成情況展開調研發現，高校大部分債務來自于學校基礎建設過程中的專項貸款。由于高校流動性資金十分有限，所以需要依托政府引導與社會合作，不斷拓寬融資渠道，共同籌集所需資金，以此來降低融資成本和融資風險[5]。此外，可以將信用風險高、利息高、期限短的金融貸款轉換為低息、長期、低風險債券，以此改善財務內部控制環境。

2.3 完善財務內部控制制度

高校財務內部控制制度在一定程度上決定了財務內部控制質量和水平，財務內部控制制度的制定不僅要與高校財務管理工作的實際相符，而且要嚴格遵循財務管理相關標準、規范，突出針對性和實用性。針對我國高校財務內部控制過程中存在的財務內部控制制度不完善問題，筆者認為，需要做好兩個方面的工作：一是健全監督、約束機制，切實維護高校財務內部控制工作有序開展，注重財務計劃、財務成本控制、財務核算等工作，充分提高資金的利用率，實現預期經濟效益；二是制定完善的資金使用審批制度，確保各類資金的使用合理化、透明化。建立和完善財務內部控制制度的過程中，要堅持預防為主、防治結合，加大對各類經濟業務的監督、控制力度，通過責任追究制度、考評獎懲制度等約束財務管理人員的財務工作行為[6]。

2.4 健全財務內部控制考評體系

高校財務內部控制評價機制的建立需要結合高校財務管理工作實際，突出個性化和針對性。通常，高校財務內部控制評價體系主要包括財務狀況評價體系、財務綜合實力評價體系、財務發展潛力評價體系、財務管理績效評價體系等。通過建立健全高校財務內部控制評價體系，完善各類評價機制。一方面能夠幫助高校準確、及時地掌握自身財務狀況；另一方面能夠幫助高校規避財務風險，有利于高校整體經濟效益的提高。

3 結語

在全球經濟一體化發展背景下，高校持續、穩定、健康發展離不開高質量、高水平的財務管理工作，財務內部控制是財務管理的核心組成部分，直接關系到高校財務管理的質量。因此，我國高校要結合自身發展實際和財務狀況，盡快探索和建立一套切合實際、科學可行的財務內部控制體系，以此實現協調發展和持續創新。

參 考 文 獻

[1]康達紅.淺談高校財務內部控制的現狀與對策[J].武漢輕工大學學報，2017，36（1）：86-88.

[2]胡碧霞.基于內部控制五要素談高校財務內部控制現狀及對策[J].財會學習，2016（17）：248-249.

[3]戴勇姣，顏剩勇，歐陽璐璐.高校財務內部控制現狀與對策研究[J].當代教育理論與實踐，2016，8（1）：158-161.

[4]馬連鋒，肖佚.我國高校財務管理內部控制現狀及整改對策研究[J].財經界：學術版，2015（21）：145.

[5]李英利.新《預算法》背景下我國高校財務內部控制存在的問題及對策[J].學術論壇，2015，38（5）：74-77.

[6]杜宗剛.試論高校財務內部控制的現狀與策略[J].財經界：學術版，2014（15）：191-193.

[責任編輯：高海明]