淺析村鎮銀行全面預算管理制度建設

潘佳音

摘 要：在農村縣域經濟快速發展的背景下，國有銀行、商業銀行瞄準縣域金融市場的巨大資金需求和資金缺口，紛紛加快機構建設步伐，分享縣域經濟發展紅利。使得起步晚、家底薄、規模小、盈利弱的村鎮銀行不得不面臨嚴峻挑戰。市場競爭從來就是把“雙刃劍”，能夠促使村鎮銀行重新審視發展思路，以此為契機建立以戰略為導向的全面預算管理制度，幫助企業落實精細化管理，提升盈利能力，實現健康、可持續發展。

關鍵詞：村鎮銀行 發展戰略 全面預算管理

中圖分類號：F830.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）12（c）-161-02

農村經濟是國民經濟的重要基礎，是小微企業和“三農”經濟的發展平臺，是民生金融服務的關鍵和重點。為解決我國農村地區銀行業金融機構覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分、金融服務缺位等“金融抑制”問題，加強和改進農村金融服務，我國借鑒孟加拉格萊珉銀行的成功模式，在農村地區設立了主要為當地農民、農業和農村經濟發展提供金融服務的村鎮銀行，希望借此緩解農村地區融資難、融資貴的難題，推動農村經濟全面發展。

村鎮銀行成立以來，秉承“助力小微、服務三農”的經營理念，為發展普惠金融、支持農村經濟發展發揮了重要作用。隨著國內金融體制改革的深化和縣域經濟的發展，縣域地區的資金需求不斷增長，各金融企業也越來越重視縣域市場，縣域金融市場競爭者增加，市場爭奪激烈。外部競爭壓力使運營成本高、盈利能力弱的村鎮銀行在日益商業化、市場化、多元化的市場競爭中倍感壓力。在去杠桿和強監管的宏觀政策影響下，村鎮銀行唯有轉變經營思路，盡快建立以戰略為導向的全面預算管理制度，落實精細化管理，提高經濟運行質量，實現健康和可持續發展。

1 建立全面預算管理的迫切性

1.1 全面預算管理有助于理順治理結構

村鎮銀行獨有的“發起人制度”使村鎮銀行從誕生之日起就與發起行有著千絲萬縷的聯系。銀監會《關于加強村鎮銀行公司治理的指導意見》中規定：“主發起行應根據村鎮銀行需要提供信息科技、支付結算、人員培訓等服務，指導村鎮銀行完善內部控制、創新服務模式、提升風險防控能力和金融服務水平”。同時在《關于進一步促進村鎮銀行健康發展的指導意見》中指出，主發起行應維護村鎮銀行的獨立法人地位和經營自主權。這就要求村鎮銀行處理好所有者與管理者的關系，明晰雙方的責權。通過建立與公司治理結構匹配的全面預算組織體系，規范股東、董事會、經營層的管理責任，約束各方行為，避免相互拉扯、相互干擾。

1.2 全面預算管理有助于實現發展戰略

預算是企業在戰略規劃和預測、決策的基礎上，以數量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃。全面預算是聯結戰略與執行的管理工具。通過全員參與逐步培養部門與員工的主動參與意識，將戰略思想傳達到每一位員工。通過業務預算、投融資預算和財務預算，明確資源配置重點，使企業的戰略、長短期目標和年度行動計劃協同配合。通過考核評價，建立責任傳導機制，提高部門與員工的“自我管理”意識，將預算管理工作延伸到業務活動層面，減少無效、低效作業，持續改善盈利能力，促進發展戰略的實施。

2 構建以戰略為導向的全面預算管理體系

2.1 探尋適合當地經濟特色的發展戰略

企業戰略是指企業為實現長期的生存和發展，在綜合分析企業內部條件和外部環境的基礎上作出的一系列帶有全局性和長遠性的謀劃。由于企業的內部條件和外部環境千差萬別，使企業戰略具有特殊性、唯一性和不可復制性。村鎮銀行因業務范圍被嚴格限制的當地范圍，在制定戰略時不能完全照搬發起行，必須充分收集并分析區域經濟規劃、產業布局等外部環境信息，結合企業的組織資源和能力，把握好國家實施“鄉村振興戰略”的有利時機，找準市場定位，制定符合自身實際情況的戰略目標并加以分解，形成與之對應的戰略規劃和經營目標。

2.2 實施全面管理的預算管理制度

村鎮銀行明確戰略目標以后，將戰略目標融入全面預算管理，促使村鎮銀行在明確戰略定位的基礎上合理配置資源，在保持平穩發展的同時處理好短期目標與中、長期發展計劃的關系，調動企業資源重點培育核心競爭力，打造企業品牌，建立競爭優勢。通過實施全員參與、全業務覆蓋、全流程控制的預算管理體制，實現成本費用精細化管理，有效降低運營成本，改善管理質量，增強發展動力，提升經濟效益，落實發展戰略。

2.3 建立、健全與符合治理結構匹配的全面預算管理組織體系

建立與公司治理相匹配的預算組織體系，主要是指建立與公司治理相匹配的預算決策機構。預算決策機構在預算組織體系中居于核心地位，通常包括股東（大）會、董事會、預算管理委員會和高級管理層。股東（大）會是法定權力機構，負責審議批準預算方案；董事會是法定決策機構，負責制訂預算方案；預算管理委員會是專業機構，負責編制和平衡預算草案；高級管理層負責執行經股東會批準的預算方案。通過全面預算管理制度安排，明確了各機構的工作職責，能較好地規范和約束發起行參與經營管理的行為。發起行以股東身份參與村鎮銀行公司治理，按照市場化原則處理業務往來關系，有利于保護其他股東利益，推動村鎮銀行健康發展。

2.4 建立基于全面預算管理的績效評價體系

建立科學的全面預算管理評價體系，并非單純的追求靚麗的預算執行結果，而是引導預算管理向業務管理、經營管理活動滲透，使預算管理與業務管理、工作管理緊密結合，利用預算管理來落實并完成績效考核目標，使預算責任主體從“被動管理”向“自我管理”轉變，促進責任主體把工作重點轉向增加企業價值的工作。因此必須打破傳統只重視財務指標的評價方法。平衡記分法利用財務指標和非財務指標，從財務、客戶、內部運營和學習與成長四個維度審視自身，成為評價全面預算管理績效的理想工具。

3 結語

建立以戰略為導向的全面預算管理制度是村鎮銀行在市場競爭下的必然選擇，從單一的財務預算向業務預算、資本預算和財務預算相結合的全面預算轉變還需要一個過程。企業唯一持續推進以戰略為導向的全面預算管理建設，發揮全面預算管理的引領作用，才能突破發展瓶頸，實現內涵式增長。

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