淺談我國企業內部會計控制存在的缺陷及完善措施

李寧

摘 要：合理有效的內部會計控制具有保護資金安全和提高會計信息質量的積極作用。現如今企業在執行過程中面臨著諸多問題，導致內部會計控制的效果與作用無法真正發揮。本文從分析企業內部會計控制中存在的缺陷入手，在此基礎上提出了針對性較強的完善改進建議，以期發揮企業內部會計控制的有效作用。

關鍵詞：監督 企業內部會計控制 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-117-02

隨著經濟全球化的步伐加快，市場競爭日益激烈，我國企業在生存與發展過程中面臨著較大的挑戰。為增強我國企業的競爭力，使其在激烈的市場競爭中脫穎而出，就需要不斷完善我國企業內部會計控制。內部會計制度歷來是企業實施各項管理工作的基礎，也是幫助企業持續健康發展的輔助力量。由于目前我國在內部會計控制的理論與實操方面，基礎較為薄弱，并且在實踐過程中存在一些如缺乏企業內部會計控制理念，對其未有足夠的認識，落實不到位等情況，導致會計信息失真、現金流失嚴重等諸多缺陷。因此，本文提出了從強化內部會計控制意識，加強對其監督，強化會計基礎工作等方面進行改進及完善，在一定程度上保障了會計信息的真實有效性與財產的安全可靠，促使企業永續經營下去。

1 我國企業內部會計控制的缺陷

1.1 會計基礎工作中存在薄弱環節

多數企業在會計工作中普遍存在信息數據失真失實、秩序混亂及假賬泛濫等情況。部分企業不僅缺乏嚴密的復核審批制度，而且賬表、賬證、賬賬不符的情況時常發生；部分單位對于企業現金管理方面并未落實到實處，現金坐支、私設小金庫等違規現象較為普遍，久而久之，造成企業資金管理嚴重失控；部分企業因管理不善導致相關負責人違反規定利用公司資金進行對外投資，從而獲取不良收益，甚至出現相關負責人攜款外逃的違法行為。基礎控制不平衡，會計工作中薄弱環節其具體體現在：（1）流動資金環節出現漏洞；（2）重大投資某一環節失控；（3）費用支出失控，資金流失現象較為嚴重；（4）隨意編造會計數據信息。

1.2 對內部會計控制不重視，意識淡薄

現階段，多數企業的管理者對建立企業內部會計控制重視度不夠，基礎較為薄弱。企業領導者未了解其重要性，只傾向于生產經營與經濟利益，忽略了企業管理，認為內部會計控制僅僅是毫無作用的規章制度、手冊與文件，難以真正的去研究思考相應的執行情況。相當一部分企業對內部會計控制認知具有片面性，企業管理者普遍的認為企業一旦制定并利用企業會計內控制制度不會再更改，將一成不變的應用至企業管理中；部分企業認為內部會計控制僅僅是財務管理部門或機構所要管理的，與企業中的其他部門無直接或間接關系；對企業內部會計控制的理論層面僅停留在表面形式，大多企業不會深入了解，認為文字性東西對企業不會產生多大影響，導致對其認知過于簡單。

1.3 內部會計控制制度缺乏連續性與合理性

內部會計控制包括事前控制、事中控制及事后控制。我國企業雖制定了內部會計控制制度，但從整體上看，過于偏重事后控制，并且大多屬于以補救為主的事后控制，輕視了事前控制與事中控制的重要性，缺乏連續性與科學性。在實際生產經營過程中，只有在出現違規違紀的情況后企業才會想方設法去解決該問題，并進行與之有關的懲處工作，而這將大大增加企業內部會計控制的成本，實施的效果并不明顯。企業加大對錢財等較為明顯的有形資源的控制，忽略了相關人員信息、專業技能、素質等無形資源的控制。

1.4 審計監督力度不強

企業通常是利用內部審計來完成對內部會計控制的監督。現階段多數企業對進行的內部審計活動重視力度不夠，將精力放在監督及審查財務數據信息的合理與真實性上，主要表現在審計會計賬簿、憑證、報表等數據資料，相對于管理審計等方面的監督涉及較少。大多企業雖設立內部審計單位或組織，但缺乏必要的監督，無法發揮其優勢。在外部監督方面，內部會計控制的檢查、執行流于形式，我國企業雖形成了以社會監督和政府監督為主的企業外部監督體系，但實施過程中對內部會計控制的監督效果十分有限。

2 完善企業內部會計控制的舉措

2.1 增強對會計基礎工作的控制

完整的會計基礎工作控制可實現對企業資產的保護，對提高會計信息質量具有重要作用。一般來說，會計控制目標的實現是在基礎控制的基礎上完成的，其主要包括賬簿控制、憑證控制、稽核控制等。總而言之就是完成日常會計憑證工作，確保會計工作的效率與合法性，確保傳遞的數據信息完整準確。建立嚴格的復核審批制度，規避賬簿與賬簿間、賬簿與報表間、賬簿與憑證間不相符的情況出現。嚴格把控現金管理層面，違規行為責任到個人并實施相應的懲罰措施。

2.2 強化相關意識，優化內部會計控制體系

通過加大對該方面宣傳與培訓，循序漸進，由淺入深地使企業管理者充分了解內部會計控制的重要性，明確其在企業中的積極作用，帶頭執行內控制度，從而在企業中更好地實施內部會計控制規范。使全體員工從思想上真正了解其優勢，嚴格遵守內部會計控制的自我控制意識，從而更好地付諸于行動。隨著企業不斷變化的科技水平、經營范圍從而建立相適應的內部會計控制制度。及時設置部門機構并與會計業務、內部管理相統一，明確企業部門機構的職責，分工明確。加強事前監督，注重事后監督的同時加強事前防范與牽制，合理設置企業會計組織結構、明確相應的授權管理權限，在一定程度上可以預防錯弊的發生，規避企業運營風險的出現。

2.3 加強對內部會計控制的監督

設置內部審計機構或創建內部控制評價機制并負責監督企業內部會計控制，及時發現并解決內部會計控制中存在的隱患，改進執行過程中的薄弱環節，從而保障該控制體系的有效運行。企業應設立相應的內部審計機構或單位，內部審計師對企業內部會計控制制度的有效性進行核查。強化監督，充分發揮審計監督的積極作用，從而確保企業的內部會計控制制度更加健全。若企業內部審計機構，對內部會計控制體系的監督不夠完善，企業可通過社會資源或者是委托專業人員及中介單位負責進行監督，鼓勵新聞媒體對企業違規行為的曝光，從而實現社會輿論監督作用。

參考文獻

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