論溝通在內部審計過程中的作用

王慧佳

摘 要：內部審計是單位內部一種獨立客觀的監督和評價活動。審計過程的溝通貫穿于內審計的整個過程，對審計質量影響很大。加強審計過程的溝通與管理十分重要。內部審計是一項復雜的過程，審計過程中可能存在著很多溝通障礙，進而影響內部審計的效果與質量。企業應充分認識內部審計過程中良好溝通的重要性，采取適當的措施，提升內部審計的效能。

關鍵詞：內部審計;溝通障礙;溝通對策

一、企業內部審計中可能存在的溝通障礙

（1）內部審計人員的溝通能力欠缺

大量的實例表明，在內部審計工作過程中，較好的溝通能力是促使審計成功的重要推力，審計人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內部審計工作服務。對內部審計人員來說，其工作職能應該定位在與組織內各部門打交道方面，并把審計工作中發現的問題與改進的建議向上級報告，以完成對相關問題的處理和優化。但是，企業很多內部審計人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計過程中控制談話重點和語言節奏，內部審計的溝通效果嚴重受限。

（2）內部審計部門與企業決策層溝通不善

目前，現代企業雖然逐漸建立起來了與時代發展相適應的企業制度，運營管理工作也取得了一定成效。但是在現代企業中還有相當一部分審計人員，未能對內部審計工作的重要性形成正確的認識，甚至難以置身在內部審計建設之中。這種內部審計部門、內部審計人員與企業決策層溝通的不善，嚴重制約了審計工作的開展和審計績效的提升。

（3）內部審計部門與企業其他部門溝通不到位

內部審計部門與財務部門之間保持良好的合作溝通，實現“無障礙溝通”是一個相當重要的問題。然而，多數單位兩部門之間或多或少會存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因為兩部門工作匯報的對象不同，兩部門均有相互監督檢查的職能，如果主管領導不同可能會造成溝通障礙;二是內部審計與財務的工作結果有時會相互對立“本位主義”會導致負面作用與溝通障礙等。

二、溝通在內部審計過程中的作用

首先，溝通是人與人之間的精神橋梁，是使事項得到有效控制的保證。溝通，對于內部審計人員來說同樣重要。既是內部審計人員必備的素質要求，也是內部審計日常工作的重要組成部分。

其次，審計溝通是一個雙向、互動的反饋和理解過程，有效的溝通并不僅是溝通雙方達成一致的意見，而且能準確理解信息的含義，從而建立良好的人際關系，使審計工作得到認同和理解。內部審計人員要提高審計質量，在審計活動中需要加強與組織內外相關機構和人員的溝通和聯系，它包括與組織內部高層管理者、被審計單位、其他相關職能部門及人員之間，組織外部相關機構和人員之間，內部審計機構中成員之間的溝通。

第三，良好的審計溝通，能夠使內部審計工作得到本單位領導的充分認可和支持，能夠獲得被審計單位管理層的理解和配合，能夠及時獲得相關、可靠的信息，能夠保證內部審計結果的客觀、公正，能夠確保內部審計意見得到有效貫徹、實施，從而促成內部審計目標的實現，最終實現提高內部審計質量的目的。

三、加強內部審計過程中有效溝通的對策

（1）加強內部審計部門內部溝通與交流

營造良好的工作環境是加強企業內部審計部門內部溝通與交流的前提條件，不斷完善內部審計部門內部管理制度，開展內部審計項目負責制，明確各審計人員的職責，加強內部審計部門內部人際關系建設，同時，培養復合型知識內部審計人才，打破內部審計人員的單一專業知識結構，鼓勵和呼吁注重多種知識結構的組合，切實構建一支高素質、高水平的內部審計隊伍。

（2）與單位決策層及時溝通

審計人員應全面把握和被審計單位領導、決策層進行交流的機會，從上而下地對內部審計工作的重要性、審計方法和審計步驟、審計內容進行宣傳、講解和培訓，不斷擴大內部審計工作的影響力和權威。比如，要定期或者不定期地向單位領導、決策層提交相關管理建議書和審計報告，并對審計工作中出現的問題、審計進展等進行請示與匯報，并就審計范圍、審計計劃、審計目標等問題要隨時與相關責任人進行溝通和交換意見，以便充分了解單位領導對審計的態度和期望。

（3）加強語言溝通技巧應用

良好的語言溝通是緩解內部審計溝通障礙的最有效方式。良好的語言溝通技巧應立足于以下兩個個方面，一方面是傾聽。傾聽是加強語言溝通技巧的關鍵性環節，只有保障傾聽的更具準確性，才能夠進行良好的語言溝通，因此，傾聽時，應抓重點信息，即中心思想和主要觀點，在對方講述過程中，應在較短的時間內將對方的中心思想對自身掌握的知識結合起來，為進行與對方的溝通奠定基礎;另一方面是說話。說話時避免語言內容空洞繁瑣，其將述內容應有針對性，切實做到“一針見血”，同時，盡可能將嚴肅的問題輕松化、復雜的問題簡單化。

（4）構建橫向的和諧關系

內部審計工作涉及方方面面，需要企業相關職能部門的大力支持與配合。內審部門應與財務、營銷、生產、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關系，在審計活動中更好地相互合作并取得更多的支持，聯合推動內部審計工作。如：開展審計活動時需要從其他職能部門了解企業相關情況;審計中發現問題時，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優的解決方案;在審計意見的落實和事后監督等方面都需要與其他職能部門相互協作支持，才能實現審計成果的高效利用。

參考文獻

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（作者單位：河北大學管理學院）