村鎮銀行員工行為內部審計的實踐探索

劉戈

[摘要]本文分析了村鎮銀行員工行為規范管理的現狀，提出加強村鎮銀行員工行為規范的思路，介紹了杭州聯合銀行主發起村鎮銀行通過加強對轄內村鎮銀行員工行為規范的審計，實現有效風險管控和提高經營效益方面的實踐探索。

[關鍵詞]員工行為規范 強化管控 審計價值 村鎮銀行

從2007年我國首家村鎮銀行——四川儀隴惠

民村鎮銀行掛牌成立起至今，我國村鎮銀行已經走過十多年發展歷程。截至2017年9月，村鎮銀行在全國已組建1567家。隨著發起設立村鎮銀行數量的增多，如何對村鎮銀行員工行為進行有效管控是主發起行面臨的重要問題。部分村鎮銀行員工的違規行為不僅造成村鎮銀行的重大經營風險，甚至影響到主發起行的聲譽，對即將開展試點的投資管理型村鎮銀行存在產生系統性風險的可能。加強村鎮銀行內部員工行為審計，不僅能對村鎮銀行風險防范和治理發揮較大作用，也有利于村鎮銀行效益的提高。

一、村鎮銀行員工行為規范管理的現狀

當前，村鎮銀行在員工行為規范管理方面普遍較為薄弱，內控管理剛性不足。突出表現在管理體系不完善，特別是作為第三道防線的審計部門的建設。部分村鎮銀行未設立專職審計人員，或是雖然設立了專職審計人員或部門，但履行審計監督職能情況較差，審計對員工行為規范的效用不強。

同時，村鎮銀行員工來源復雜，除了吸收當地同業人員和應屆畢業生外，尚有大量社會人員。這些員工缺乏銀行工作實踐，合規意識不強，風險判別能力較弱，辦理銀行業務時存在原有工作思維慣性，有些員工甚至違規而不自知。

二、加強村鎮銀行員工行為規范管理的思路

（一）尊重村鎮銀行在員工管理方面的主體地位

主發起行或投資管理行應正確處理好支持村鎮銀行自主經營與投資管理行或主發起行加強統分結合模式下集約化管理之間的關系，保持村鎮銀行體制和機制的活力，尊重村鎮銀行在用人方面的意見建議，切實發揮村鎮銀行管理層在“知人”方面的優勢。

（二）主發起行或投資管理行要擔負起規范員工行為的督導責任

主發起行或投資管理行要側重關注員工違規行為所反映出的村鎮銀行在制度和機制上的問題，對村鎮銀行在用人、管人中出現的重大偏差及時進行糾偏，擔負起村鎮銀行員工行為規范的指導和監督責任。

（三）堅持地區分類，因材施教

主發起行或投資管理行要根據各村鎮銀行所在的縣域經濟特點、地區行業風險特點和員工來源組成，有針對性地進行員工行為合規培訓。特別是針對村鎮銀行當地的特色業務，要根據其風險特點進行相應的合規操作指導，必要時可實行一行一策。

（四）處理好風險管控和提高效益的關系

主發起行或投資管理行要切實把握村鎮銀行長期發展戰略，樹立正確的用人觀。既要鼓勵和支持村鎮銀行管理層和員工積極拓展業務，提高經營效益，也要督促村鎮銀行注意員工行為規范，防范風險，確保穩健經營。在員工中形成既不能“不作為”，又不能“亂作為”的良好風氣。

（五）堅持效益優先

主發起行或投資管理行要認識到提高效益對風險防控的積極意義，引導村鎮銀行以效益為抓手，在業務拓展、經營管理、考核激勵等方面體現效益優先。良好的經營效益和堅實的客戶群，不僅有助于風險控制和風險客戶的減少，也有利于員工正確價值觀的樹立。

三、開展村鎮銀行員工行為規范審計的實踐探索

杭州聯合銀行自2008年5月主發起設立第一家村鎮銀行——長興聯合村鎮銀行以來，累計主發起設立村鎮銀行13家。2016年6月嘗試開展村鎮銀行并購，“聯合系”村鎮銀行增加至14家，員工總人數突破1700人。為更好地促進主發起村鎮銀行對村鎮銀行審計工作的管理，防范風險和提高效益，杭州聯合銀行專門成立了村鎮銀行審計中心，對主發起村鎮銀行審計工作進行積極的實踐探索，對村鎮銀行員工行為規范管理的審計工作已取得初步成效。

（一）樹立正確的員工行為規范審計指導思想

村鎮銀行地處縣域，客戶關聯度高，信貸投向相對集中，人脈人情效應大，因此在對員工行為規范審計中，應牢固樹立大局意識、責任意識、風險意識、正能量意識，貫徹落實“優勢互補、相互促進、協同發展”的目標。各家村鎮銀行本級的內部審計，側重建立健全審計制度，加大日常審計力度，提升審計專業化水平。主發起行審計中心則側重創新審計方式，提高審計效率，規范行使審計監督，做村鎮銀行正能量的傳播者和捍衛者，更好地發揮審計工作的重要作用。堅持一手抓員工違規、行為隱患、履職盡責不到位等問題，一手抓員工管理提升和人員評價機制的完善，在村鎮銀行范圍內牢固樹立并不斷強化審計威懾力，建立起符合“聯合系”村鎮銀行自身特色的審計體系，形成嚴格的審計制度，實現對普通員工、中層管理人員、高層管理人員的全覆蓋，從而推動村鎮銀行員工風險合規意識的提升，建立健全“不敢違規、不愿違規、不想違規”的長效機制，顯著降低風險成本，提高經濟效益，促進村鎮銀行健康、持續、穩健發展。

（二）設立完善的村鎮銀行審計組織架構

合理的組織架構和人員配備是對村鎮銀行員工規范實現有效監管的重要保障。2015年6月，杭州聯合銀行建立了村鎮銀行審計中心，整合主發起村鎮銀行審計資源；2016年6月，下發了《杭州聯合銀行主發起村鎮銀行內部審計基本規定》，明確了村鎮銀行建立由審計中心獨立垂直管理的內部審計體系，確定了審計中心和村鎮銀行內審部的職責，強化村鎮銀行審計的主體責任和獨立性，為村鎮銀行審計工作的有序開展奠定了基礎，也為今后投資管理行的試點設立在審計條線上進行了先行探索。目前，杭州聯合銀行主發起村鎮銀行建立了村鎮銀行審計中心、內審部、專職審計崗自上而下的審計組織架構，專職審計人員共計33人，為開展審計工作、履行員工行為合規審計職責奠定了堅實的基礎。當前這支審計隊伍，已經實現了對員工常見異常行為的T+1監控，并在主發起村鎮銀行審計中心進行的專項審計中發現和整改了多家村鎮銀行的員工行為規范問題。

（三）提高行為審計的自動化程度，加強關鍵異常數據分析

隨著村鎮銀行員工數量的增加，傳統的審計方式顯得力不從心。加強計算機分析技術運用，提高審計的效率和覆蓋面，已經成為村鎮銀行員工行為規范審計發展的必由之路。2015年6月，為提升村鎮銀行審計水平，杭州聯合銀行啟動了獨立村鎮銀行計算機輔助審計系統。一方面，審計系統集合了村鎮銀行各類信息系統的數據，如核心系統、信貸系統、客戶關系系統、影像系統等，審計人員無需不同系統間切換即可展現員工交易信息全貌，有利于分析信息間的關聯性，大大提升了審計人員的工作效率；另一方面，審計系統涵蓋信貸、柜面操作、賬戶管理、人員管理等業務審計數據分析模型，覆蓋了員工行為異常的關鍵風險點，并根據模型實際設置了T+1監測，大大提升了審計對風險監測的時效性，為審計人員識別、查證員工行為異常提供精準目標。

（四）加強村鎮銀行內部審計條線的業務指導和規范

村鎮銀行內部審計部門在員工行為規范審計方面，具有熟悉當地社會環境、能及時了解行內經營情況和員工動向的優勢，但也存在專業人才較為匱乏、審計手段不多、審計方式方法規范性較差等不足。為提高村鎮銀行內部審計隊伍水平，杭州聯合銀行作為主發起行，從加強指導交流和業務規范兩方面采取措施：一方面，采取召開季度審計工作例會，派遣村鎮銀行審計人員去審計工作先進單位交流學習，使轄內各家村鎮銀行內部審計人員開闊了眼界，開拓了審計思路，提高了審計水平。另一方面，制定下發了《杭州聯合銀行主發起村鎮銀行審計操作流程管理辦法》，進一步規范了村鎮銀行審計各項操作，包括審計方案、審計通知書、審計底稿、審計報告、審計整改報告等，并制定了各類審計文書的模板，提高了《辦法》的可操作性，實現了杭州聯合銀行轄內村鎮銀行審計的統一規范操作。通過提高村鎮銀行內部審計隊伍的素質和查驗水平，有效提高了察覺員工異常行為動向的能力，對員工行為合規起到了監督作用，也使得主發起行的監管力量下沉，審計監控觸角延伸至村鎮銀行內部。

（五）把握員工行為規范審計的關鍵和重點

從當前銀行業發生的內部案件來看，大案要案往往與基層行管理者相關。基層行管理人員的違規違法行為往往造成銀行經營的重大風險事件。村鎮銀行也是如此，而且由于其規模較小，客戶群較為集中，抗風險能力較弱，此類管理人員違規的危害更大。而村鎮銀行內部審計部門往往獨立性不強，受各方面制約較多，常出現“查不下去”“處理不了”等情況。為提高審計效率，防范村鎮銀行重大經營風險，提升審計對經營效益的正面效用，杭州聯合銀行村鎮銀行審計中心利用自身的獨立性，在各類涉及員工行為規范的審計中，集中力量，抓大放小，將精力和審計重點放在關鍵人物和事件上。在人物方面，注重對基層行管理人員特別是擁有信貸審批權的管理人員的延伸審計。在事件方面，側重于對系列的、群體的、連鎖的經營風險隱患的審計，并以此判定管理人員是否盡職。通過對中高層管理人員的審計，排除村鎮銀行經營中的一些重大隱患，取得了防范風險、提高效益的審計成果；促進村鎮銀行在全行范圍內形成合規守法經營的良好風氣；提升了審計的威懾力，保持對員工道德風險防范的高壓態勢，使員工不敢輕易違規，從而有效促進員工自覺遵守規范，實現風險防范和效益提升的審計目標。

（作者單位：杭州聯合銀行，郵政編碼：310009，電子郵箱：68410738@qq.com）

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