傾情“接地氣”的審計創新

近年來，上海實業（集團）有限公司（以下簡

稱上實集團）審計部圍繞集團發展過程中的新業務、新情況，積極開拓內審領域、創新內審形式，拓展內審深度和廣度，及時發現業務發展中存在的風險和問題，推動建立健全相關管理制度，大幅提升內審質量和效率，逐步實現有重點、有步驟、有深度、有成效的內審全覆蓋。

立足“融產結合”戰略 創新集團審計理念

上實集團1981年在香港成立，由上海市國資委全資控股，是上海在境外規模最大、實力最強的綜合性企業集團和香港最具地方代表性的中資企業之一。目前，上實集團的業務主要分布在醫藥、基建、房地產、消費品、金融投資5大領域，旗下境內外實體企業達600余家，其中上實控股、上海醫藥、上實城開、上實發展和上實環境等5家核心企業分別在香港、上海和新加坡主板市場上市。

上實集團以“融產結合”為統領，堅持“再次國際化、深度資本化、聚焦大健康、拓展新邊疆”四大戰略協同并舉，推動核心業務持續穩健發展。截至2016年底，上實集團總資產達3，136億港元，2016年實現營業收入1，650億港元，利潤總額134億港元，3年復合增長率分別達9.4%、10.2%和13.3%，集團整體綜合實力在上海市國資委系統企業中位居前列，為上海經濟調結構、穩增長做出了突出貢獻。

上實集團審計部以風險控制為導向，以完善內審體制機制為核心，以強化內審專業隊伍建設為關鍵，以拓展內審工作領域和提升內審方式方法為抓手，不斷優化內審工作機制、工作理念、工作內容和工作方法，持續發揮內部審計評價、監督與咨詢服務職能，做到應審盡審、有審必嚴，為集團持續穩健發展提供有力保障，為集團改革創新發展、實現國資保值增值提供強力支撐。

有序開展內控測評 創新完善內控體系

為全面提高內控水平，自2012年開始，上實集團每年聘請德勤會計師事務所有計劃地分批對集團系統內企業內部控制情況進行測試，集團審計部一方面聯合相關職能部門全面檢查被測試企業的內控問題落實整改情況；另一方面，定期組織對重點企業包括新收購和高風險業務企業相關流程的關鍵控制進行評估，并有針對性地對內控檢查中發現的重要問題開展專項審計。在內控體系建設過程當中，集團審計部堅持 “集團統一指導，提供業務支持”和“各直管下屬單位以現有內控手冊為基礎，結合單位實際，縱向復制、橫向推廣”兩大原則，通過實施“訪談、穿行測試、缺陷整改、手冊編制、手冊發布與確認”五項流程，有序促進各企業內控體系的完善。

同時，集團審計部推進重點下屬企業的風險評估體系建設，逐步覆蓋集團所有核心業務。例如，所屬重點企業上海醫藥參照《中央企業全面風險管理指引》對開展風險管理工作的相關要求，完善了相關風險管理制度，建立了風險識別、風險評估、風險應對和風險報告四個步驟的風險管理工作程序。上海醫藥各職能部門和下屬企業對企業面臨的內部和外部風險有了相對全面的認識，并有針對性地梳理形成應對措施，有效防范固有風險，將剩余風險降低至可接受的水平。

跟蹤集團業務發展 創新審計內容與方式

針對集團近年來基金業務迅猛發展的勢頭，2015年，集團審計部聯合集團資產管理部及下屬各相關企業審計部，開展產業投資基金業務專項審計調查，對集團設立的24個基金，從設立目的及分類、募資情況、管控狀況及收益情況進行全面的審計調查分析，并評價取得的成績和存在的問題及困難，從“制定集團產業投資基金戰略規劃、構建完善的投資基金業務管控體系、對現有問題進行整改、妥善處理相關涉訴事項”等四方面提出專業建議。在此基礎上，集團審計部參與研究規劃，推動集團在上海國資系統委管企業中率先形成了《上實集團投資基金業務管理辦法》，明確集團基金業務發展的總體思路、戰略導向、管控重點、信息披露等要求，要求基金信息即時動態披露，并通過年度審計對所投資基金進行穿透和減值測試，及時防范風險，確保集團及下屬企業開展基金業務時有章可循、有規可依。

針對上實集團及下屬企業并購力度不斷加大、公司商譽持續增長的情況，2015年，集團審計部積極研究并推動下屬重點企業開展商譽減值預警管理工作，摸索建立商譽減值測試模型。通過對下屬重點相關企業進行常態化的商譽減值測試和評估，提示相關企業及時采取管理措施，主動降低或逐步釋放商譽減值風險，較好地發揮了預警作用。2015年度測試企業12家，2016年度測試企業15家，覆蓋面占到商譽凈值總額的95.62%。

上實集團作為一家投資控股型企業集團，每年投資項目數量多、金額大，對集團整體財務狀況及經營業績影響深遠。自2013年起，集團審計部在風險評估基礎上，每年選取若干重大且有特點的股權或固定資產投資項目，進行系統分析和全面回顧，并與項目投資決策時制定的戰略目標、財務效益、經營效益、社會效益以及環境效益等進行對比，找出差別和變化，分析原因，總結經驗教訓，提出相應對策和建議，以改善企業的投資決策及管理水平，并為企業后續投資決策提供依據。經過數年的審計實踐，集團審計部已形成一套成熟的投后評價審計規范，建立了投后評價審計長效機制。

為加強干部管理，集團審計部會同集團組織部門于2016年開始對集團新任高級管理人員試行經濟責任任前告知制度，書面告知其任期內需履行的遵紀守法責任、工作目標責任、經營決策責任、內控管理責任、經營報告責任、廉潔從業責任等，促進新任領導干部進一步增強經濟責任意識，規范領導行為，實現了經濟責任審計工作由傳統的事后審計向“事前告知、事中事后監督相結合”轉化，形成全過程閉環管理。

針對歷年審計發現的問題，集團審計部一方面建立問題整改銷號制度，推動相關企業持續整改到位，另一方面會同集團職能部門就當年下屬企業內審機制建設情況、審計工作開展情況、審計落實整改情況實施經營管理目標考核，作為領導班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據，確保問責到位。

大力培育創新人才 創新審計組織方式

在人才配備上，圍繞集團核心業務，通過內部發掘與市場化招聘相結合，注重財務、法律、地產、醫藥、金融等不同專業背景，有針對性地配齊、配強專業審計人員，三年間共引入8人充實到內審隊伍。現集團專職審計人員均為大學以上學歷，平均年齡40歲，平均審計工作年限7年，9人擁有高級職稱，10人取得CPA資格，11人取得CIA資格。

在人才培育上，通過項目實踐鍛煉與專業培訓相結合，全面提高審計人員的綜合素質。一方面，利用集團業務審計中心平臺，會同下屬企業內審部門積極開展各類聯合審計項目，交叉派員組成聯合審計小組開展審計；另一方面，積極組織審計人員參加市內審協會組織的專業培訓及各類職稱和資格考試的后續教育培訓，并且每年組織兩次系統內審計人員的統一交流培訓，內容由審計專業范疇拓展至資本運作、資產交易、工程建設等經營領域。

在人才使用上，從專業管理和綜合管理兩個維度，不斷為集團各級企業培養和輸送人才。集團審計部前兩任總經理已分別升任集團副總裁和下屬上市公司總裁，1名業務骨干升任集團計劃財務部副總經理。近年來又輸送了3名審計干部至下屬企業擔任審計負責人。良好的職業發展路徑，更加堅定了內審人員立足本職、勤勉工作的信心和決心。

集團發展需要審計創新，審計創新需要創新人才，創新實踐是審計創新人才成長的舞臺。