淺議企業往來業務信用風險管控

張紅梅

摘 要：所謂企業信用風險是指由于債務人不能履行或不能按時履行其合同義務，或者其信用狀態惡化，導致企業遭受非預期經濟損失的風險。

關鍵詞：企業業務 信用風險 管控

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-077-02

1 企業信用風險現狀

1.1 企業往來業務信用風險產生背景

目前，市場競爭激烈，為爭取訂單，大量賒銷；部分客戶惡意拖欠，再加之催收不利，產生大量呆、壞賬，經營中均面臨“銷售難，收款更難”的雙重困境。另外，會計信息方面存在許多會計假賬行為，大多企業缺乏信用風險管理意識。企業在經濟業務活動應付賬款實質上是一項短期融資。隨著市場經濟的發展、企業間相互拖欠現象越來越嚴重，延遲給供應商付款，運用商業信用籌集資金，導致應付賬款所占比重過大，采購成本居高不下，嚴重時出現多米諾骨牌效應。

1.2 X公司往來業務中存在的問題

X公司是試飛中心產業公司下屬一發展公司的分支機構，位于西安閻良。X公司三年往來指標一覽表，如表1所示。

（1）銷售與應收方面。與2015年數據相比，2016年收入環比下降8.91%；應收賬款，環比增長10.26%。

從基礎數據暴露兩方面的問題：經營角度，同向趨勢指標但卻出現了反向異常，說明銷售環境的兩個方面（銷售和回款）都出現問題，營銷出現滑坡，收款出現滯收情況。資金角度，流入為負，2016年資金流出1105萬元，占收入比重12.79%，暴露出收款方面存在異常。

（2）采購與應付方面。結合表1，營業收入降幅8.91%大于營業成本降幅7.08%，再加之存貨指標下降26.32%。但應付賬款降幅僅為3.08%，遠低于存貨降幅26.32%，說明X公司存在延遲支付供應商貨款情況，應合理安排資金，緩解供需矛盾。

（3）資金使用效率方面。2016年X公司經營周期253天，2016年流動資產周期為189天，出現流動資產周期短于經營周期異常；應收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系-1.15，低于預警值1。出現與流動資金周期不符情況。重點關注資金使用效率（是否存在收入少計少繳納稅款，資金回流較慢等）方面是否存在一定的風險。

2 X公司信用風險識別

風險識別是整個風險管理工作的基礎，經過梳理識別風險如下。

2.1 客戶授信風險

截至2016年末，X公司客戶249家，其中集團內80家，集團外單位169家。集團內單位欠款金額較大，集團外單位客戶群數量較多。存在問題，月信用額度最初一攬子設定集團外額度1萬元，集團內3萬元。簽署掛賬協議后未再復核信用額度，部分集團內客戶，因屬于同一控制單位，存在超額度掛賬問題，授信方面存在執行不嚴，復核環節虛設風險。

2.2 應收賬款壞賬及賬差風險

X公司近三年應收賬款方面兩年以上，三年以內應收賬款逐年增加，2015年末7.06萬元，2016年末116.27萬元，2016年環比增幅畸高，壞賬風險逐年增加。

2016年5月餐飲業營改增以后，X公司按照權責制每日確認收入，集團內單位以收到發票為核算依據，賬差最高時達2800萬元，占營業收入的30%，嚴重影響企業資金流。

2.3 采購環節效能風險

X公司采購業務歸屬采購部，由中飛實業經營部監管。經過梳理發現，合同條款，預控風險把握能力欠缺，采購效能有偏差，采購成本有逐年增長趨勢。

2.4 應付業務中的違約風險和訴訟風險

X公司應付賬款方面的信用風險，主要為違約風險和訴訟風險。違約風險指企業不能按合同要求或約定償還到期債務。訴訟風險產生主要為過度利用債務籌資，嚴重拖欠供應商貨款，極端訴訟會導致供應商之間效仿，嚴重時存在供應斷鏈情況。

2.5 資金使用效率風險

目前X公司屬于中飛實業公司的下屬單位，非獨立法人。資金使用為收支兩條線。每日資金歸集，資金使用按計劃不定期撥付。因為資金撥付的不確定性，導致資金使用效率無法評估，在經營中經常出現資金短缺風險，部分應收無法按時收回，到賬期應付賬款無法支付情況嚴重時，出現供應商起訴付款情況，企業信用出現危機。

3 X公司信用風險分析

針對識別出來的風險，X公司組織相關人員，利用頭腦風暴，梳理風險清單，在內控自查基礎上結合風險分析工具，進一步分析信用風險產生的原因。

3.1 銷售與收款環節

X公司客戶主要來自于集團內，有的屬于制度建設方面，有的屬于人員責任心的問題，有的屬于內部流程問題，還要其他原因。現利用魚骨刺圖分析，銷售與收款環節信用風險產生原因，如圖1所示。

最突出的問題為上述內部流程方面的第六項，賬差問題產生原因。賬差產生的對方單位為集團屬職能部門及科研所和產業公司下屬各經營單位，其掛賬依據為X公司開具的發票，這部分發票因為資金影響，或經辦人個人因素，一部分及時掛賬，進入催收程序，一部分在經辦人手上滯留，甚至出現過開具發票丟失情況。另外最大賬差為已經發生未開具發票部分。

3.2 采購與付款環節

采購方面從管理制度建設與職責分工，計劃與請購審批，采購方式和定價管理，供應商管理，采購合同和訂單管理，付款管理等方面，分31項，列出風險清單，通過自查發現，X公司未采購計劃指標納入業績考核體系，采購方面缺乏精細化管理項目，效能有待提升。

3.3 資金使用效率環節

經過分析確定，資金使用效率方面，預算有待細化，無法確定到周，有時臨時性支出較多，打亂正常資金安排。最主要原因：上級公司大多情況下不能足額及時撥付資金，導致企業付款失信。

4 X公司信用風險管控措施

4.1 建立嚴格的客戶檔案，基于7C模式，完善授信資料審批

249家客戶檔案管理方面，利用7C法評價客戶，充分考慮影響客戶信用的風險因素，從公司治理、品質、能力、資本、擔保、環境及保險等方面評價客戶內部制度對其違約風險的治理效果。在保障性營銷的基礎上，考慮市場經營風險，補充完善授信資料。在經營中持續關注客戶資信情況和經營風險，定期復核，科學合理構建信用管理模式，夯實X公司管理基礎。

4.2 建立賒銷審批制度，規范化管理應收賬款

將賒銷與回款納入績效考核體系，建立健全應收賬款和銷售額之間的平衡機制。根據市場及經營實際，考慮價格及賒銷效果，制定合理的信用標準。將管理關口前移，事前關注信用額度確定，客戶資信調查，在收入與增加的應收額度之間，充分考慮應收賬款機會成本，制定客村的信用政策。事中按期催收，事后關注賬齡及回款期。關注X公司的賒銷額度，壞賬準備，應收賬款回款率等，將增加經營分析會及信貸會次數，有效持續督促資金回籠，調高X公司的資金使用效率。

4.3 多方協調，共同努力，積極消除賬差問題

2016年營改增后，結合增值稅管理中的三流合一要求，X公司將梳理的賬差問題積極通過各種途徑上報中飛實業公司及集團內相關單位。2017年8月，在集團經營部管理部會同上級公司經營部赴X公司走訪調研時，將此問題提上會議日程，并在調研報告中將賬差問題列入專項治理項目，要求實業公司積極與集團相關單位協商尋找解決途徑，共同推進賬差消除工作。

4.4 構建合理采購付款流程，嚴格控制庫存增長，提高企業信譽度

X公司應嚴格按照采購管理，合同管控，庫存管理內部控制自查流程，不定期檢查業務流程中存在的問題。對供應商實行科學分類管理，通過合理安排購進計劃，及時付款，合理控制庫存，避免使用過程的浪費及過度采購導致積壓問題，為雙方構建雙贏合作模式，提高企業信用。

4.5 業財融合完善預算，形成風險報告，建立信用風險預警體系

根據X公司經營發展需要，結合業財融合管理要求，預算中增加風險預警指標考核，持續關注營業收入、成本變化、存貨及應收應付往來業務的變動，及時評估異常。構建X公司信用風險預警體系，規避風險，必要時，設置專門征信崗位，動態化管理相關信用風險，并定期完成風險分析報告制度，科學管控防范風險，消除經營中的壁壘，為經營構筑一道安全防線。

本文僅僅闡述了X公司在往來業務中遇到的信用風險，賓館實際經營中，應基于風險管理的內部控制設計自己相關的風險管理流程，從風險管理的角度，洞察未來市場變幻并制定應對策略，從中抓住機遇，有效防范和控制財務風險、經營風險，為經營保駕護航。

參考文獻

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